士兵内部关系对照检查16篇.docx

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1、士兵内部关系对照检查16篇篇1：内部动机与外部动机的关系内部动机与外部动机的关系内部动机与外部动机的关系问题在20世纪90年代重新成为动机研究的热点.该文综述了内部动机与外部动机关系的实验研究与理论研究状况.认为实验研究经历了外部动机削弱内部动机、外部动机与内部动机共存、外部动机能够对内部动机产生促进作用三个阶段,研究者的心理学立场是造成分歧结果出现的重要原因；不同的理论模式各有所长，尤其是自我决定理论的新进展“有机辨证元理论”中关于需要的阐述是近期动机研究的亮点，在更高层次上实现了对内部动机与外部动机关系的整合.并提出探讨内部动机与外部动机具体成分之间的关系，检验特质状态与情境状态中二者的相

2、互作用，及心理需要对情境与动机的中介机制应当成为未来研究的方向.作者：张剑郭德俊作者单位：首都师范大学心理系，北京，100089刊名：心理科学进展PKUCSSCI英文刊名：ADVANCESINPSYCHO1.OGICA1.SCIENCE年，卷(期)：11(5)分类号：B842关键词：内部动机外部动机自我决定有机辩证元理论需要篇2：法律监督内部关系的概念论文法律监督内部关系的概念论文操纵市场与内幕交易、虚假陈述等均为证券法明令禁止的证券交易行为。由于此类行为对证券市场的正常交易秩序造成了破坏，详细内容请看下文法律监督内部关系的概念。传统上多从行政处罚和刑事处罚的角度对其加以规制，对于行为人应当承

3、担的行政责任和刑事责任法律做出了明确的规定。然而,操纵市场行为在扰乱市场秩序的同时，也极大地损害了广大普通投资者的财产权益，为使受害投资者的损失得到补偿，行为人在承担行政责任和刑事责任之余，还必须承担民事责任。为了弥补我国操纵市场行为民事责任的空白，扩大受害投资者的民事救济途径，10月27日我国证券法（修订案），第一次以法律形式明确规定了操纵证券市场行为的民事赔偿责任。但是，该法对于操纵市场行为人承担民事赔偿责任的规定过于原则，法院如何在审理案件过程中，对于操纵市场行为的民事赔偿责任作出认定，尚待司法解释的进一步出台。因此，在学理上研究操纵市场行为的民事赔偿责任仍有必要。操纵市场行为本身是一种

4、特殊的侵权行为，行为人承担的民事责任主要为侵权责任，但这并不排除特定情况下违约责任的成立，即当操纵市场的行为人与投资者之间具有合同关系时，投资者可以主张行为人实施了违约行为而要求其承担民事赔偿责任，例如上市公司的投资者起诉其董监事参与操纵市场等。不过，在操纵市场的情形下，受害投资者与行为人之间不具有合同关系更具有常态性，为了保护受害投资者的合法权益，法律允许其通过主张侵权责任的方式来追究行为人的民事责任。当行为人的行为同时成立违约责任与侵权责任时，依据“请求权规范竞合说”，投资者只能从中选择一种责任予以主张。民事损害赔偿责任的主体，包括两类：损害赔偿的请求权人与损害赔偿的责任人。在操纵市场行为

5、的情形下，损害赔偿的请求权人应当是因操纵市场行为而受损害的人，即请求权人因不知存在操纵市场行为而“高价”买进或“低价”卖出有价证券而遭受损害。对于损害赔偿的请求权人，其主观善意属必备要件，事前知道或应当知道操纵市场行为的投资者不能获得赔偿请求权，也不能成为操纵市场行为民事赔偿责任的请求权人。这是因为证券市场上的一切交易活动都存在较大的风险，当事人的获利本身也具有一定的.投机性，身处证券市场的当事人为了此种投机目的，极有可能明知存在操纵市场的行为仍坚持交易，此时请求权人在主观上并非善意，造成损失亦属“咎由自取”，正如于莹教授所说：“任何一种违法行为都有危害性,但明知某种行为具有危害性而同意或接受

