小规模纳税人转一般纳税人的条件.docx

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1、小规模纳税人转一般纳税人的条件2011-5-610:57Eft【大中小】【打印】【我娈纠钳】HJS1.1.小现梭技皎地投人的条件是年收入超过80FA还是其也条件？2.帙嬉松人开校从那个月电光？3.以I1.t的核定征收从那个月终止？以前的帐以后如何货收？【姊势】1 .依掂（增的税做场税人费格认定告1理方法3（国支f务总后令第22号）笫条附优税炳税人（以F的称纳税人），年应税访伊额超过Wii部.国求税务忐局现定的小戏怏纳税人标准的，除木方法第五条BJ定外.应甥向1：钟税务机关申谛俄纳税人费格认定.本方法所移年应位销仲额,是将纳税人/E连线不出过12个月的经JY期内累计应征地仪段ff11S,包括免税

2、梢伍颖.第四条年底税精件Si未留过IW改SJ.国京税务.以局设定的小贱模纳税人标准以及软开业的纳畿人,可以向主背税务机关申请舲纳税人资格认定.对提出申请井且同时符合下列条件的纳税人.主针税务机关应当为其办理殷纳税人资格认定，的冏定的生产妙代场所I（二）能修依据国.京统一的会计制度现定设艮意簿,依据合法、a效凭证核算，偃纷供应精确税务资料.依据上述双定.年应税的仲额腰如卸过款标准的小斓投纳税人，必需向主行税务机关中谛一般纳税人疚格认定：年应税俄竹题假如没有超过新标法的小规校纳税人.伍期同时符含饨22,；夕若四条的落定也可以为主行税务机关中请檄轴利人资格认定.2 .上成立的小税根纳税人H为表纳税人

3、征税般从企业申谙,税务机关批准的次JUJ四起先.3 .核定征收详细依据国家税务总局关于印发企业所肛税核定在检方法（试行）的通妞b（IH机发2008）30号）文件的规定执行,在该文件中指出：第三帮纳仁人共仃下列情形之的,检定征收企业所得税：）依照法律.行政法规的一定可以不设置窿海的I（二）依照法律、行政法规的规定应当设世口味设置蛛网的，（三）擅自销级眼簿或存拒不供应纳税资料的I（四）凤设H艮沛，但长口混乱成衣或木资料.收入凭证、皆用凭运列:块不全，垄以代账的;（五）发生纳税义务,未依据跋定的期IK办理纳税申报，住税务机关赏令限期申报,。期仍不申报的:（申报的计税依据明显，低,又无正值理由的.除以

4、上状况，企业可依据代丈征收的方式征收企业所得税，第I席税务机关应在姆年6月底面对上年度实行检定征收企业所计税的Jrt税人进行通新,提定.用新程定1.作完成W纳税人可初按匕年度的核定征收方式ff1.激企业所得税：用新袋定工作完成后，按加新筌定的结果进行端整，第I：条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率，主管税务机关应当依据处于纳税人及社会各界了解、监督的欣划硝定公示地点，力式.纳税人对税分机关a定的企业所得税征收方式.核定的应地所行税额或应税所得率有异议的，应。供应合法、彳j效的相关证!税务机关经核实认定后调整行异议的事项.企业所得税的怔收方代与增资税是否是一般洁税人无关,

5、征收方式侬然定，殷年之内不做M整,企业如有疑问,可以依据30号文件笫十条.第十条的现定.向主管机务机关提出自己的。法,由主管税务机关进行核实.小规模纳税人转一般纳税人阴。次数：2035次总揖分：30*决时何：2011-4-2611:29批阿赤：单飞落叶我们公司是上海的一个小公司刚起先注册的时候就把公司的账目交给代理记账公司了，我们现在是代征税的因为公司没有额外招会计人员所以的账本资料什么的都没有，因为不懂，客户发票是我负力开的，现在开具的发票超过了130万了，现在税务通知要强制转成般纳税人了，不知道怎样处理了，什么个程序？还有须要什么资料？要查账吗？除r代理记账的那里有账目我们也不清晰不懂，他

6、们来隹什么呢？转成一般纳税人以后交税方面会有什么改变吗？还有我们公司客户大多数不须要增值税发票的，我们的供货商也很少有增值税发票给我们的，我们到时候没行抵扣的话是不是交税很厉害呢？怎么样才能不转般纳税人呢，只开服务发票，不开商业销传发票是不是就不用转r,可以向税务所这样要求吗？最佳答案无论是新办企业，还是老企业扩大规模，常常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳校人。前者要同时达到销隹额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？首先，要相

