记账实操-酒类制造业账务处理实例.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-酒类制造业账务处理实例一、采购原材料1 .酒类制造企业采购粮食、水果等原材料，价款为100OOO元,增值税进项税额为9000元，货款以银行存款支付。借：原材料一粮食等100000应交税费一应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款1090002 .采购酒瓶、瓶盖等包装材料，价款为30000元，增值税进项税额为3900元。借：原材料包装材料30000应交税费一应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900二、生产加工1 .领用原材料进行生产加工，假设生产酒类耗用粮食、水果等原材料80000元,包装材料20000元。借：生产成本直接材料100OoO贷：原材料粮食

2、等80000包装材料200002 .计算生产工人工资，本月生产工人工资为40000元。借:生产成本一直接人工40000贷：应付职工薪酬400003 .分摊制造费用，假设本月制造费用共计30000元。按照一定的分配方法分摊到生产成本中。借：生产成本一制造费用30000贷：制造费用30000三、产品完工入库1.本月生产完工酒类产品，总成本为170000元,入库。借:库存商品一酒类170000贷：生产成本直接材料100000直接人工40000制造费用30000四、销售产品1 .销售酒类产品，收入为300000元,增值税销项税额为39000元，款项尚未收到。借：应收账款339000贷：主营业务收入酒类

3、300000应交税费一应交增值税（销项税额）390002 .同时结转销售成本,假设销售的酒类产品成本为150000）1.o借：主营业务成本酒类150000贷：库存商品一酒类150000五、支付费用1 .支付本月水电费8000元。借:制造费用（或管理费用等,根据实际情况确定）8000贷：银行存款80002 .支付办公费用5000元。借：管理费用5000贷：银行存款5000六、期末结转损益1 .结转收入类科目。借：主营业务收入一酒类300000贷：本年利润3000002 .结转成本费用类科目。借：本年利润178000贷：主营业务成本一酒类150000制造费用（本月发生及分摊部分）30000管理费用

4、5000制造费用（水电费等）8000原材料一粮食等（期末余额，若有）原材料包装材料（期末余额，若有）等酒类制造业生产成本核算实例：一、企业及产品基本情况假设某酒类制造企业主要生产白酒。二、成本核算要素1 .直接材料成本：粮食（高粱、小麦等）本月采购粮食总成本为60000元。假设每瓶白酒平均使用粮食成本为10元。酒曲：采购酒曲总成本为10000元。平均每瓶白酒酒曲成本为2元。水及其他辅料：采购总成本为5000元。平均每瓶白酒辅料成本为1元。包装材料（酒瓶、瓶盖、标签等）：采购包装材料总成本为30000元。假设平均每瓶白酒包装成本为5元。2 .直接人工成本：工厂有50名工人,每人每月平均工资为40

5、00元，共计200000元。本月预计生产白酒10000瓶，平均每瓶白酒的人工成本为20000010000=20元。3 .制造费用：厂房租金每月15000元。设备折旧费用每月100OO元。水电费每月8000元。其他制造费用每月5000元。总计制造费用为15000+10000+8000+5000=38000元。平均每瓶白酒的制造费用为3800010000=3.8元。三、成本计算过程1.每瓶白酒的总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用。每瓶白酒的直接材料成本=粮食成本+酒曲成本+辅料成本+包装成本=IO+2+1+5=18元。每瓶白酒的总成本=18+20+3.8=41.8元。四、成本核算结果呈现

6、通过以上计算，该酒类制造企业每瓶白酒的成本为41.8元。如果白酒的平均售价为80元-ffi。那么每瓶白酒的毛利为8041.8=38.2元。毛率=(售价成本)售价XiO0%=(8041.8)80100%=47.75%酒类制造业的成本核算通常涉及以下几个主要方面：一、直接材料成本核算1 .原材料采购：确定主要原材料，如粮食（高粱、小麦、大米等）、水果（用于果酒生产）、酒曲、酵母等。记录采购的数量、单价和金额，建立原材料采购台账。对于包装材料，如酒瓶、瓶盖、标签、包装盒等，也应单独进行采购记录和成本核算。2 .原材料领用：根据生产计划和配方，确定每批次生产所需的各种原材料用量。在生产过程中，严格记录

