小议企业内部会计调控.docx

《小议企业内部会计调控.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小议企业内部会计调控.docx（10页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。

1、小议企业内部会计调控摘要：随着我国市场经济的深化发展，对企业自身管理水平和深度的发展也越来越高，企业内部会计限制是现代企业管理框架的重要构成部分，是企业持续发展的制度保证。会计限制作为企业管理限制中一种重要的限制方式，贯穿于企业管理的全过程。本文就从企业内部限制的内容动身，通过对内部会计限制制度现状的分析，提出完善内部会计限制制度的措施。关键同：企业内部会计限制检查制度企业内部会计限制是企业为了保证会计信息的质量、爱护资产的平安、促进企业战略目标的实现和确保法律法规贯彻执行，避开或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列限制方法、措施和程序。内部限制在现代企业管理中

2、居于战略地位。可以说,“得控则强，失控则弱，无控则乱”。因此，企业管理者必需赐了高度的重视，明确内部限制的目标，特殊是内部会计限制的目标，其涉及的范围大到整个企业，小到某个部门的一项详细业务，是一种通过限制系统内部会计信息的传递，达到对企业管理限制和业务限制的综合限制方式。一、内部会计限制的内容内部会计限制制度的内容主要包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。（一）内部会计工作管理制度第一，要建立以管理睬计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的限制。其

3、次，明确会计人员的岗位职责。会计人员是单位详细会计工作的操作者和执行者，其工作的看法将干脆影响到会计的好坏。同时会计若不公允、公正地对会计人员进行统一管理，将导致会计人员对会计工作失职，不负责任，进而影响整个企业的经济工作。因此，任何单位都应当依据会计法和国家统一的会计制度，并结合本单位特点和管理的须要，建立健全相应的会计人员岗位职责。第三，实行内部领导限制管理贡任制，提高内部会计限制的有效性。会计工作作为经营管理工作的重要组成部分，只有单位负贡人支持会计工作，保证会计工作的依法进行，才能使本单位的会计活动在法律法规的范围内开展活动并得到不断完善，从而提高经济效益并得到法律的爱护。因此要发挥内

4、部会计限制的有效性，企业的经营管理者，也应是落实企业内部会计限制的第一责任人，除了F1.身要遵法、遵守法律外，还应主动支持和保障会计法赐予会计人员履行限制本企业经济活动的职权。（二）内部会计检查制度内部会计制度最终是由人去执行的，再完善的制度，假如不能实行到工作中，则是一纸空文，犹如虚设，因此，企业应当重视对内部会计限制的限制检查工作，应建立健全内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。1、会计工作检查制度。是依据企业制定的会计工作制度来对会计工作的过程、事后进行评价的一项检查工作。各种会计检查除检查制度规定的必查项目外，应加强对下列内容的检杳：第一，重要岗位人员

5、配备、动态考察和定期轮岗状况。其次，会计账簿是否合法、规范，有无账外账。第三，会计业务处理规范化状况。第四，授权制度执行状况。第五，重要物品的保管、运用、交接、作废销毁及账务核算状况。第六，货币资金管理制度执行状况。第七，事后稽核工作开展状况是否按规定设置稽核岗位，稽核工作是否刚好全而，差错事故处理是否合法。第八，对会计主管限制制度执行状况。2、会计信息质量检查制度。是对企业某一期间所发生的会计数据及供应这些数据的载体进行检查、核对、纠错，以使会计信息产品为满意规定或潜在须要而必需具备的那些特征和特性要求，确保会计信息的真实、精确及合法性，应重点对以下事项进行检查：第一，进行会计核算的数据是否

6、正确，会计核算方法是否正确，是否符合相关的制度规定。其次，会计凭证是否合法，账账、账实、账证是否一样。第三，会计科目运用是否合理，账户管理是否严密，账务记载是否真实。第四，会计报表披露的数据是否精确、真实有效。（三）资金限制制度资金限制制度是企业限制资金收支与保管的重要形式和方法，其目的在于保证资金收支的正确、有效与合法，实现增收节支，提高资金运用效益，消退资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计限制有效的补充。（四）内部审计稽核管理制度实行对法人代表负贡的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，干脆对法人负责。充溢稽核人员，不断提高稽核人员素养。支配熟

7、识会计法规和制度规定，并具有丰富工作阅历、综合分析实力的人员从事稽核工作，保证对其实施接着教化和培训，使其思想政治素养和业务素养能长期满意稽核工作的须要。（五）风险预警制度通过设置并视察一些敏感性财务指标的改变,而对企业可能或将要面临的财务危机事先进行预料预报的财务分析系统。既然是基于预报功能而非业已陷入危机状态，因此相关的预警财务指标必需具备三个基本的特征：第一，必需具有高度的敏感性。其次，应当属于危机初步产生时的先兆性指标，而非业已陷入严峻危机状态时的结果性指标。第三，与危机生成过程的亲密关联性。就财务层面上看，诱发财务危机最为干脆的缘由，或是由于资源配置缺乏效率，或是由于对竞争应对不当及

