会计原理与实务.ppt

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1、,会计原理与实务中英合作金融、商务管理本科,要求,要求理解并识记以下8个方面内容：1、会计的本质和目标2、会计师在不同组织中的作用3、会计原则及会计准则4、财务数据的整理分类5、资产与负债的联系与区别6、收入、成本和利润之间的关系7、编制财务报表8、财务报表分析 这8个方面的内容并非孤立的，而是相互联系，融为一体的。,前三章概括了会计工作的性质以及会计师在一个组织的决策过程中可能发挥的作用，其余章节主要介绍会计师如何收集会计信息，以及这些信息是如何为决策服务的。,章节结构,每一章都是由“学习内容+关键词和术语+复习题”组成，通过关键词和术语使我们深入理解学习的内容，通过复习题对学习内容的运用，

2、使我们巩固和掌握所学习的内容。,第一章 会计工作的性质,第一章 会计工作的性质,学习目的 通过本章学习，认识会计及会计师职业团体划分情况，了解和掌握会计工作的内容。,学习内容.登记账簿和编制职工薪酬表财务会计税收及税务协调管理会计公共部门会计审计融资功能。,英国的职业会计师都分别属于下列不同的职业团体：,一.介绍,“会计”这个术语,包含了,很多由具有执业资格的人员来完成的各项活动。,1.特许公认会计师公会（ACCA);2.特许管理会计师公会（CIMA);3.英格兰和威尔士/苏格兰/爱尔兰特许会计师公会（ICAEW);4.特许公共财务会计师公会（CIPFA);5.专业会计员协会（AAT);,英国

3、会计师职业团体发展的历程,会计师职业团体的诞生会计师职业团体的发展专家地位的建立、知识体系的 构建与职业教育的发展,会计工作具体包括：,1.登记账簿和编制职工薪酬表；2.财务会计；3.税收及税务协调；4.管理会计；5.公共部门会计；6.审计；7.融资功能。,二.会计工作,1.登记账簿和编制职工薪酬表,1.）登记账簿：,登记账簿，即，会计信息的记录。,账簿，是对一个组织的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍。,会计信息的记录过程受会计准则和会计标准的约束，这些准则有的由个体组织制定，有的由政府和职业会计组织制定。,2.）编制职工薪酬表：,职工薪酬表，是对员工劳动报酬扣除税收

4、和保险后支付工资的记录。,2.财务会计,这是关于编制一个特定组织的基本财务报表，以反映其财务状况的工作。,该项工作：按照记账程序对公司的经济业务进行记录，于期末时生成财务报表:资产负债表、利润表、现金流量表。,会计工作的三大阶段：,1.）数据汇总；2.）登记账簿；3.）编制报表。,是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数。,是指根据公认会计原则把每个合计数正确输入到帐户中。,是指这些会计信息以公认标准形式进行报告和披露。,3.税收及税务协调,会计师代表组织或个人与税务机关协调税收事项。,因其具有专业技能，他们能为委托人减少税收负担。（绝大部分的税务会计师都在公共部门工作，是职业会计师）

5、。,4.管理会计,管理会计，是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。管理会计包括：编制预算、预测和分析成本变动情况,与财务会计 不同的是：报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。,成本会计与管理会计关系密切。但：成本会计更注重一个组织或机构的成本，以期使企业资源的使用产生最大回报。,5.公共部门会计,公共部门的一个主要特征：,它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的。（多数的特许公共财务会计师公会的会员，主要在公共部门工作）,6.审计,这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些记录

6、是正确的。,这项工作的时间：可能随时进行；但根据法律规定，企业每年都要进行年终审计。,不同类型企业的审计：,非公司企业只要求进行内部审计；公司企业（如上市公司）必须由独立于该组织的注册会计师进行外部审计。,审计的目的：,审计程序应确保：会计报表是根据公认会计准则和指南进行编制的，能真实和公允地反映一个企业的财务状况。,比如，所有的会计分录都是正确和客观的。这就要求必须避免对经济事项的错误反映和对会计报表的“粉饰”。,“粉饰”，是指故意扩大会计报表的正面因素，以取得竞争优势。比如，人为地提高利润、降低费用支出,7.融资功能,这是为企业经营活动筹集资金的一种会计职能。,财务主管，应经常检查公司的财

