小规模纳税人纳税申报操作指引.docx

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1、小规模纳税人纳税申报操作指引注I本指引适用于杳账征收的增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）.第一部分纳税申报基本规定一、什么是纳税申报？纳税申报是指纳税人依据税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳稹事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、担当法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。二、征管法对纳税申报是怎样规定的？依据税收征管法及其实施细则规定，纳税人必需依照规定的申报期限、申报内容照实办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当依据规定办理纳税申报。留意：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当依据规定办理纳税申报。三、哪

2、些纳税人须要进行增值税纳税申报？在中华人民共和国境内销售货物、供应加工修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人须要进行增值税纳税申报。四、小规模纳税人可通过什么方式进行增值税纳税申报？小规模纳税人可选择网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。选择网上申报的，可登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅O在线进行纳税申报”首次登录的试点纳税人登录用户名为：社会信用代码（纳税人识别名），初始密码为：社会信用代码（纳税人识别名）后四位+法人身份证号码后四位，其他纳税人用户名和密码不变。五、什么是网上申报？怎样开通网上申报功能？网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机通过互联网登录税务

3、部门电子申报网站，录入当月应申报数据，提交申报、审核无误后，由银行自动从纳税人税款专用帐户划转应纳税款，完成申报纳税。纳税人可携带f务登记证（载有统社会信用代码的营业执照）到主管税务机关办理网上申报功能开通。东莞地区的纳税人可申请开通认证（电子认证身份）。六、小规模纳税人纳税申报必报资料有什么？小规模纳税人纳税申报必报资料包括:1.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用。2 .增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。3 .增值税减免税申报明细表。4 .服务、不动产和无形资产扣除项目清单。以上第1-4项依据增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其附列资料填写说明要求填报.七、必报资料须要在申报

4、时即时报送吗？小规模纳税人上门申报的，在纳税申报期限内，应将纸质的G增值税纳税申报表（小规模纳校人适用）及其他必报资料报送主管税务机关。通过互联网进行增值税纳税申报的,小规模纳税人在网上完成纳税申报及f款缴纳后，当期可不报送增值税纳桎申报纸质资料，在年度终了后一个季度内应报送上年逐月（季）的纸质申报资料。（报送内容同上）对已具有电子认证身份（认证）的纳税人在通过互联网完成增值税纳税申报及税款缴纳后，可不报送增值税纳税申报纸质资料。八、必报资料应怎样管理？小规模纳税人在办理当期纳税申报后，全部必报资料应依据G会计档案管理方法（中华人民共和国财政部国家档案局令第79号）要求归档管理：符合条件的，可

5、以电子形式保存，形成电子会计档案。九、备查资料包括什么？须要报送到税务机关吗？备查资料不需报送。小规模纳税人应按下列要求对备查资料进行装订和妥当保管，以备国税机关检查。包括：1 .已开具的税控机动车销售统一发票和一般发票的存根联。2 .小规模纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，依据有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。3 .小规模纳税人供应建筑服务、销售不动产、出租不动产按规定预征缴纳增值税后，用于抵减应纳税额的预缴税款的完税凭证及其清单。4 主管国税机关规定的其他资料。十、备查资料应怎样管理？小规模纳人应将当期开具的发票存根联，按

6、单证种类和所属时期分别装订。装订时，纳税人自行制定凭证封面，凭证封面包括税款所属时期、纳税人名称和识别名、本期凭证总册数、本册编号、本册凭证份数、凭证种类、凭证金额合计、凭证税额合计等信息。其它备杳资料应按类别、时间依次装订成册，和上述备杳资料并按会计档案管理方法归档管理。十一、增值税的纳税申报期限是怎样规定的？（一）新办小规模纳税人新办小规模纳税人办理税务登记当季需按季申报（含增值税、消费税和文化事业建设费，下同），登记为一股纳税人的除外。（一）营改增试点小规模纳税人广东省国家税务局对2016年4月1日为开业状态的营改增试点小规模纳人的税（费）种认定进行批最修改，纳税期限统改为季。实行按季申