7、原材料的领用情况，确保原材料的使用与生产计划相符。对于不同种类的酒，其原材料配比可能不同，因此需要分别核算每种酒的原材料成本。例如，白酒生产中高粱和小麦的比例不同，会影响成本；果酒生产中水果的品种和用量也会对成本产生影响。3 .原材料成本计算：计算每种原材料的单位成本，即采购总成本除以采购总量。例如采购高粱的总成本为10万元,采购总量为10吨,则高粱的单位成本为1万元/吨。根据生产领用的原材料数量和单位成本，计算每批次酒的直接材料成本。例如，生产一批白酒领用高粱2吨，单位成本为1万元/吨，则高粱的成本为2万元；领用酒曲500千克，单位成本为20元/千克，则酒曲的成本为1万元。这批白酒的直接材料

8、成本为高粱成本与酒曲成本之和，即3万元。二、直接人工成本核算1 .员工分类：将员工分为生产工人、技术人员、管理人员等不同类别。不同类别的员工工资水平和工作性质不同，需要分别进行核算。对于生产工人，其工资通常与生产产量直接相关；技术人员和管理人员的工资则可能与企业整体经营情况相关。2 .工资计算：记录每个员工的月工资、加班工资、奖金等收入情况。对于生产工人，可以根据生产产量或工时计算计件工资或计时工资。例如，生产工人每月基本工资为3000元，每生产一瓶酒可获得计件工资1元。如果本月生产了10000瓶酒，则生产工人的工资为3000100001.=13000元。3 .人工成本分配：将人工成本分配到不

9、同的酒品生产中。可以根据生产工时、产量等因素进行分配。例如，本月生产白酒和果酒两种酒品，生产工人在白酒生产上花费了60%的工时，在果酒生产上花费了40%的工时。如果本月生产工人工资总额为15000元，则白酒的直接人工成本为1500060%=9000元,果酒的直接人工成本为1500040%=6000元。三、制造费用核算1 .制造费用分类：制造费用包括厂房租金、设备折旧、水电费、维修费、燃料费、间接人工等。对这些费用进行分类记录，以便准确核算成本。例如，厂房租金每月5000元,设备折旧每月3000元,水电费每月2000元，维修费每月1000元,间接人工每月4000元。2 .制造费用分配：制造费用的

10、分配通常采用生产工时、产量等因素作为分配标准。例如，可以根据不同酒品的生产工时占总生产工时的比例来分配制造费用。假设本月总制造费用为15000元，白酒生产工时占总工时的70%,果酒生产工时占总工时的30%则白酒的制造费用为15000x70%=10500元，果酒的制造费用为1500030%=4500元.四、成本汇总与分析1 .成本;匚总：将每批次酒的直接材料成本、直接人工成本和制造费用相加，得到该批次酒的总成本。例如，一批白酒的直接材料成本为3万元，直接人工成本为9000元，制造费用为10500元，则这批白酒的总成本为30000+9000+10500=49500元。如果企业生产多种酒品，可以分别

11、计算每种酒品的总成本，并汇总得到企业的总成本。2 .成本分析：对成本进行分析，找出成本控制的关键点。可以比较不同ftt次酒的成本差异，分析成本变动的原因。例如，如果发现某批次白酒的成本较高，可能是由于原材料价格上涨、生产效率低下或制造费用增加等原因。针对这些问题,可以采取相应的措施进行成本控制，如优化采购渠道、提高生产效率、降氐制造费用等。3 .成本核算报表：编制成本核算报表,包括原材料采购报表、生产成本报表、制造费用报表等。这些报表可以为企业管理层提供成本信息，帮助他们做出决策。生产成本报表可以详细列出每批次酒的直接材料成本、直接人工成本和制造费用，以及总成本和单位成本。制造费用报表可以展示各项制造费用的明细和分配情况。