财会实操-非正常损失进项税额转出的会计处理.docx

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1、财税做账会计实操文库财会实操-非正常损失进项税额转出的会计处理购进货物及其相关服务的损失：当企业购进的货物因非正常原因（如被盗、丢失、霉烂变质等）导致损失时，相关的进项税额需要转出，不得从销项税额中抵扣。在产品、产成本品所耗用的购进货物：如果企业生产过程中的在产品或已完成的产成品因非正常损失，其所耗用的购进货物（不包括固定资产）的进项税额也需要转出。不动产及其在建工程的损失：对于企业持有的不动产或其在建工程因非正常原因导致的损失，包括该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额同样需要转出。非正常损失会计分录借：营业外支出一非常损失贷：待处理财产损益T处理固定资产损益应交税费一应交增

2、值税（进项税额转出）【非正常损失，不得抵扣的增值税进项税额需要转出。】进项税额转出情形及账务处理O1.进项税额转出会计分录货物用于集体福利和个人消费的账务处理借:应付职工薪酬-职工福利费贷:原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）货物发生非正常损失的账务处理借彳寺处理财产损溢-待处理损失贷:库存商品应交税费-应交增值税（进项税额转出）在产品、产成品发生非正常损失的账务处理借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷:在产品应交税费-应交增值税（进项税额转出）纳税人适用T殳计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理借:管理费用贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）固定资产、无形资产发生应进项税

3、额转出的账务处理借:固定资产贷:应交税费-应交增值税（进项税额转出）取得不得抵扣进项税额的不动产的账务处理借:固定资产贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）购货方发生销售折让、中止或者退回的账务处理借:银行存款贷:长期待摊费用应交税费一应交增值税（进项税额转出）02上月进项税额本月转出会计分录发生需要转出时:借:库存商品（在建工程、原材料、销售费用）贷:应交税金一应交增值税（进项税转出）月底进行结转时：借:应交税法-应交增值税（进项税转出）贷:应交税费-应交增值税（未交增值税）03进项税额转出月末结转会计分录借:原材料等科目贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）贷:应交税费-未交增值税借:应交税费-未交增值税贷:银行存款