7、报的营改增试点小规模纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。（三）小规模纳税人登记为般纳税人对于按季申报小规模纳税人登记为一般纳税人的，在进行一般纳税人登记时，主管税务机关即时将纳税人的税（费）种认定调整为按月，发放税务事项通知书通知纳税人校（费）种调整结果。一般纳税人登记有效期起不是当前自然季首月1号的，纳税人在进行一般纳税人月度申报前申报本季度的小规模月度申报。例：纳税人2016年6月份登记为一股纳税人（或辅导期一般纳税人），登记有效期起为2016年6月1日,主管税务机关即时将纳

8、税人的税（费）种认定调整为按月，发放税务事项通知书讥纳税人在6月征收期内进行4月和5月所属期的小规模申报，6月所属期起先按一般纳税人申报。十二、纳税人应当到哪里办理纳税申报？（一）预缴申报地点1 .转让不动产（1）其他个人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税C（2）其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关预缴的税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。2 .不动产经营租赁（1）不动产所在地及机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人（不含其他个人）应不动产所在地主管国校机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）不动产所在地及机构所在地在同县（ri

9、/,区）的，纳税人（不含其他个人）应向机构所在地主管国税机关申报纳税。（3）其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税。留意：（2）和（3）两种状况不涉及预缴税款。3 .跨县（市、区）供应建筑服务纳税人（单位和个体工商户）靖县j区）供应建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预微税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（二）纳税申报地点1 .固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。2 .非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税：未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。3 .其他个人供应建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源运用权，应向

10、建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。4 .扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。十三、纳税人不按期申报会受到什么惩罚？按e中华人民共和国税收征收管理法纳税人未依据规定的期限办理纳申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未依据规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以卜的罚款；情节严峻的，可以处二千元以上万元以下的罚款。十四、纳税人应当如何缴纳税款？纳税人税款缴纳的方式主要有以下几种：（1税库根扣税：银行、税务局、企业之间签订协议，干脆联网办理申报扣款，办理税收收入缴库业务。（

11、2）银行缴纳：纳税人依据模务机关填制的校收缴款书（银行经收专用）到银行缴纳税款。（3）机刷卡划缴扣税。十五、怎样办理税库银扣税手续？纳税人办理税库银扣税，需签订托付扣款三方协议，供应以下资料：（1）托付银行（金融机构）代缴税款三方协议书；（2）开户许可证（或存折）豆印件：（3）税务登记证副木（“一证一码”的纳税人打算好加载统社会信用代码的营业执照）留意：托付扣款三方协议指企业托付银行代扣代缴协议，是银行、税务局、企业之间签订的协议，税务局、企业、银行签订之后各留一份。申报期前，纳税人应在其纳税帐户上存足当期应纳税款。纳税人只要在征收期前将以上手续办理完毕，就可以通过网络进行申报纳税实时扣款。十

12、六、企业申报扣款不胜利是什么缘由，如何处理？对于已办理税库银扣税企业扣款失败，纳税人不要重复点击扣款操作，防止造成重豆扣款。遇到此种状况纳税人需联系开户银行或通过网上银行查询扣款状况。若银行显示扣款己胜利，纳柳人无需进行操作。若银行提示扣款失败，一股状况下扣款失败缘由为银行账户存款余额不足或申报系统出现问题。纳稹人可到校务局前台由税务局端尝试税银联网扣款或打印税收缴款书（银行经收专用）税票，到开户银行进行手工缴税。留意：纳税人必需每月按时将足额资金在规定申报期之前存入账户中，因存款不刚好或金额不足，延误扣缴税款，纳税人可能要担当不按时申报纳税的法律责任。十七、注销申报在季中办理注销的按季申报小