6、该行为，产生的损害后果应自负。”至于损害赔偿的责任人理应是操纵市场的行为人，具体表现为:证券经营机构、证券交易场所以及其他从事证券业的机构；证券经营机构、证券交易场所、其他从事证券业的机构以外的机构；个人。可见，实施操纵市场行为的责任人既可以是自然人也可以是机构投资者。由于操纵市场是对证券的交易和价格产生影响，因而行为人通常都具有强大的资金实力，在我国证券市场上主要以机构投资者为主。而且这些机构投资者通常拥有证券交易信息和专业方面的优势的机构，“根据这些年查处的案例来看，主要是上市公司、证券公司、保险公司以及证券投资信托基金，他们占查处案件的绝大多数。”无论是自然人还是机构投资者，当行为人仅有

7、一个时，由该行为人承担民事损害赔偿责任；而当该行为人为多个时，则各行为人之间承担连带赔偿责任，受害投资者有权向其中的任一行为人主张权利，部分行为人清偿了全部债务后，就其超过自己份额的部分有权向其他责任人追偿。编辑老师为大家整理了法律监督内部关系的概念，希望对大家有所帮助。篇3：内部控制与审计的关系研究自从全球金融危机以来，人们充分认识到要加强内部控制。尤其是在发生的最大的金融舞弊案例，它的主要原因就是当时内部控制的严重不足。我国近些年来也出现了很多由于公司内部控制而导致的问题，这些问题的发生，除了由于我国不规范的资本主义市场外，其主要原因就是我国上市公司缺乏合理的内部控制机制。当前内部控制问题

8、已经成为时下企业管理人员、各国政府机构、内部审计师，以及各相关监督部门关注的焦点。一、内部审计与控制的关系(1)内部审计与控制的涵义。我们从内部审计的含义就可以看出它在内部控制所体现的作用。国际内部审计协会在提出的修订的内部审计实务标准中提到，内部审计应该帮助评价组织重要的危机因素、帮助改善管理与控制体系；对控制的效果与效率做出评价、督促控制的不断改进，以及帮助组织有效地控制；对机构的治理方式进行评价与改进，从而为组织的治理做出贡献。1992年美国对目前对内部控制的界限划分有着高度的认可，内部控制应该包含五个要素：风险评估、信息和沟通、控制环境、控制活动、监督，其中内部审计的固有职责和政策工作

9、是监督。从内部审计与控制的含义可以看出，内部审计与控制是相互影响相互渗透的，人们对内部控制含义认识的发展一直与内部审计内涵的.演变交织在一起。(2)内部审计是控制的重要因素之一。在1986年第12届最高国际审计机关组织大会上明确声明内部控制制度主要包括方法程序、组织结构和内部审计，从那时开始，内部审计就已经被看作是内部控制制度中的重要因素之一。从国外的研究可以看出美国近些年来强制性指引和动作都反映出一种倾向：公司内部控制和治理的有机构成部分都包含内部审计。国内近期来也出现了很多关于这方面的议论，如林钟高、汪国银认为，企业运行的基础是公司治理，其为企业内部的各项管理活动提供有利的环境，同时内部审

10、计也是企业内部活动控制的一部分，同样受到公司管理的制约；刘英明、陈艳利认为内部审计是有效实现内部控制的重要因素，也是公司管理机构的重要构成部分。(3)内部审计是针对于内部控制的控制。内部审计是控制存在的一种特殊方式，它在内部控制中具有独特的身份，换句话说就是内部审计一方面是内部控制的构成部分，而它又与其他的相互独立的内部控制因素不同，它还承担着要再控制其他内部控制因素的职责。建立审计机构对控制进行监督是良好实务的重要构成部分。内部审计针对内部控制的再控制其主要表现在内部审计针对利用自身的特点和对企业的具体了解，以及积累的审计经验，通过对业务和管理活动进行监督，看是否达到对内部结构控制的要求，对

11、内部控制的遵循性、有效性和健全性进行评价，对于内部控制中出现的薄弱问题能及时有效地提出改进意见，促进合理有效地控制，从而达到改进内部管理的目的。二、内部审计对内部控制的作用(1)评价职能：独特优势。伴随着管理和治理机构的不断完善,内部控制已经被提高到与公司战略同等的高度，而且与企业的管理经营充分融合，内部控制的有效性和充分性也直接与运营和财务信息的完整性与可靠性、运营的效果与效率相互关联。内部审计有着同体监督的特性，它的独立性也是相对的，但也正是由于它具有的独特的相对独立性，使它即与内部控制中的其他部门不同，又与社会审计不同，在评价内部控制中具有独特的地位与优势。(2)监督职能：日常工作。对于