8、功能乏力，由此而导致了企业竞争的劣势地位，将来现金流入实力低下：或是企业一味地追求销售数量的增长，却忽视了对销售质量一一现金流入的有效支持程度及其稳定牢靠性与时间分布结构等的关注，由此导致企业陷入了过度经营状态与现金支付实力度乏的逆境。这就要求企业财务危机预警指标应当依托这一基本点加以把握。（六）风险责任会计制度以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为贡任中心，围绕贡任中心将会计信息与经济责任、会计限制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险贡任和相应惩罚措施。二、建立企业内前我国企业内部会计限制的现状我国企业管理者虽然都已普遍相识到了内部限制的重要性，但对内部限制的相识还是不够

9、：侧重于企业外部环境的梳理，却忽视了内部各环节、各岗位的牵制：侧重于经营环节的程序限制，却忽视了企业整体的协调：侧重于内部限制的制度学习，却忽视了执行人的素养的提高；侧重于对货币、实物的限制，却忽视了企业文化环境的建设，等等。（一）企业内部会计限制制度不完善，限制薄弱企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部限制制度，将内部限制制度贯穿于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就须要有相应的限制制度赐予制约。内部限制制度主要应包括以下三项内容：首先，限制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应担当的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其

10、次，限制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最终，内部限制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。目前在我国很大一部分经济单位仍轻视内部会计限制，习惯于行政指挥，家长制管理的现象还普遍存在。各种类型的经济单位未制定完整的内部会计限制体系，相关内部会计限制制度也散见于内部文件之中，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计限制制度。一些单位受到利益驱动，重经营、轻管理，F1.我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计限制的组织网络不健全，以至于内部会计限制失控：还有些经济单位其内部牵制机能尚未建立，不相容职务没有进行分

11、工限制，经常是会计、出纳一人旅，发票、印章一人管，更谈不上内部会计限制的履行。（二）企业文化落后，内部会计限制人员及会计人员素养不高企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部会计限制的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培育诚信，最终职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉进责的一种制度约束。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。但很多企业没有良好的企业文化，雇用人员时没有经过严格的考核，有很多是凭关系进入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考核及晋升的制度：未依据不同的状况对职工进行适当的道德教化。由于经济环境

12、的改变，会计队伍快速犷大，但对会计人员的思想教化、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素养的作用。从调查状况和驾驭的典型案例可以看出，会计工作中存在着大量违法、违纪问题，其手段非常明显，监督部门只要稍加留意即可发觉，但不少单位的作假手段隐藏，作假技术也在不断发展，增加了监督难度。（三）会计资料不实，会计资料扭曲目前我国理论界和实务界对内部会计限制的理解不一，一部分企业对建立内部会计限制制度重视程度不够，内部会计限制制度残缺不全。有些企业对内部会计限制还存有很多误会，认为内部会计限制就是一堆堆的手册、文件和规章制度：有的认为企业内部会计限制就是内部成本限制、内部财务会计信息

13、精确性及资产平安性与完整性限制、内部监督等：甚至有些企业还未相识到内部会计限制的重要性。更为严峻的是有章不循、执法不严，在经济业务的详细处理过程中，以强调敏捷性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计限制制度成了“写在纸上、贴在墙上”的一种形式，使内部会计限制制度失去了应有的刚性和肃穆性。比如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管运用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实：会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持：人为捏造会计事实、篡改会计数据、造假账、编假表、报假数、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润：资产不清、债务不实等等。（四）共同舞弊，会计限制失效内

14、部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计限制的重要组成部分，它与限制本身是建立在相互牵制之上的，而一些单位本身应相互牵制的却联合起来，共同舞弊，这就使得任何规章制度在其面前只能是一纸空文。特殊是领导T部运用职权，参加其中，状况就更为严峻。目前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严峻。各职能部门私设“小金库”、现金坐支现象普遍，资金管理严峻失控；W些单位会计人员素养不高，无视财经纪律，或在领导的授意、指使或强令下，账外设账、隐匿收入、私分资金、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致报告严峻失实：有的单位负责人私自对外投资,收益不入账，中饱私囊；有

15、的将单位的汽车、钢材、产成品等以报废、毁损的名誉“清理”给挚友，慷国家、集体之慨，谋自己之私利：还有的企业甚至发生负贡人卷H额公款外逃的现象。造成这些现象的缘由是多方面的，但内部会计限制制度失控难逃其咎。比如某些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结,利用虚假发票，非法侵占企业资金等。这些违法违纪问题的发生，究其根源主要是企业内部会计限制制度不严，共同舞弊造成的。三、完善企业内部会计限制的措施（一）建立健全企业内部会计限制体制为实现企业内部会计限制的目标，应完善企业内部会计限制制度：第一,企业内部会计限制制

