上市公司全面预算管理问题与对策.docx
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1、上市公司全面预算管理问题与对策作者:张超来源:中国民商2020年第07期摘要:当前市场经济环境下,上市公司之间的竞争力度日益加强。在上市公司的发展过 程中,公司加强全面预算管理的落地实施,从而实现对未来业务运营、财务结果、资金收支的 科学、全面地预测,进而合理调配公司内部业务资源、财务资源、人力资源,在平衡各类资金 收支及资源的基础上,助力公司发展战略和经营目标的实现。关键词:上市公司;全面预算;问题与对策一、上市公司实行全面预算管理的意义上市公司全面预算可以助推公司战略的实现。上市公司编制全面预算时,将公司的发展战 略目标、经营计划分解到各单位和各部门的年度目标中,实现公司各职能部门、各分子
2、公司与 各事业部的目标协同、统一。同时,全面预算针对预算执行过程进行检查、分析和监督,通过 得出来的预算执行结果,与设置的预算目标进行对比分析,来检查经营中存在的各类问题并及 时纠偏,能够确保公司战略和经营目标的落地实施。此外,上市公司全面预算还有助于公司内 部资源的有效调配。全面预算可以对未来一定时期内公司业务运营和财务结果进行科学地预 测,从而能指导公司科学配置资源、实现资金收支平衡,助推公司稳步发展。二、上市公司全面预算管理问题分析(-)对全面预算重视程度不够公司的全面预算关系到公司战略的实现,需要公司的董事会、高管以及全体员工的积极参 与。目前上市公司会在董事会下面设置预算管理委员会,
3、大部分公司也能够设置预算管理部门 或财务部门来组织编制预算及进行预算跟踪分析等相关工作。但实际运行过程中,仍然有很多 公司高管及员工,没有充分认识到全面预算的战略意义,对全面预算能够发挥的指导性、监督 性缺乏足够的重视,导致在全面预算编制和执行的过程中不积极、不主动,未能全员参与到预 算编制、实施和控制的过程中来,使得全面预算的执行效果大打折扣。(二)预算方案的编制不够科学公司通过编制预算方案、实施预算管控和预算方案调整的方式,来辅助实现预算目标。实 施预算管控的主要方式是将公司实际运行数据与预算目标进行对比分析,来了解实际数据与目 标之间存在的差异,并针对这些差异原因,开展细致的分析研究,采
4、取有效的措施纠偏。一些 上市公司预算编制的不合理、不科学,导致预算分析无法做到有的放矢,预算管控流于形式。 具体表现为,一些上市公司预算编制未能合理预测实际业务需要,导致预算外事项占比过高, 为了满足公司运营发展需要,只能不断追加预算,预算缺乏刚性;还有一些上市公司预算编制 过于机械,缺乏弹性。即使外面的经营环境、市场环境发生较大变化,预算仍然不进行调整, 这就会造成单位的预算方案与实际执行情况有较大的偏离,失去了预算控制和指导的作用。(H)预算考核奖惩机制不健全全面预算管理是一种控制机制,所有预算执行主体都应该通过预算知道自己的目标是什 么,预算完成与否应与所有预算执行主体的自身利益休戚相关
5、,从而起到引导、约束和激励的 作用。一些上市公司的预算管理没有将考核奖惩机制纳入进来,造成预算考核流于形式,出现 ,干多干少一个样,甚至在一些上市公司内部出现“吃大锅饭”的问题。公司的预算考核奖惩机 制不健全,预算考核不够公正、公平、公开,就无法引导全员积极执行预算,造成预算目标无 法有效达成。(四)预算信息系统不完善预算管理通过规划未来的发展指导当前的实践,具有战略支持功能,而这种功能的发挥更 多需要在动态预算中去体现,通过滚动预算和弹性预算,将未来置于现实之中。一些上市公司 的预算系统比较陈旧,无法支持滚动预算和弹性预算,也无法及时收集、分析实际经营数据信 息,导致公司的预算无法对实际经营
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