12、内部控制的组成来说，企业的内部控制是经由一系列的控制制度、政策与程序构成的系统。系统的持续运转和有效改进与监督是密不可分的，所以监督成为了内部控制的重要构成要素之一。合理有效地内部控制将保证企业正常的管理经营活动，内部审计监督内部控制的直接目标是保证内部控制的合理有效运行，从而实现内部控制的长远目标。(3)咨询职能：奋斗方向。伴随着内部审计逐渐向公司治理和风险管理方向的发展，内部控制的评价低位不但没有被削弱，反而得到了巩固。而且，内部审计也开始以咨询顾问的身份促使并组织客户对自身的风险与控制的评价，使控制和防范风险成为全部管理人员共同的责任。三、总结内部审计与内部控制有着密切地关系，二者相互渗

13、透，近年来,内部审计与内部控制也越来越受到人们的重视，从内部审计与控制的关系着手，对内部审计与内部控制所起到的重要作用进行界定，并提出行之有效的建议，对企业发展有着巨大的意义。参考文献：1池国华，朱俊卿.上市公司内部控制信息披露：现状研究与改进建议一基于20深市A股公司的数据分析J科学决策，(12).2谢晓燕，鲁珍，陈秀芳.内部控制理论及实践的历史演进及发展J内蒙古农业大学学报(社会科学版)，2009,(06).3陈艳，张勇，朱天星.自愿性披露内部控制鉴证报告的影响因素一基于年沪市A股数据的实证研究J数学的实践与认识，2009,(22).4谢晓燕，张韬，熊艳.内部控制审计制度安排动因的理论研究

14、J内蒙古大学学报(哲学社会科学版)，2009,(06).篇4：浅谈企业财务风险管理与内部控制关系探讨一、企业财务风险与企业内部控制的内涵1、企业财务风险管理的内涵。我们所说的企业风险管理是指在企业发展或项目实施的过程中,对于那些不确定的因素进行管理的工作。通常情况下，企业为避免这些不确定因素产生的企业风险，造成企业的巨大损失，会提前对这些不确定因素进行一定的权衡以及管理。这样的工作可以分为以下几个方面：第一，对不利要素进行管理。企业财务风险管理是指对一个过程进行管理，这一过程可以分为两种形式，一种是企业发展过程中的财务风险管理，另一种是为了促进企业发展，实施各种项目的投资时，进行的财务风险管理

15、。不论是哪一种过程，企业都必须分析并管理可能会对这一过程造成威胁的因素，以避免这些威胁因素影响企业的发展进步。与此同时，企业还应该制定相应的预案，即使这些可能因素产生影响，也能避免其影响扩大，使其造成的损失降到最低。从这方面来讲，企业的财务风险管理也就是对这些在企业发展中可能出现的对财务造成威胁的因素进行管理的过程。第二，需要配备管理人员。同其他部门一样，企业的财务风险管理也需要配备特定的管理人员。一旦企业成立，便会产生企业财务风险，因此，企业成立之后，一定要聘用专门的人员对企业财务风险进行科学有效的管理。第三，企业财务管理具有一定的应急性特点。在企业的发展以及各种项目投资的过程中，有些财务风

16、险可以预知，但是仍有许多威胁性因素很难被人们预知到，这些威胁性因素可能会在一定的情况在突然产生。所以，这些突发性的威胁因素也应被企业的财务风险管理者考虑在内，从而使得常规财务风险和应急性财务风险都能够被有效的应对。2、企业内部控制的内涵。我们通常所说的企业内部控制是指，为促进企业的发展，对企业内部各个部门员工的积极性进行有效的激励。企业内部控制包括很多方面，信息控制、财务控制、员工控制、生产销售控制等等。当前，我国的企业内部控制主要有以下几点作用：第一，企业内部控制是保证企业有序运行的重要工作。企业内部各个部门之间的相互协调、相互监管的有效提升可以通过加强企业内部管理来实现，这样就保证了企业各