13、规模纳税人，须要在提交注销申请后对本季度实际经营月份的状况进行申报。例：某按季申报的小规模纳税人，8月办理注销，纳税人应在提交注带申请后应完成第三季度申报，申报表中的数据填写其实际经营的7月和8月的数据。十八、税收实息（）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，供应加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，供应加工、修理修配劳务季销售额不超过9万元，销售服务、无形资产季销售额不超过9万元的，自2016年5月1日起至2017年12月31口，可分别享受小微企业暂免征收增值税实惠政策。（以卜.简称“小微企业增值税实惠标准”）（一）小规模纳税人在季度中登记为增

14、值税般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，销售货物，供应加匚、修理修配劳务月销售额不超过3万元，销售服务、无形费产月销售额不超过3万元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业河免征收增值实惠政策。（三）依据现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销传额确定是否可以享受3万元（按季纳9万元）以卜.免征增值税政策。（四）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。十九、发票领用开具（一）依据现行的系统设置，运用增值税发票系统升级版的小规模纳税人

15、实行按季申报后仍需在每月申报期内登录增值税发票系统完成当月的抄报税和清卡I：作，如未能在申报期内登录增值税发票系统则不能完成当月报税清卡，纳税人虽能在税务机关购票，但是无法导入增值税发票系统，不能正常开票。（一）小规模纳税人季度销售额不超过小微企业增值税实惠标准的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在代开的增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（三）按季申报的小规模纳税人向主管税务机关申请代开般发票，当季累计（含本次，下同）开具发票（含代开增值税专用发票、一般发票和当季自开发票）金额不超过小微企业增值税实惠标准的，可予以免税代开一股发票，不需

16、预缴税款：当季累计代开发票金额超过小微企业增值税实惠标准的，应并预缴当季累计代开发票税款后予以代开般发票。其次部分纳税申报操作指南一、小规模纳税人申报流程及问题解答.（一）小规模纳税人在征期内进行申报，申报详细流程为:1 .抄报税：纳税人在征期内登陆增值税发票管理新系统（以卜.简称控设备”）抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据.2 .纳税申报：小规模纳税人通过证书或网上办税账号登陆广东省国家税务局网上办税厅进行网上申报，网上申报胜利并通过税银联网实时扣缴税款：也可到税务机关办理申报纳税。3 .清卡（反写）：申报胜利后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。以卜.为小

17、规模纳税人申报流程图:小规模纳税人无税控设备有税控设备抄报税纳税申报缴纳税款缴纳税款留意：小规模纳税人无税控设备的只需进行“纳税申报”操作，无需进行其他操作。(二)纳税人无法自动清卡怎么办？纳税人需携带税控设备、纸质申报资料到务机关前台进行人工核实和处理。二、应纳税额的计算增值税为价外税，小规模纳税人在纳税申报时应换算成不含税销售额,并计第出应纳税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=购买方支付的价款(1+征收率)X征收率例：某增值税小规模纳税人企业发生如下业务：1 .在本市供应建筑服务，取得收入1,030,OOO元，向税务机关申请开具增值税专用发票；2 .转让2005年自建的不动产取得收入21万

18、元，向税务机关申请开具增值税专用发票.应纳税款计算:第一步：计算不含税销售额供应建筑服务的总不含税销售额=1030000(1+3%)=100oooo元；转让自建的不动产不含税销售额=210000(1+5%)=200000元：其次步：计算应纳桎额供应建筑服务的应纳税额=100OOoOX330000元：转让自建的不动产的应纳税额=200000510000元:注：要选择应税行为对应的征收率进行计算。三、小规模纳税人申报案例分析（一）小微企业（起征点以下）纳税人例一（全免）某公司是按季申报的小规模纳税人，5月1日营改增后向国税申报餐饮收入，2016年4月-6月取得销售货物收入6万元，取得加工修理修配劳