7、务状况，研究资本市场，以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金对改善企业资本结构提出建议。,企业可选择的筹资方式：,通过配股发行更多的普通股、发行更长期限的债券、以更低的利率重新调整现有的借款、,注意：被采纳的会引起资本结构发生变化的筹资方案，必须遵循现有的法律法规。,本章重点难点1、会计及会计师职业团体划分；2、会计工作内容,考核要求识记：财务会计、税收、管理会计、公共部门会计、审计等概念的含义领会：账簿登记和编制职工薪酬表、税务协调、会计的融资功能应用：结合案例分析理解会计工作、管理会计工作在企业管理中的重要性,练习,一、单项选择题1、英国的税务会计师大部分是（）机构的成

8、员。A、特许公认会计师公会ACCA B、特许管理会计师公会CIMAC、特许公共财产会计师公会CIPFA D、专业会计员协会AAT2、下列哪项不属于财务会计在期末生成的财务报表（）A、资产负债表 B、利润表C、职工薪酬表 D、现金流量表二、多项选择题1、以下内容属于会计工作范围的有（）A、登记账簿和编制职工薪酬表 B、税收及税务协调C、审计 D、融资2、下列哪些筹资方式的调整，可以使企业资本结构得到改善（）A、通过配股发行更多的普通股 B、发行更长期债券 C、加强内部审计 D、以更低的利率重新调整现有的借款,三、判断改错题（判断下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部

9、分改正。）1 登记账簿是对数据进行记录，并得出能输入到账户中的合计数的过程。2成本会计和管理会计关系紧密，但管理会计更注重一个组织或机构的成本，以期使企业资源的使用产生最大回报。3公共部门的一个主要特征是：它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的。4根据法律规定，企业每年都要进行半年度及年度审计。,四、名词解释 1.财务会计 2.管理会计 3.审计 4真实和公允 5.报表粉饰五、简答题1.请说说会计工作主要包括哪三个阶段，每个阶段的具体含义是什么？2.什么是管理会计，它与财务会计有什么不同？六、论述题会计工作具体包括哪些内容？请对这些内容进行具体介绍。,七、案例分析题

10、华新实业有限公司在成功上市后，为取得投资者的信任和青睐，其财务经理授意其下属在编制上市公司必须披露的财务报告时，使用修改固定资产折旧和提前入账等方式，人为造成企业营业利润额提高。请结合所学内容，分析这种行为存在什么问题？,第二章 会计行业的结构,学习目的 通过本章学习，了解会计师事务所的基本架构及工作内容、区分企业组织中的会计、公共部门和非盈利组织中的会计、工作的内容。,会计行业,包括：,会计师事务所、企业组织中的会计、公共部门和非营利组织中的会计、传媒业中的会计师,一.会计师事务所,会计师事务所，是为客户提供会计服务的机构。,客户，包括：不设置会计机构的小组织、需要非常专业的会计报表且规模庞

11、大的组织。,服务范围（常见）：编制财务报告、税款缴纳和税收筹划、审计服务、财务咨询、特定管理咨询、编制破产报告、,会计师事务所的员工，必须具备会计执业资格。,二.商业组织中的会计：,大部分的商业组织有自己的财务部门，拥有完全合格或半合格的会计师，可以发挥部分或全部的会计职能。,合格的会计师，将向管理层提出有关信用管理、财务报表编制、税收筹划、内部审计等方面的建议。,三.公共部门和非营利组织中的会计：,会计处理的基本原则 与企业组织相似。,最大区别：收人扣除成本后有余额，必须以“结余”列示，而不是以“利润”列示。,特别成立的委员会：将详细检查这些公共部门组织的经营报告后再送给相关的政府部门。,专

