房地产企业培训课件0416.ppt

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1、附表1：A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,1.企业会计准则第14号-收入第二条 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。会计准则对收入的确认标准有以下5个方面，（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.企业会计准则第7号非货币性资

2、产交换第二条 非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,视同销售,税,国税函2008 875号：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现（一）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。条例第25条：企业发生非货币性资产交

3、换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,视同销售,国税函2008 828号：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；所有权的转移（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。国家税务总局公告2016年第80号:企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函

4、2008828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,视同销售,税,国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）第五条 开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。第九条 企业销售未完工开发产品

5、取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前,房地产开发特定业务,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,税,销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。第十一条 企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

6、第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,房地产开发特定业务,税,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,本表单与2017年版一致,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,案例1：A公司将自产的10台电视机给农村贫困小学，该电视机的单位生产成本1000元，同期销售价为1200元。（符合公益性捐赠条件）,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,解析：企业将自产产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计不确认收

7、入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入1.2万元，纳税调整增加1.2万元；同时确认视同销售成本1万元，纳税调整减少1万元。填表如下：（注意：企业对外捐赠支出，通过A105070捐赠支出纳税调整明细表进行纳税调整。）,一、适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致）的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不存在差异。二、视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。三、视同销售成本的调整，将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。四、企业所得税视同销售 增值税视同销售。,A105010 视同销售和房地产

8、开发企业特定业务纳税调整明细表,案例2：某房地产开发企业，2017年开发A项目，当年开始预售，取得预售收入7000万元，缴纳税金及附加500万元，预缴土地增值税120万元；（假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为20%，税金及附加和土地增值税未计入当期损益）。要求：完成2017年度A105010表的填报。,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,填报解析：A项目：2017年预售，其相关数据应填报A105010表第22-25行次。,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,7000,1400,1400,620,620,780,780,780,780

9、,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,A105000纳税调整项目明细表,案例3（接例2）：A项目2018年完工，实现产品收入7000万元、开发产品成本5000万元，预售实际发生税金及附加500万元，土地增值税120万元在2018年转入当期损益（不考虑其他因素）要求：完成2018年度A105010表的填报。,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,填报解析：A项目：2018年已完工，其相关数据应填报在A105010表第26-29行次；,A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,7000,1400,1400,620,620,780,780,-780,-780,