记账实操-固定资产核算岗位的会计工作流程.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-固定资产核算岗位的会计工作流程固定资产主要包括以下内容：固定资产是企业或机构长期持有的、用于生产活动或其他长期投资使用的财产。以下是固定资产的主要类别：1 .土地和建筑物。这是固定资产中最常见的类型。土地指的是企业所拥有的地基，而建筑物则是在土地上建造的结构，如厂房、办公楼、仓库等。2 .机械设备。包括用于生产或加工的各种机器设备，如生产线、机床、印刷机等。这些设备是企业生产活动的重要工具。3 .运输工具。主要包括各种车辆，如货车、客车等，以及船舶、飞机等。这些运输工具主要用于企业的物流或运输服务。4 .办公设备。包括计算机、打印机、复印机、传真机等电子设备。这些

2、设备支持企业的日常办公和管理活动。5 .其他固定资产。除了上述类别之外，还包括一些其他形式的固定资产，如家具和固定资产装饰品、通信和网络设备、无形资产等。这些资产都是企业长期使用的，对于企业的运营和发展至关重要。固定资产是企业资产的重要组成部分，通常会在企业的资产负债表上被列为长期资产。由于固定资产的价值较高，其折旧和摊销也会影响企业的盈利和现金流量。因此，对于企业和机构而言，合理管理和利用固定资产是实现长期盈利和稳定发展的关键。（一）固定资产1.购进审核付款一T督促报账一一审核发票和固定资产调拨单一T查询已付款情况编制凭证借：固定资产贷：银行存款/预付账款T传主管岗核注：（1）款项付出应严格

3、遵守资金付出管理办法。（2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。(3)购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。(4)固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。(5)固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。2、提取折旧根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产一T对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧一一编制折旧计算表一T编制记账凭证借：管理费用/制造费用/W业费用一累计折旧贷：累计折旧一相关明细科目一一传主管岗复核注

4、：(1)年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。(2涸定资产折旧采取按个别资产进行计算,分部门、分类别汇总提取。(3)月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。(4)年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。3、固定资产清理(1)盘点年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点T整理固定资产明细表T出具盘点报告注：(1)针对盘点过程中出现的固

5、定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。盘盈借：固定资产盘亏借：营业外支出累计折旧累计折旧营业外收入贷：固定资产（2）清理报废定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核置T督促处置已报废及长期闲置的固定资产一一核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况一一一审核固定资产清理转出报告一T编制记账凭证注销固定资产借：固定资产清理累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）收到清理收入借：现金/银行存款贷：固定资产清理支出清理费用借：固定资产清理贷：现金/银行存款结转净损益借：固定资产清理（账面余额）贷：营业外收入或借：营业外支出贷：固定资产清理（账面余额）T传主管岗复核（二

6、）在建工程1.GMP部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确T审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠T审核审批手续是否完备一一审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）T编制记账凭证借：更改工程一GMP一相关明细贷：现金/银行存款/其他应收款一T涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：（1）核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。（2）为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。(3)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。(4)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能

7、带有订书钉。(5)费用审核依据2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。(6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。(7)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。2、在建工程核算(1)工程立项凡工程项目确定T向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算设立明细科目(2)工程招

8、标阅读招标文件一一开具投标保证金收据并制证参与议标、评标、定标一T参与合同条款的订立一一保留合同复印件收到投标保证金时：借：现金贷：其他应付款一投标保证金退还时：借：其他应付款一投标保证金在建工程相关科目红字)(收中标单位投标保证金)贷：现金(3)支付工程款审核月度资金计划每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划汇总资金计划T报财务部长审批款项付出及报账i、根据月度资金计划核置付款项目T审核工程合同、进度款收据或发票等一审核付款审批单审批手续是否完备T登记资金计划一T出纳岗付款ii、签收出纳岗传来的“付款审批单及银行付款凭证等编制记账凭证借：基建工

9、程一工程名称一建筑工程一客户单位一安装工程一客户单位一在安装设备一设备一待摊基建费用支出一其他（一次性费用）一客户单位（与客户签有合同）更改工程工程名称一技术改造一客户单位一装饰装修一客户单位一待摊基建费用支出一其他（一次性费用）一客户单位（与客户签有合同）大修理工程一工程名称一客户单位一待摊改造费用支出一其他（一次性费用）一客户单位（与客户签有合同）工程物资工程名称一客户单位（购置设备预付款）贷：银行存款一T传主管岗复核iii、收到工程项目中购置单个设备的全额发票T编制记账凭证借：基建工程一一在安装设备一设备贷：工程物资工程名称一客户单位T传主管岗复核注：(1)付出款项时须凭收据或发票，账务

10、处理具体依据基建工程核算管理办法。(2)付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。(3)支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。(4)收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。(4)转入固定资产清查完工工程的各项支出一T组织完工工程审计一T编制工程明细表T分摊待摊基建费用支出T向T编制记账凭证借：固定资产贷：基建工程/更改工程/大修理工程T传主管岗复核（四）管理性工作1.每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报,并提请注意超支或有超支迹象。2、年末组织固定资产盘点工作。3、不定期进行固定资产盘杳工作。4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。5、加强对预付账款设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。（五）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。