企业所得税工作任务.ppt

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1、项目十企业所得税核算与申报,参考答案,任务1 2008年企业所得税计算与核算（1）纳税调整分析 职工福利费税上扣除限额=40014%=56万元实际支出60万元税上允许扣除56万，超标4万元不允许抵扣。纳税调增4万元。工会经费税上扣除限额=4002%=8万元实际支出6.4万元未超标，税上允许全额抵扣，无需纳税调整。职工教育经费税上扣除限额=4002.5%=10万元实际支出4.8万元未超标，税上允许全额抵扣，无需纳税调整。,参考答案,任务1 2008年企业所得税计算与核算（1）纳税调整分析 广告费税上扣除限额=2700015%=4050万元实际支出=650万元税收允许扣=650万实际支出未超标，税

2、上允许全额扣除，无需纳税调整。研发支出税上允许扣除=110+11050%=165万元实际支出=110万元允许加计扣除55万元，纳税调减55万元。业务招待费税上扣除标准1=15060%=90万元税上扣除标准2=270005=135万元税上扣除限额为90万元（孰低原则）实际发生支出150万元，税上允许扣90万。超标60万元，纳税调增60万元。,参考答案,任务1 2008年企业所得税计算与核算（1）纳税调整分析 财务费用多计提的利息支出不允许扣除，纳税调增4万元。非广告性赞助支出税上不允许扣，纳税调增80万元。税收滞纳金税上不允许扣，纳税调增23万元公益性捐赠税上扣除的限额=262012%=314.

3、4万元实际支出=50万元。实际支出未超标，允许全额扣除，无需纳税调整。,参考答案,任务1 2008年企业所得税计算与核算（1）纳税调整分析 国债利息收入税法规定免税。纳税调减48万。纳税调增额合计=4+60+4+80+23=171万元纳税调减额合计=55+48=103万元,参考答案,任务1 2008年企业所得税计算与核算（2）计算企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补缴的企业所得税额。应税所得额=会计利润+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额=2620+4-55+60+4+80+23-48=2688万应纳所得税额=应税所得额25%=268825%=672万元应补缴企业所得税额年应纳所得税

4、额-已预缴的企业所得税额=672-400=272万元,参考答案,任务1 2008年企业所得税计算与核算（3）作有关计提企业所得税费用和清缴企业所得税的账务处理计提企业所得税费用根据当年应纳企业所得税借：所得税费用 672万 货：应交税费-应交企业所得税 672万对企业资产负债表项目进行分析，所有项目不存在差异，因此当年无影响所得税费用的递延所得税资产、递延所得税形成。清缴企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税 272万 货：银行存款 272万,参考答案,任务2 2009年企业所得税计算与核算（1）计算当期应纳企业所得税税额。固定资产折旧项目纳税调整税法允许计提的折旧=1200/10=120

5、万元会计上计提折旧=120020%=240万元纳税调增120万元非公益性捐赠支出纳税调整税法上不允许扣除，纳税调增100万元公允价值变动损益纳税调整税法不认公允价值变动损益，纳税调减600万元,参考答案,任务2 2009年企业所得税计算与核算（1）计算当期应纳企业所得税税额。税收滞纳金支出纳税调整税法不允许扣除，纳税调增20万元应纳税所得额=2000+180-160+120+100-600+20=1660应交所得税=166025%=415万元,参考答案,任务2 2009年企业所得税计算与核算（2）暂时性差异分析固定资产账面价值=1200-240=960万元计税基础=1200-120=1080万

6、元形成1080-960=120万差异，为可抵扣暂时性差异。交易性金融资产账面价值=3000万元计税基础=2400万元形成600万元差异，为应纳税暂时性差异。,参考答案,任务2 2009年企业所得税计算与核算（2）暂时性差异分析非公益性捐赠支出税法上当年不扣，以后年度也不能扣，不形成暂时性并差异。应付税收滞纳金、罚金税法上当年不扣，以后年度也不能扣，不形成暂时性并差异。,参考答案,任务2 2009年企业所得税计算与核算（3）计算期末递延所得税资产和递延所得税负债的金额递延所得税资产期末应有数可抵扣暂时性差异25%=12025%=30万元递延所得税负债期末应有数=应纳税暂时性差异25%=60025

7、%=150万元,参考答案,任务2 2009年企业所得税计算与核算（4）计算2009年所得税费用，并进行计提企业所得税的账务处理。计算2009年所得税费用当期递延所得税资产发生额=期末数-期初数=30万-0=30万（+）当期递延所得税负债发生额期末数-期初数=150万-0=150万元（+）所得税费用=当期应纳所得税+当期递延所得税负债发生额-当期所得税资产发生额=415+150-30=535 万,参考答案,（4）计算2009年所得税费用，并进行计提企业所得税的账务处理。任务2 2009年企业所得税计算与核算计提当期所得税费用1/根据当期应纳企业所得税借：所得税费用-当期所得税费用 415 货：应

8、交税费-应交企业所得税 4152/根据当期确认的递延所得税资产借：递延所得税资产 30万 货：所得税费用-递延所得税费用 30万3/根据当期确认的递延所得税负债借：所得税费用-递延所得税费用 150万 货：递延所得税负债 150万,合为一个分录借：所得税费用 535万 递延所得税资产 30万贷：递延所得税负债 150万 应交税费-应交企业所得税 415万,参考答案,任务3 2010年企业所得税计算与核算（1）分析上表中的四个项目账面价值与计税基础属哪一类暂时性差异，并填写在表格中适当位置。,参考答案,任务3 2010年企业所得税计算与核算（2）计算期末递延所得税资产和递延所得税负债的金额期末递

9、延所得税资产=292 x25%=73万元期末递延所得税负债=540 x25%=135万元（3）当期应确认（或转回）的递延所得税资产、递延所得税负债 期末递延所得税负债=135（万元）期初递延所得税负债150万元当期确认递延所得税负债：135-150=-15万元（减少）期末递延所得税资产=73万元 期初递延所得税资产30万元当期确认所得税资产=73-30=43万元（增加）,参考答案,任务3 2010年企业所得税计算与核算（4）计算所得税费用并编制计提所得税费用的会计分录。所得税费用 所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=320-15-43=262（万元）作计提所得税费用的账务处理。1/根据当期应纳企业所得税借：所得税费用-当期所得税 320万 货：应交税费-应交企业所得税 320万2/根据当期确认的递延所得税资产借：递延所得税资产 43万 货：所得税费用-递延所得税费用 43万3/根据当期转回的递延所得税负债借；递延所得税负债 15万 货：所得税费用-递延所得税费用 15万,合为一个分录借：所得税费用 262万 递延所得税资产 43万 递延所得税负债 15万 贷：应交税费-应交企业所得税 320万,THANK YOU!,