7、识税负平衡点.现行增值税政策告知我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6%,小规模商业企业征收率为4%。而一般纳才克人的实际税收负担率，会因各个详细企业购销状况之不同而相异，有的高于6%或4%,有的或许等于或低于6%或4%。在什么条件卜.，一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢？这须要抛开千差万别的各个详细的般纳税人实际状况，纯粹从理论上加以分析和论证.增值税一般纳税人通川的计税公式是：应纳税额=销项税额一进项税额公式中的倩项税额，它等于货物的销售额与税率之乘枳：进项税额，一股来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣桎问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该

8、商品进销两个环节税率相同的状况下：应纳税1.=（销格额一购进额）X税率。货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设全部购进的货物全部都销传出去了，这时，购进额应当同销价成本相一样（其他材用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额=（销售额一商品销售成本）X税率=商品销隹毛利X税率。用公式两边同时除以销杵额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率Xf兑率。例1：A商业企业是增值校一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特殊说明，税率都取17%。卜.同），不含税传价150元，全部出售，同时收取销项税25.50元，应纳税额为8.50元，税负率为5.67%

9、。若干脆用毛利率计算，毛利率为33.33%,税负率也为5.67%.现在，由于小规模商业企业的税负率为4%,可求出其毛利率=4%+17%=2353%。这就是说,当商业经营中的毛利率达到23.53%时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，U1.1.：23.53%+（1+4%）=22.63%.而工业状况就有所不同/,商品销售成本假如换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造

10、成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发牛.增值税进项税额的加工加值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设全部外购的原材料等外购货物全部都制造出r产成品，而制造出来的产成品又全部都销件掉这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额=产品转售成本X（1加工增值率）：购进额=（销传额-销售毛利）（1-加工增值率）；工业应纳税额=销售额一（销售Ii一销售毛利）X（I-加工增值率）X税率:工业税负率=1-（1一销售毛利

11、率）X（1一加工增值率）X税率。例2：B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，何时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税25.50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5.67%。再干脆代入工业税负率公式：销售毛利率=150120）150100=20%:加工增值率=（120-100）+120100%=16.67%,税负率=1-（1-20%）X（1-16.67%）17%=5.67%.因为小规模工业企业的征收率为6%,并将其换算成含税税负率，即6%+（1+6%）=5.66%,则可利用数学中的等式变形方法而求

12、出两类工业蟠值税纳税人之间的税负平衡点公式为：（1一销售毛利率）X（1-加工增值率）=66.71%。实务上，在详细运用公式时,各地可由专业机构（如会计师事务所）或运用者个人的职业阅历对各类产品加工增值率搞些参数标准，例如湖北省十耀市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等.而有这些标准参数，工业税负平衡点一俏售毛利率，就可计算出来了。其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或依据本企业以往年度的经营实际状况，或参照同类商业企业销隹状况，测算出本企业当年商品销色毛利率,该率假如高于22.63%,那么做一般纳税人,其税负率会高于

13、4%：而做小规模纳税人，其税负率会低于4%.换句话说，假如你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时，能够毋取加入到增值税一股纳税人行列是可以节税的。例3：C商业企业2001年商品倩伟收入170万元，毛利率18%,若按一般纳税人计税，其税负率为：18%17%=3.06%,这比小规模商业企业的含税税负率3.85%（即4%+104%）降了0.79%,可节约税款支出为：170x0.79%=1.343（万元）。C企业明白这箔节税账后，就应当比照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关门：二要正确进行会计核算。创建这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税

14、人，合理合法地降低自己的税负。当你所办的是工业企业时，可先依据自身的产品类别，酹定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接者再测兑你这个企业实际的销t毛利率，它假如大于税负平衡点时，要想降低才兑负，就不要去认定为一般纳税人（当然，按规定必需认定为一般纳税人的除外）。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。例4：D工业企业生产销隹某化工产品,依据本企业以往年度的成本核算资料，并考虑将来生产状况，估计该化工产品加工增值率为21%,则计算出税负平衡点为1557%。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28%,则计算出的税负率为7.33%,这比小规模工业企业5.66%的含税税负率高出1.67%,假设D企业该年度产品销售收入为90万元，此时,企业如不认定为般纳税人，就可节约税款支出为：901.671.503（万元）.最终，不要腰此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中须要运用增值税专用发票问题。假如片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销密额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销传结合在一起综合号虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。