17、项工作的有序进行。第二，信息失真会给企业带来一些负面影响，特别是财务信息失真，会给企业造成严重的经济损失，进行内部控制工作则能够避免这一现象的产生。因此，通过加强企业的内部控制，使企业内部各个部门相互监督，减少信息失真对企业产生的影响。第三，提高企业的综合竞争力。在现代的企业管理过程中，对企业发展进行协调的一共重要环节就是企业内部控制。通过加强企业的内部控制工作，能够有效的促进企业的健康发展，从而提高企业核心竞争力。二、企业财务风险管理与企业内部控制之间的关系。1、企业财务风险管理与企业内部控制的联系。第一，企业财务风险管理和企业内部控制都是为了促进企业的健康发展，使企业能够在本行业中站稳脚跟

18、。进行企业财务风险管理和企业内部控制的管理者都是企业的董事会和管理层，实施企业财务风险管理和企业内部控制的人都是企业各部门相关员工，在实施的过程中，特别要求部门间和员工间的密切配合。不仅如此，在企业的整个经营管理的过程中，企业财务风险管理和企业内部控制都一直贯穿在内。因此，他们的第一个联系就是具有共同的目标，要求员工全员参与并且具有明显的持续性特征。篇5：内部审计与内部控制关系的浅议论文内部审计与内部控制关系的浅议论文论文关键词内部控制内部审计监督论文摘要内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。所谓内部控制，是指单位为了实现目标,保护资产的安全、完整,

19、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险提高经营管理效率，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制的实例，可以追溯到远古时代，但它作为一个完整的概念则始于本世纪40年代末的西方国家。1949年，美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一份题为内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性的特别报告，第一次给内部控制下了定义。自此，几十年来，内部控制在各行各业中得到了迅速的发展。1992年9月，内部控制发展史

20、上的又一里程碑内部控制整体框架发布。这一报告是由AICPA.国际内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA),管理会计学会(IMA)等共同参与的一个专门委员会COSO委员会制定。COSO委员会在此提出了内部控制构成的概念，即内部控制整体框架包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控这五个相互联系的要素。至此，人们对内部控制的认识从最初的“内部牵制”阶段发展到了内涵清晰完整、涵盖范畴更为广泛的“内部控制整体框架”阶段。在“内部控制整体框架”阶段中，监控是构成内部控制整体框架的要素之一。监控是指整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以

21、修正。内容包括日常的监督管理活动，也包括内部审计及与单位外部有关方面进行信息交流的监控。由此可见，内部审计是内部控制制度的组成部分，做好内部审计工作能促进内部控制以及组织的健康发展。本文拟对内部审计在内部控制的建设、实施过程中所起的作用做一分析。我国内部审计基本准则第二条对内部审计做出了定义，所谓内部审计，是指“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”根据这个定义，内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，以促进组织目

22、标的实现。由此可见,对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。内部审计对内部控制的监控主要包括监督内部控制的运行情况与评价内部控制是否完善、有效。一、对内部控制的监督。内部审计的范围涵盖整个企业的一切工作，不限于会计财务工作。我国内部审计基本准则第十三条规定：“内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法,对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。”这说明，内部审计除了传统意义上对财务会计信息进行核查，还应对企业的管理制度及各项业务流程是否得到有效执行进行监督。内部控制是由一系列政策、标准与程序组成的系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风

23、格和对管理目标的追求。只有通过必要的监督，才能确保这些政策与程序得到全面有效地执行。而内部审计正是处于这样一个地位。因为内部审计本身不直接参与管理活动，而又时时处在管理活动之中，对企业内部的各项业务比较熟悉。由于企业的经营管理是个动态发展过程，内部控制也是一个动态发展的系统，因此内部审计对内部控制的监督也是动态的、不间断的，是一项日常性的工作。内部审计作为内部控制的独立系统，分为定期或不定期，对各作业部门抽查或全面核对，以考察其各项作业制度设计效果与作业内容或实绩的真伪，直接向决策当局提出意见。内部审计人员通过核对、遵行查核、评核等方法来确定会计财务及其他业务记录及各种报表内容的准确性，查点财