19、务收入3万元，供应餐饮服务取得收入（适用3%征收率）6万元。以上收入均为不含税收入。增值税纳税申报表（小规模纳人适用）税款所属期：2016年4月1日至2016年6月30日一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的一般发票3不含税销售额-）应征增值税不含税带售额（5%征收率）4税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5税控器具开具的一般发票不含税销售额6（三）错售运用过的固定资产不含税销售额7(728)其中：税控器具开具的一股发票不含税销售额8（四）免税销售额9=10+11+129

20、000060000其中：小微企业免税销售额109000060000未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13214)其中：税控器具开具的一般发票销售额14二、税款计算本期应纳税额15本期应纳税额减征额16本期免税额1727001800其中：小微企业免税额1827001800未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-16本期侦缴税额21本期应补（退）税额22=20-21注：从2016年5月1日起，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,供应加工、修理修配劳务的销伟额，和销售服务、无形资产的销售额，分别享受小微企业暂免征收增值税实惠政策。按季纳税申报的增值税小规模纳税人，

21、实际经营期不足个季度的（如新开业、注销），以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。本例中，企业5月1日后的餐饮收入从原来向地税申报转为向国税申报，其次季度的餐饮服务实际经营期视同为2个月，56月销售服务、无形资产销售额不超过6万元，符合小微实惠规定；而该企业销售货物，供应加工、修理修配劳务的收入始终在国税申报，其4-6月销售额不超过9万元，也符合小微实惠条件，均可免税。例二（按实际经营期计算）某小规模纳税人企业2016年5月新开业,5月和6月分别取得货物收入5万元、2万元，自行开具增值税般发票。以上收入均为不含税收入增值稹纳申报表（小规模纳税人适用）税款所属期：2016年

22、4月1日至2016年6月31日一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产-）应征增值税不含税销售额（3%征收率）170000税务机关代开的增值税2专用发票不含税销售额税控器具开具的一般发票不含税销售额370000（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5税控器具开具的一般发票不含税销倍额6三）销售运用过的固定资产不含税销售额7(728)其中：税控器具开具的-般发票不含桎销售额8（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13M14)其中：税控器具开具的

23、-股发票销售额14二、税款计算本期应纳税额152100本期应纳税额减征额16本期免税额17其中：小微企业免税额18未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-162100本期预缴税额210本期应补（退税额22=20212100注：（1）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足个季度的（如新开业、注销），以实际经营月份计律当期可享受小微企业免征增值税政策的销笆额度。（2）本例中，由企业在第三季度实际经营期只有2个月，增值税小微企业实惠的销售额应不超过6万元,而纳人实际销售额已超过6万元,故应全额缴纳增值税。例三（既有免税也有应税，代开专票已纳税）某按季申报小规模纳税人，2016年7月至9

24、月取得应税股务（适用跳征收率）收入9万元，其中3万元向税务机关申请代开增值税专用发票（代开已预缴税额900元）,6万元自行开具增值税一般发票：发生销售货物收入10万元，自行开具增值税一般发票，以上收入均为不含税收入。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）110000030000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额230000税控器具开具的一般发票不含税销售额3100000（一）应征增值税不含f销售额（5%征收率）4税务机关代开的增值税专用发票

25、不含税错售额5税控器具开具的一般发票不含税销售额6（三）销售运用过的固定资产不含税销售额7(728)其中：税控器具开具的股发票不含销售额8（四）免税销倍额9=10+11+1260000其中：小微企业免税销售额1060000未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13214)其中：税控器具开具的一般发票销售额14二、税款计算本期应纳桎额153000900本期应纳税额减征额16本期免税额171800其中：小微企业免税额18未达起征点免税额191800应纳税额合计20=15-163000900本期预缴税额21O900本期应补（退）税额22=20-2130000注：（1）小规模

26、纳校人季度应税服务销售额不超过9万元的，W1.期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的900元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。（2）本例中，由企业销售服务、无形资产销售额不超过9万元，故除代开增值税专用发票的3万元收入须要缴纳增值税外，开具股发票的6万元收入仍符合小微实惠条件，可免征增值税。（二）皴营服务例四（发生了应税收入，亦有非小微企业的税收实惠，以及有关抵减项目）某按季申报的小规模纳税人，2016年4月至6月取得销售货物收入12万元，其中4万元属于销售般商品取得收入；5万元属于销售蔬菜取得收

