所得税训讲座.ppt

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1、资本运作项目涉税风险分析主要路径、方法及实践,2,资本运作是当前诸多富裕阶层创富和增富的主要途径，其获利程度巨大，理应成为经济税源的主要增长点。资本运作是当前税收征管领域的主要难点区域，现行征管体系对其覆盖不够，理应成为稽查力量的主要投放点。,3,深耕资本运作掘金国际税收,4,工作成效,实现了多个领域的重大突破：一是个案查补税额突破亿元大关。某境外非居民企业股权转让案件，查补入库税款接近2亿元，为我局建局以来单个案件查补税额的最高值；二是实现了对非居民企业享受税收协定“受益所有人”身份核查案件的成功突破。6户境外非居民企业接受了相关处理意见，查补税款4067.25万元；三是首次成功查办税收抵免

2、（饶让）案件，查补入库税款8428482.94元、滞纳金6999768元。,5,工作成效,总局稽查局高度评价成功经验,作为2015年度检查指南。全国税务系统以及社会各界、新闻媒体的广泛关注：2015年5月21日,“案源”信息哪里来？互联网+走近税务稽查视野-中国税网2015年5月，真是受益所有人吗？四点判断揭开跨国企业避税面纱-中国税务报、中国税网2015年12月14日，青岛国税：“网络爬虫”破解稽查难题-中国税务报多家涉税网站撰文介绍我局依托“爬虫”软件，开展资本交易专项检查的成功做法，各地税务稽查部门纷纷向我局问询交流。,6,深耕资本运作,实业资本运作-股权转让金融资本运作-股息股票债权产

3、权资本运作无形资本运作,7,资本运作案源分析方法体系,技术手段互联网络涉税信息抓取工具爬虫软件非居民企业股息预提税分析方法-一表通,8,资本运作案源分析方法体系,国地税投资方和税务登记变更信息长期股权投资所得（损失）明细表和鉴证报告资产负债表和现金流量表印花税(产权转移书据)、土地使用税、房产税和契税资本运作分析表格.doc,9,YN股权转让连环案案件一：青岛BZ集团有限公司股权转让业务核定征收计税依据低报问题BZ风险提示单.doc疑点:企业2012年度所得税核定征收应税收入按其他业务利润数测算,未考虑收入全额;2012年缴纳印花税（产权转移书据）,金额2000万元和650万元,是否与当期长期

4、投资减少1300万元有关，并据此测算当期核定征收应税收入;该企业主要从事股权投资业务,其他业务仅是租赁房屋。附表2.xls,10,YN股权转让连环案,案件一：落实结果:申报表“应税收入”（7245940元）主要由同期利润表“其他业务利润”（7067000）构成。650万元记录是此次股权转让的企业所获得的净利数（转让价减成本价）.对于股权转让收益，该企业仅对其净利部分按核定征收方式缴纳企业所得税16.25万元国家税务总局公告2012年第27号第二条规定，因转让股权的所得，应全额计入应税收入额，按照主营项目业务确定适用的应税所得率计算征税。,11,YN股权转让连环案,案件二：青岛CJ投资有限公司低

5、报股权转让成交价问题。疑点:企业2012年度鉴证报告显示，该年度平价转让（2600余万元）青岛YN科技有限公司股权落实结果:青岛BZ集团有限公司(本次转让受让方)相关信息不一致，该次股权转让的实际成交价为3300万元，而不是青岛CJ投资有限公司申报的2600余万元。,12,YN股权转让连环案,案件三：YN（香港）投资有限公司股权转让未按规定扣缴预提税问题。青岛YN包装科技有限公司创立时投资方中包含有YN（香港）投资有限公司（占70%股权），2012年5月YN（香港）投资有限公司与青岛BZ集团有限公司共同将持有的股权转让给SH（香港）有限公司，关联方之间平价转让,作价明显不公允。,13,资产评估

6、价值的确定方法,市场比较法(市价法)YZ.doc资产基础法(重置成本法)未来收益法(收益现值法)清算价格法基于机会产生的估值基于净资产产生的估值YZ.xls,14,掘金国际税收,非居民企业股息非居民企业股权转让受益所有人-股息利息特许权使用费税收抵免-直接抵免间接抵免饶让抵免,15,合伙企业所得税,GP:普通合伙人 指有限合伙企业中普通合伙人，普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任收入来源:管理费 指基金管理人按照一定比例向所管理基金收取的固定管理报酬投资收益 指 基金投资项目退出时实现超出投资本金部分的收益业绩提成、收益分成、项目管理报酬 指当基金所投资项目退出并获得收益时，基金管理人按

7、照投资收益的一定比例收取的浮动管理报酬LP:有限合伙人 指有限合伙企业中的有限合伙人，有限合伙人以其出资为限对合伙企业债务承担有限责任执行事务合伙人受托管理人,16,合伙企业所得税,合伙企业文件.doc富源合伙人信息.doc,17,合伙企业所得税,青岛金石泓信投资中心（有限合伙）2015年4月29日转让重庆金石44.59%股权给安徽华茂,作价8.0002亿元。持有聚信国际租赁股份有限公司4.17%股权和中电兴发14.679%股权(2015年借壳鑫龙电器上市),溢价4倍多.,18,合伙企业所得税,华茂股份发布公告，公司以现金购买重庆中信金石股权投资管理有限公司(以下简称重庆金石)44.59%的股

8、权，交易总金额约为8亿元,19,重庆金石成立于2011年10月，注册资本8.41亿元。截至2014年12月31日，重庆金石总资产8.41亿，无负债，净资产8.41亿。此外，重庆金石持有华泰保险集团2.44亿股，占其总股本的6.0656%，且除华泰保险集团外不持有其他任何企业的股权或股份。每日经济新闻,合伙企业所得税,20,重庆金石主要由青岛金石泓信投资中心出资5.67亿元，占比67.4%；金石投资有限公司出资1.94亿元，占比23.09%；杭州金灿丰德股权投资合伙企业出资8000万元，占比9.51%。其中金石投资成立于2007年10月，是中信证券股份有限公司全资控股的投资子公司。,合伙企业所得

9、税,21,青岛富源木业有限公司此笔交易获利1058万元（8.0002-44.59/67.4*5.67）*0.0249富源木业报表.xls,合伙企业所得税,22,案源分析体会,细致的观察精谨的分析清醒的头脑缜密的思路,23,项目运行体会,激发干部参与热情，突破价值阻滞。马斯洛需求层次论一是在检查方向设计上求新求变，以新颖引航 二是在疑点信息提取上力求精准，以明确导航 三是在典型示范指引上确保实效，以信心护航,24,项目运行体会,改进人员选用模式，突破思维定势。“关注的不是以往干过什么以及干的怎样，而在于人员的兴趣点、关注点和能力点”。现代管理学大师彼得德鲁克,25,项目运行体会,重组现有工作流程，突破职责桎梏。完善信息采集工具，突破信息障碍。激励性组织目标“点燃他人梦想，促进他人学习，推动他人工作，激活他人潜能”约翰.昆西.亚当斯,