24、物的实际存量是否与账面记录相符，确保财产安全，了解企业的政策、计划、程序被遵行及完成的程度。二、对内部控制的评价。内部审计人员对内部控制的评价主要包括两个方面：设计和有效性。设计良好的控制系统是指能充分保证以合理的成本达到组织的目的，有效的控制系统是指能达到设计的要求。设计不良的控制系统可能会是有效的，因为执行的人员能使之运作。反之，如果尽力使之运作的人不了解系统使怎样发挥作用的，那么良好的设计系统也可能无效。审计人员的工作是对这两方面作出评价。内部审计人员通常是在制定阶段和实施阶段对控制系统作出评价。审计人员有时在控制实施之前检查所设计的控制，以便经济地和较早地发现和解决问题。内部审计人员通

25、过对组织正在制定和已经实施地内部控制制度进行评价，提出合理化改进建议，达到参与组织内部控制建设地目的。因此，内部审计活动有助于完善组织的内部控制，实质上也是组织建设健全、有效的内部控制的一个重要组成部分。但是，内部审计人员不应负责内部控制的制定及实施过程，以避免影响其独立性。综上所述，内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营，而内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施，可见内部控制与内部审计实为一体之两面，紧密相关，先有内部控制制度之建立，后有内部审计之评估,确保单位良好的运作与经营。内部审计对于完善企业的内部控制，提高企业的经营效率和

26、效果，促进企业制度的现代化,有着重要的作用和意义。但是，目前我国各类组织的内部审计发展仍不尽人意，许多内部审计机构仍然是以传统的财务事项内部审计为主，使得内部审计在组织中未能发挥应有的作用。这与我国许多企业的内部控制制度还不完备也有很大的关系，但是这从另一个方面也说明了内部审计在我国的巨大发展潜力。可喜的是,4月，中国内部审计协会在历经三年多的酝酿和准备之后，颁布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范及十个内部审计具体准则，并将结合我国的经济发展，陆续出台新的内部审计具体准则，进一步完善内部审计准则体系。这无疑将会促进我国内部审计的发展，从而推进我国各类组织的内部控制的建设和发展水平。篇

27、6：企业会计内部审计与财务管理关系论文1三者在财务管理中的作用和方式1.1 会计、内部审计与财务管理的职能会计的基本职能是反映和监督，最基本职能是如实反映出企业价值的过程。使会计信息的使用者能够系统、全面和综合地了解企业生产经营活动，依靠这些数据做出决策和管理。会计的另一个职能是监督职能，根据会计反馈的信息，使企业管理者做出决策，这一职能为管理属性，它决定了会计不能对价值进行管控，而只能作为管理所依。审计按功能分为管控、证明和评估三种职能，其中管控又包含监察和督促两方面作用。审计的管控职能就是监察被审计单位的全部经济活动，引导会计事务在规定的范围内运作。审计的证明职能是指外部审计机构通过对被审

28、计单位财务及相关的经济活动的审核检查，保证经济活动符合实际而做出书面证明，并具备公认性。审计的评估职能就是通过审核检查，评定被审计单位的预算、决策以及方案的可行性，从而提出有针对性的意见和建议，以完善管理提高经济效益。财务管理具有直接的管理职能，是对财务活动组织计划与调控的一种管理活动。财务管理不仅管理资金活动，还通过管理资金运动实现产权管理，是价值与权利的融合。1.2 三者在管理模式上的区分煤炭企业会计以经济信息系统的形式提供人们进行企业决策的财务信息，解决信息的收集、加工等问题。企业会计为职能管理活动提供基础而不是具体管理，其本身还需要管理和维护。内部审计从工作内容来看是管控企业经济运作的

29、活动统称，对企业会计行为合规性、合理性的监督与审核。财务管理的范围包括企业在财务方面的组织计划与协调，管理的对象是货币在企业经营活动中的流向。这三者是层层递进的管理模式，首先在企业经营活动中产生会计信息，对运营中的数据进行分析总结，给负责人提供依据，从而制定执行相应的财务管理决策，来推动企业发展产生经济效益。在这一过程中，内部审计审核会计数据的真实性，分析决策的合理性，以此来监管整个会计过程，使其处于正常合理的发展轨道中。2三者相互之间的关系探讨2.1会计与财务管理之间的关联会计作为企业经营活动中的重要组成部分，其基本职能是体现经营管理过程中资金的流向与具体数量，从而通过财务信息的形式给企业负