27、入：3万元属于销售运用过的应税固定资产所得。取得出租不动产（5%征收率，不动产及机构所在地为同一县）收入8万元。出I货物6万元，自行开具增值税一股发票。以上收入除销售免税货物以外均为不含税收入。购买增值税发票管理新系统税控设备费用及本年新系统维护费共820元，可抵减增值税应纳税额。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）税款所属期：20款年4月1日至2016年6月30日一、计税依据项目档次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税140000销售额（3%征收率）务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的一般发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4

28、80000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5税控器具开具的一般发票不含税销售额6（三）销售运用过的固定资产不含税销售额7(738)30000其中：税控器具开具的一般发票不含税错售额8（四）免税销售额9=10+11+1250000其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额1250000（五）出口免税销售额13(13N14)60000其中：税控器具开具的一般发票销售额1460000二、税款计算本期应纳模额1521004000本期应纳税额减征额16300820本期免税额171500其中：小微企业免税额18未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-1618003180本期

29、预缴税额2100本期应补（退）税额22=20-2118003180注f（1）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足个季度的（如新开业注销），以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。本例中，企业5月1日后的租金收入从原来向地税申报转为向国税申报,其次季度的租赁股务实际经营期视同为2个月，5-6月销售额不超过6万元可享受免税政策，由于纳税人租金收入为8万元，不能享受小微实惠。（2） “货物及劳务”列第16栏“本期应纳税额减征额”中300元是由销售运用过的固定资产适用征收率为3%减按2%征收计算得出；“服务、不动产和无形资产”列第16栏“本期应纳税额减征额”820元是

30、由于购买新系统税控设备费用及维护费按规定可全额抵减应纳税额产生，该820元也可填列在“货物及劳务”列第16栏“本期应纳税额减征额”。（3）销售货物收入中，销售蔬菜的5万元符合除小微实惠外的其他增值税税收实惠，可免税。（4）由于“其他免销售额”“本期应纳税额减征额”分别大于0,需填写值税减免税申报明细表时应项目。（5）小规模纳税人的出口免税销售额不须要填写增值税减免税申报明细表的“出口免税”栏。增值税减免税申报明细表税款所属期：2016年4月1日至2016年6月30日一、减税项目减税性质代栏期初本期发本期应抵本期实际期末余余额生额减税额抵减税额额码及名称次123=1+2435=3-4合计1011

31、201120112000001129924已运用固定资产减征增值税I财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知财税(2014)57号第一条2030030030000001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税财政部国家税务总局关于增308208208200值控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税(2012)15号4二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售对应的进项税额免税额123=1-245合计75000005000001500出口免税8其中：跨境服务90001010504蔬菜免征增值

32、税实惠财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知财税（2011）137号10500000500000150011注I1.没有享受减税实惠或仅享受免征增值校政策（按季申报销传额不超过9万元）或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报增值税减免税申报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“木期数”均多数据时，不需填报明细表。2 .增值税减免税中报明细表“一、减税项目”第1行“合计”本列数r主表第16行“本期应纳税额减征额”“本期数”。3 .增值税减免税申报明细表“二、免税项目”第1列“免征增值税项目销售额的“

33、合计”等于主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”。（=）差额征税例五：某小规模纳税人企业从事劳务派遣业务，2016年第三季度取得劳务派遣收入21.2万元（含税，卜同），其中17万元为代用工单位支付给劳务派遣员:的1.资。该纳税人选择差额纳税，适用5%征收率。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1务机关代开的增值税专用发票不含税错售额2税控器具开具的一般发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）440000税务机关代开的增值税

