做账实操-研发费用的会计账务处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-研发费用的会计账务处理分录一、研发费用财务核算不同阶段的账务处理L研发项目研究阶段费用化支出管理费用2、研发项目开发阶段资本化支出无形资产二、研发支出科目设置一级科目研发支出二级科目研发项目三级科目费用化支出/资本化支出四级科目自行开发/合作开发/集中开发/委托开发五级科目直接投入/折旧费/设计费/装备调试费/无形资产摊销/其他费用三、研发支出不同阶段的会计分录：(1)研发支出费用化阶段会计处理费用发生时借：研发支出一费用化支出贷：原材料(或者应付职工薪酬，现金等科目)月末结转时借：管理费用一研发费用贷：研发支出一费用化支出(2)研发支出资本化阶段会计处理费用发生

2、时借：研发支出一资本化支出贷：原材料（或者应付职工薪酬，现金等科目）研究开发项目达到预定用途形成无形资产后借：无形资产一XX贷：研发支出一资本化支出无形资产摊销时借：管理费用一无形资产摊销贷：累计摊销四、怎么区分无形资产研究阶段和开发阶段？一般实务中的标准就是可行性研究报告和项目立项书在这之前是研究阶段，之后是开发阶段。对于无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发支出的，应当将其全部费用化，作为管理费用全部计入当期损益。五、研发费用财务核算范围有哪些？(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳

3、务费用。(3)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。(4)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(5)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。(6)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。(7)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。(8)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨

4、询费、高新科技研发保险费用等。六、哪些行业不能享受研发加计扣除政策?负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策L烟草制造业；2 .住宿和餐饮业;3 .批发和零售业；4 .房地产业；5 .租赁和商务服务业；6 .娱乐业。七、高新技术企业研发费用和准许扣除的研发费用主要有哪些区别？L人员人工费用人员范围：高新企业认定中，企业科技人员包括直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，包括在职、兼职和临时聘用人员；准许扣除的研发费用要求直接从事研发活动的人员，包括研究人员、技术人员、辅助人员。在职天数要求:高新企业认定中，科技人员需要满足申报的上一年度累计实际工作

5、时间在183天以上；准许扣除的研发费用对人员的在职天数没有要求。人员占比:高新企业认定中，企业科技人员需要占当年职工总数的10%以上；准许扣除的研发费用对研发人员占职工人数的比例没有要求。2、直接投入费用高新企业认定中，通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费，可以包括租赁房屋的租金；准许扣除的研发费用中，主要是仪器、设备的租赁费，不包括房屋租赁费。3、折旧费用与长期待摊费用房屋折旧费：高新企业认定包括研究开发活动的仪器、设备和在用房屋建筑物的折旧费；准许扣除的研发费用只包括研发活动的仪器、设备的折旧费，不包括房屋建筑物的折旧费。长期待摊费用：高新企业认定包括研发改建、修理中的长期待

6、摊费用；准许扣除的研发费用不包括长期待摊费用的摊销金额。4、其他费用氾围：高新认定采取了不完全列举的方法，除列举的费用外，还包括如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等；准许扣除的研发费用采取正列举的方法，未列举的项目都不允许计入。比例限制：高新企业认定中，其他费用不得超过研发费用总额的20%;准许扣除的研发费用中，其他费用不得超过研发费用总额的10%o5、委托外部研究开发费用高新企业认定中，委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额；准许扣除的研发费用要求委托开发的研发项目，由委托方按照规定计入研发费用，并无比例的要求，且在归集时要求受托方提供相应的费用支出明细表。会计

7、做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析

8、经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相

9、应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各

10、项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。