30、责人提供会计信息支持。而财务管理正是依靠这些基础会计信息，才能更有效把控生产运行状况，制订出符合实际需求与能力的发展计划。通过以上对会计与财务管理的描述不难看出，这两者相辅相成、互为发展的密切联系。二者均体现了企业价值与资金的内在联系，通过货币资金的形式进行评估与计量。在我国煤炭企业的财务活动中，经常会将会计部门和财务管理部门整合为一。二者的主要功能是提高企业经济价值与加快企业发展。这两者的主要区别体现在过程、结果与要求的不同。会计是对企业已发生的经济活动货币统计核算的过程，主要功能体现在已发生的活动中，属于后期核算体现；而财务管理是通过已发生的活动，对即将进行的计划或决策提供支持与引导的作用

31、，在过往的基础上具备前瞻性。在结果上，会计注重的是信息的真实性、准确性；而在财务管理上追求的最终目的是管理与控制，通过现象对将来做出科学合理的规划，取得既定的目标。最后在对财务工作人员的能力要求上也不尽相同。会计人员需要具备熟练的专业技能、良好的职业道德以及遵守相关财务法律法规。而对于财务管理人员就有更高的要求，需要能对已知的会计信息进行分析，掌握市场及国家经济环境，政策支持等动态。结合企业基本会计信息做出决策与判断，抓住时机把握市场。2.2会计财务管理与内部审计之间的关联财务管理和内部审计离不开会计所提供的以财务信息为主的经济信息，会计信息的提供也应适应审计和财务管理的要求。煤炭企业会计与内

32、部审计的关联体现在：内部审计的主要审核对象是会计部门所处理的会计凭证和账簿，二者在监管、评估方面具有相同的职能。而企业会计主要反映企业运行相关的经营状况、收支来源去向等并进行监督。会计是财务管理的基础，财务管理建立在会计提供的信息之上，缺乏真实有价值的数据，就会直接影响到财务决策的合理性。没有会计信息的支持，企业和财务部门负责人就无法分析公司运营状态、合理调配资源，而会计人员的考核更无有效的考量依据。以上都体现出会计的根本作用和其基础性，因此会计人员在处理会计信息过程中必须保证数据的真实有效性，否则后续的财务管理与内部审计将无从谈起。以会计信息为基础依据的内部审计和财务管理又反过来加快了会计发

33、展的进程。内部审计作为财务管理中的重要一环，这两者为了同一目的进行会计信息管控经营活动，相互依存发展。具有独立性的内部审计,是形成于会计相关法律法规的条件下的新形式会计实务，不同于企业财务管理中其他的会计实务，内部审计与财务管理中其他实务的区别在于对企业财务管理中具体的经济活动加以合并与整理，包括企业资金流、营销活动、融投资等过程的专业性处理。内部审计因其独立性的特性，只对财务信息进行监督与管控，不参与会计信息的编制过程，依据审计相关法律法规和会计准则，审核经营过程中所产生的信息，及时规避企业财务风险，为解决问题提供引导。在企业的监督复核过程中，内部审计对煤炭企业会计的监管核查起着至关重要的作

34、用，在会计舞弊揭示机制的建立过程中，内部审计能够对企业的资产和财产进行保护。内部审计对企业的经营活动、经济活动等进行综合的审核得出最后的评价结论，通过审核的评价结果能够针对性地指明企业在管理和经营过程中存在的问题，并且针对企业的经济效益、经济活动规律和特点等内容进行分析，指出在经济指标的对比下存在哪些不同、还有多大差距。内部审计的结果是评估与检验会计从业人员的工作成效与业绩的重要依据来源，通过审计给出合理的建议与有效的决策，给财物安全提供保障。对于大型煤炭企业来说，在企业管理过程中，内部审计与财务管理相互监督共同发展。内部审计做好对企业及下属各分公司财务状况的分析与监督，使决策人能更清晰准确地

35、了解相关经营情况及发展动态。如判断企业是否能达到制定的经济目标、公司重大经济决策的正确性与合理性等情况。结合财务管理和内部审计的结果，使企业部门负责人做出的相关经济决策和战略发展计划有据可依。通过企业管理者对内部审计机制的不断改进完善，对企业财务管理制度的执行与结果导向，提升煤炭企业的经营效益。提升审计工作人员的综合素质与业务水平，打造为企业发展服务的高能效内部审计团队,通过内部审计对企业运营的会计、财务管理环节实施监控管理引导,使一系列的财务活动工作与实际相结合，反映到企业生产活动中，健全与规范煤炭企业财务管理流程，提升企业竞争力与经济效益。参考文献：1孙京海.煤炭企业会计、内部审计与财务管