16、度的建立与实施应协调好相关部门的关系。企业内部会计限制制度的制定涉及到了经营活动的各个部门，只有与销售部门、生产部门、选购部门、经营管理部门等相关部门协作，各行其职，各负其责，才能制定出适合本企业的内部会计限制制度。它是企业各部门在业务运作过程中形成的相互影响相互制约的一种动态机制，也只有与相关部门协作，才能刚好发觉问题，解决问题。才能使制定的内部会计限制制度落实执行。其次，完善内部会计限制制度的关键是结合企业的实际。衡量一个企业内部会计限制制度的好坏的关键是看这种制度是否结合了企业的实际，是否能给企业带来最大的经济利益。任何企业都有F1.己的特点，我们只能在立足于企业客观实际状况下，依据会计

17、法和内部会计限制规范一一基本规范（试行）的要求，修订适合本企业的内部会计限制制度。企业的实际状况主要包括企业内部环境和企业的外部环境。内部会计限制制度的建立应符合内外部环境的须要。（二）培育诚信敬业的企业文化，完善内部会计限制环境在内部会计限制中，限制环境是最基本的构成要素，而人又走限制环境中的重要因素。内部会计限制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计限制的主体，也是内部会计限制的客体。企业内部会计限制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体是人。只有上下一样，刚好沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计限制工作做好。任何内部会计限制制度的成败都取决于设计水平和高

18、素养人员的贯彻执行。第一，加强对会计人员的接着教化，要重视业务技能的培训，以提高其工作实力，削减会冲业务的技术错误引起的会计信息失真。其次，提高会计人员的法律意识和道德品质。会计行业本身的性质要求会计人员必需具备很高的道镌素养，必需以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、牢匏，惟此才能获得社会的信任与赞誉。在建立一套系统的职业道德规范的同时，特殊要加大对违反职业道镌规范的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。第三，制定适当的人事管理制度，通过科学的聘用、培训、轮岗、考核、嘉奖、晋升、淘汰等方法，优化会计队伍结构。第四，增加会计人员H我约束实力,履行各项法律法规，遵

19、守财经纪律,做到奉公遵守法律，廉洁自律。（三）完善内部牵制制度，发挥内部审计在内控中的监督作用1、内部牵制。指对详细业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必需由其他部门或人员参加，并且与之连接的部门能自动地完成前面已完成工作的正确性检杳。它由适当授权，不相容工作的责任分工，凭证和记录，接近限制，独立监察等环节组成。这种制约包括上下级之间的相互制约，相关部门之间的相互制约。如会计信息收集，归类过程中，除了制单外还规定需有更核并有财会主管审批，乂如现金流转业务中，现金收支的审批，收入和支出，记账等业务应分工管理，相互牵制。在内部牵制中还要提出的一点是，必需实行工作轮换制，这

20、样才能更好地达到牵制的效果，工作轮换制是指依据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定，并严格限制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷，管理的缺陷。2、内部审计机构是强化内部会计限制的一项基本措施。内部审计机构应干脆受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职贡不仅包括审核会计账目，还包括稽核评价内限制度是否完善，各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内限制制度的执行结果，从而保证内限制度更完善和严密。（四）尝试内部会计限制的创新，力求限制手段多样化将内部会计的限制手段由手

21、工转变为电子，可利用网络技术建立有效的信息沟通、共享、反馈机制，建立有效的预防性、检查性和订正性限制，使传统管理的发觉问题事后补救的做法，发展到事前和事中的限制；使企业内部会计限制的范围实现外部化、宏观化；使企业内部会计限制的关系由吩咐与限制向集中与协调转变：使企业内部会计限制的程序由依次化向并行化发展：使工业经济时代的金字塔式、自上而下限制的组织形式转变为扁平化、网络化、柔性化、分立化的组织形式。通过风险预警、风险分析、风险报告，使上级单位会计管理人员刚好驾驭内部会计限制执行状况，同时将执行过程中好的阅历做法刚好传递给一线会计人员，以提高会计内部限制的效果。内部会计限制制度是现代企业管理制度

22、的重要组成部分，对明确和规范企业内部各部门，各岗位的职责和行为，对提高管理效率和对保证经营的目的实现,防止会计信息失真都有明显的作用。企业在推行内限制度的过程中，要提高相识，搞好内限制度的创新，围绕企业经营目标，建立符合企业特点和要求的内部会计限制制度，提高管理水平，实现企业价值的最大化。【参考文献】1、虞文钧：企业内部限制制度，上海财经高校出版社,2002年。2、朱荣恩:内部限制评价,中国时代出版社,2002年。3、宋建波：企业内部限制，中国人民高校出版社,2004年2月。4、陈少华：内部会计限制与会计职业道德教化,厦门高校出版社，2004年4月。5、张敏宜：建立健全企业内部会计限制的几点看法，财会探讨，2006年6月。6、李小凤：建立企业内部会计限制制度的思索，审计与理财，2006年7月。7、陈瑞峰：对企业建立和完善内部限制制度的思索，财会探讨，2005年10月。8、邓春华：企业内部限制的现状及发展建议，审计探讨，2005年3月。9、刘肖玲：加强小企业内部会计限制的措施，财会通讯，2006年5月。10、黄玉英：谈企业内部会计限制制度的有效落实，商业会计，2004年12月。