34、专用发票不含模销售额5税控器具开具的一般发票不含税销售额6（三）销售运用过的固定资产不含税销售额7(728)其中：税控器具开具的一般发票不含税销售额8（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税错售额13(13214)其中：税控器具开具的般发票销售额14二、税款计算本期应纳税额152000本期应纳税额减征额16本期免税额17其中：小微企业免校额18未达起征点免税额19应纳梭额合计20=15-162000本期预缴税额210本期应补（退）税额22=20-212000增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期：201

35、6年7月1日至2016年9月30填表日期：2016年10月日10日纳税人名称（公章）：公司金额单位：元至角分应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3W1+2之和，且3W5）4=1+2-3应税行为（3%征收率）计税债售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37=5-68=71.03应税行为（5随收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额9101.1.（1.1.9+10之和，且UW13）12=9+10-11O170000170000O应税行为（5睡收率）计税销售额计算全部含税收入（适用用征收率）本期扣除额含税销售额

36、不含税销售额1314=1115=13-1416=151.052120001700004200040000服务、不动产和无形资产扣除项目清单纳税申报日期：2016年10月10日税款所属期:2016年7-9月金额单位:元（列至角分）（共页，第页）开票方纳税人识别名F票方单位名称凭证种类发票代码发票号码应税行为名称金额1234567其他劳务派遣服务170000合计170000注：（D纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的，申报表第4栏“应征增值税不含税俏售额（5%征收率）”填写扣除后的不含税销售额，并填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料,及附列资料当期第16栏数据样。（2）国家税

37、务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号），适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以卜.免征增值f政策。（3）依据关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（广东省国校局公告2016年第9号）规定，纳税人供应应税行为有差额扣除的，还应填写服务、不动产和无形资产扣除项目清单，（四）建筑业例六（预缴税款，申报时抵减应纳税额）：A市某小规模纳税人，从事建筑装饰行业，2016年6月持外出经营许可证在B市从事建筑装饰业务（未分包）取得含税收入5.15万元，并已在B市主管国税机关预缴增值

38、税。2016年5、6月期间共取得建筑装饰不含税收入12万元，现需向A地主管国税机关申报纳税。1、在B市主管国税机关预缴增值税：增值税覆蚓款表税款所属时间：2016年4月1日至2016年6月30日纳税人识别名：口口口口口口口口口口口是否适用一是X否般计桎方法纳税人名称：（公章）金额单位：元（列至角分）项目编号123456项目名称项目地址B市区路预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务15150003%1500销售不动产2出租不动产345合计65150001500注：（1）小规模纳税人跨县（市、区）供应建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。以取得的全部价款和价外费用扣除

39、支付的分包款后的余额，依据般的征收率计算应预缴税款，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1.+3%）3（2）第一列“销售额”和其次列“扣除金额”均为含税。2、向A市主管国税机关申报纳税增值税纳税申报表（小规模纳模人适用）税款所属期:2016年5月1日至2016年6月30日一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1120000税务机关代开的增值专用发票不含税错售额2税控器具开具的一般发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5税控器具开具的一般发票6不含税销售额（

40、三）销售运用过的固定资产不含税销售额7(738)其中：税控器具开具的一般发票不含税销售额8（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13214)其中：税控器具开具的一般发票销售额14本期应纳税额153600本期应纳额减征额16本期免税额17其中：小微企业免税额18未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-163600本期预缴税额211500本期应补（退）税额22=20-212100注t纳税人跨县（市、区）供应建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关侦缴的增值税税款，凭预缴税款完税凭证，可以在Wi期增值税应纳税

41、额中抵减，抵减不完的，结转下期接着抵减。（五）转让不动产例七（转让不动产不计算入小微企业增值税实惠标准）某小规模纳柳人企业2016年第三季度取得设计服务收入8万元，转让2005年自建的物业取得收入20万元（不含税，己在主管地方税务局预缴税款1万元）。增值税纳税申报表（小规模纳人适用）税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日一、计税依据项目档次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的一般发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4200000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5税控器具开具的一般发票不含税销售额6（三）销售运用过的固定资产不含税销售额7(728)