36、理三大职能关系之研究J.煤炭经济研究，（8）:5657.蒋智霞.浅谈内部审计在财务管理中的作用J.中外企业家，（1）:125.3张梁，王京文.浅谈内部审计在现代财务管理中的作用J.纳税，（24）:9495.篇7：试论内部控制制度与会计信息质量关系试论内部控制制度与会计信息质量关系作者张勇单位嘉峪关市文殊镇财政所邮政编码735104摘要：通过对内部会计控制制度的发展、内容和实施内部会计控制对会计信息质量的影响等关键问题进行分析后认为：在现代企业制度条件下，加强内部会计控制制度，对于改善上市公司内部控制现状,促进企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运

37、行有着非常重要的意义。关键词：内部；会计；信息：质量内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。加强和完善内部会计控制制度，保证会计信息质量，已成为当前会计理论研究和实务界最为关注的话题之一，实行社会主义市场经济，需制定“游戏规则”并按“游戏规划”办事，需培养大批高素质的会计人才。“不做假帐”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。但是，我国大部分上市公司的内部控制制度仍然较为薄弱，直接影响了证券市场的有效性和会计信息披露的公平性，究其原因，问题主要还是出在内部控制制度设计和控制执行以及对内部控制概念

38、认识的模糊上。为了有效治理会计信息严重失真的现象，10月31日全国人大常委会修订通过的会计法的第二十七条中，明确要求各单位必须建立健全内部控制制度，随后，财政部出台了内部会计控制规范一一基本规范（试行），对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定，这标志着我国权威性的内部会计控制标准体系的初步建立，对于促进上市公司建立和完善本单位的内部会计控制制度有着十分重要的意义。控制有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内部控制是重要原因之一。众所周知，当今企业是所有者、经营

39、者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点，在这一契约中，客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实工作中，一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，力口之自身利益的驱动，会计人员总是选择有利于企业的会计方法，甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息，致使会计资料质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。将内部控制与会计法律有机结合，是管制会计信息失真的重大举措，笔者就此结合实际进行一些初步的探讨.一、内部会计控制制度的发展建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然

40、要求。公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心。内部结构是由股东大会、董事会、监事会和经理组成，他们各负其责、协调运转、相互制衡，从而形成对企业进行内部控制的机制。这种内部治理结构和内部控制机制要求：董事会要维护出资人权益，对股东会负责，并对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价，发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。传统的内部控制是上层权威制定公司政策，中层综合来自各层次的信息并指导监督和控制下层，低层人员处于被控制地位,他们应完全遵循公司政策和程序，这种控制机制难以发挥各级人员的积极性，随着现代企业制度的逐

41、步建立和完善，内部控制作为公司制机构的一种重要制度，就应包括公司的组织规划、任务和责任的委派，帐户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方法，即保护公司的资产；提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性；推动和判断公司各方面活动的经营效率；传达管理方针,衡量其遵循情况。内部控制包括管理控制和会计控制两类，管理控制包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。这种授权是与完成组织目标的职责直接有关的一种管理职能，也是企业经济业务的会计控制的起点。内部会计控制包括资产保护、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。执业审计师对这些控制加以关注，是为了要

42、确立对于资产负债表所反映财产、工厂和设备的公开性可予信赖的程度，要确定对于这些资产和有关帐目的审计程序应达到什么范围，还要决定是否应向委托单位提供出有关这方面控制的建议。设计内部控制制度来防范会计信息失真，必须合理保证以下几点：1 .按管理当局的一般要求特定的授权进行经济业务。2 .经济业务的记录必须做到编制财务报告要遵循公认会计原则，或适用于这些会计报告的其他标准;保持资产会计记录的正确性。3 .只有按管理当局授权,才准许接近资产。4 .资产的会计记录与实存资产数要在合理的间隔期间进行核对，对发生的差异要采取适当的措施。由于财务报告的目的是向各种信息使用者提供有利于作出合理经济决策的信息，为

43、此，各单位的管理当局就有责任去设计并应用一种能产生真实性、完整性、及时性的财务信息的内部会计控制制度。二、内部会计控制制度的内容由于环境及公司前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。（一）恰当授权一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或是一般授权，或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件,特定授权包括严格的条件和有关具体人员。这里所讲的经济业务是指公司和外单位之间交换资产与劳务，以及在公司内部对资产和劳务进行的转移与使用。资产应限于对管理

44、当局规定的用途加以使用，会计记录应能做到对资产建立会计责任。要达到这些目的，管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权。在公司组织中，最终的权力属于股东，并由其授权给董事会、高级职员和管理班子中的其他成员。管理当局依次授权给特定的个人或部门，使他们有权去执行某种活动。内部控制制度应按正确的金额，在适当的帐户中，按经济业务发生的时期，提供经济业务的记录,对于货币资金、可上市的有价证券和其它极易引起差错和不轨行为的项目来说，迅速进行记录是个极其重要的问题。因为经济业务的原始记录一经作成，盗窃侵吞的风险就减少了。正确的经济业务记录是保证会计资料真实性的前提条件之一。为了保护资产的安

45、全，接近资产的应只限于指定的人员。这种接近包括与资产实物的接触，以及通过所授予的权限去处理财产的使用和安排等非直接接近。限制与资产实物的接近，可采用科学的资产管理办法，如专人保管等。非直接的接近，可以通过职务的划分，明确规定的申请和授权程序来加以限（二）职务分隔授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记帐的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是，一个人从客户处收取货款，而有另一个人在应收帐款帐簿中进行登记。把记帐职务

46、与经营和保管的职务分隔开来，可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。在公司的经营活动中，有些活动的性质使记帐与经营和保管职能自然而然地分隔开，如生产工人既无记帐的训练，也没有从事记帐工作的必要。但在另一些情况下，职能的区别是很难区分的。从事现金收支、借入和偿还贷款、扩大赊帐、收取应收帐款等资产管理方面的职能，对于掌管会计职能的人来说，并不是完全分隔得开的。所以只要有可能，应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与，这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结，差错和不轨行为就很可能

47、被发现。安排人员时应做到人尽其用，几个人同时从事一项经济业务，要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。如交付一笔销售定货，会涉及到有人在销售部门取得定单，有人在信贷部门检验信贷批准情况，有人在仓库挑选货物，会计部门有人作出经济业务的记录，运输人员要检验发货项目的正确性，并准备发货。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成，不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施。为了使所有有关人员可以了解内部控制制度，尤其是那些委派给各人的任务、职权和责任的界限以及所有的方针程序，都应明确地以书面形式进行阐述。如为了反映担任某职务的人应予履行的任务及权责，就应有一份工作说明书，以帮助职工熟悉新工

48、作的要求。职工的上级要经常注意工作说明中有无故意、误解、疏忽而与规定的程序发生出入,必要之处应采取纠正的措施。管理当局的指令只有为职工所了解才能得到执行，而使人们了解的最有效的方法之一就是把指令准确地以书面方式加以阐述。为了保证同类项目的统一处理，就要对各种经济业务的会计处理方法加以说明，对有关事务还必须规定处理方针，如固定资产帐户的资本支出的最低数额；采购部门无须经过上级部门批准就可发出定货单的最高数额；或工作一年可获得休假的日数。为了反映公司业务中的不同职能之间的相互关系，还必须有系统流程图。在电子数据处理系统中，尤须应用系统流程图来表示由人和机器所完成的不同功能。系统流程图对审计师评价内

49、部会计控制也大有好处。（三）正确性检验内部会计控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施，并保证所提供的财务会计报告的真实、完整性。常用的方法有：帐户控制、复式记帐控制、分批控制、定额备用制。使用控制帐户是检验正确性的一种简单而有效的办法。如果材料的控制帐户是根据一种资料进行登记的，而客户明细帐是别的资料进行登记的，控制帐户与明细帐户一致,就可以用来证明这些资料是相互符合的。当然,不轨行为依然可能存在，因为在两种资料来源之间，还可能被串通舞弊。应用复式记帐，每发生一笔经济业务均在两个或两个以上的帐户中用相等的金额、相反的方向、全面地相互联系地进行记录。这样能全面地反映资产的来龙去脉和试算平衡。如在生产过程中，