12、业出版物:如，“财富时报”、“华尔街杂志”财务咨询业,分析与报告：即，就商业组织的业绩提供相关的会计信息并作出分析。,四.传媒业中的会计师：,作用：,具体形式：,职能：（作为独立财务咨询师）向客户提供客观、公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益。,本章重点难点1、会计师事务所的人员及作用2、公共部门、非盈利组织中的会计作用,考核要求识记：会计师事务所的人员及其作用领会：账簿登记和编制职工薪酬表、税务 协调、会计的融资功能应用：掌握传媒业中会计师的分析与报告作用，并结合案例进行理解,一、单项选择题非营利组织的收入扣除成本后有余额，应该以（）项目列示。A.盈利 B.利润 C.结余 D.收益

13、二、多项选择题下列各项属于会计师事务所提供的服务项目的有（）。A.编制财务报告 B.税款缴纳C.审计服务 D.税收筹划三、判断改错题（判断下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部分改正。）1.并非所有的会计师事务所的员工都必须具备会计执业资格。,四、名词解释 1.事务所执业 2.非营利部门 3.会计人员。4.破产报告 5.独立财务咨询师五、简答题1说说什么是会计师事务所的理想结构和作用。2传媒业中会计师如何起到分析与报告的作用？,第三章 会计行业的变化,学习目的 通过本章学习，了解会计师的工作在经济全球化的大背景下经历的挑战和变化，掌握因此而催生的新的会计方法；理解

14、会计电算化系统的对会计行业和相关人员要求的变化。,会计电算化是指以电子计算机为主体的信息技以电子计算机为主体的信息技术在会计工作的应用术在会计工作的应用，具体而言，就是利用会计软件，指挥在各种计算机设备替代手工完成或在手工下很难完成的会计工作过程。目前会计电算化已成为一门融计算机科学、管理科学、信息科学和会计科学为一体的边缘学科，在经济管理的各个领域中处于应用电子计算机的领先地位，正在起着带动经济管理诸领域逐步走向现代化的作用。,会计电算化经济全球化,一.会计电算化对会计行业及会计人员的影响,会计行业、会计人员。,影响到,（一.）计算机在会计领域中的应用：,应用软件,可以分为两类,第一类：执行

15、具体的会计职能；第二类：应用于其他业务中。,一个软件包，是由若干个模块组成的，一般包括如下模块：发票、存货、销售分类账、采购分类账、总分类帐、职工薪酬表、现金登记簿、分批成本分类账、固定资产登记簿、报表生成程序,即登记账簿、编制报表,比如，将发票输入到会计系统中，它将自动被过到销售分类账、存货记录和总分类帐中,这些应用软件，被称为会计软件包，其应用程序，被称为 模块。,第一类 执行具体的会计职能：,会计电算化中的账户名称，记账的会计原则与手工操作完全相同。唯一的区别：,用会计电算化处理时，因为分类账和其他主要分录的会计账簿都转化成计算机文件了，所以这些账簿都不是实物账簿了。,典型的数据库结构

16、P18 图3-1：数据库最重要的特征：只需要输入一次数据，若干个用户就可以借助数据库管理系统软件在同一时间里获取各项相关数据。,其中，最重要的两个应用：,1.）数据库、2.）电子数据表。,数据库，是可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。,第二类 应用于其他业务中：,电子数据表，本质上是由列和行构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据的关系。,电子数据表有很多用途：会计领域、其他领域。例如，可以用电子数据表来编制预计资产负债表、利润表、现金预算表,1.)非专业人员也可以使用会计电算化软件包；2.）可以快速地处理大量数据；3.）会计电算化系统下的计算比手工计算更为

17、精确；4.）只要输入数据，会计电算化系统可以很快地分析数据，为管理者提供更为有用的监控信息，比如编制试算平衡表、应收帐款报表,（二.）会计电算化的优缺点：,优点：,1.)初次安装系统费时、安装成本高，人员培训成本高、安装后还要支付维护成本；2.）需设置安全性检查程序（以防止未经授权的人员接触数据文件）；3.）需设置密码和口令系统；4.）没有审计痕迹（审计痕迹，即，用书面文件提供的痕迹，用来检查分录编制是否正确、是否有差错）；5.）部分员工抵触采用会计电算化系统。,缺点：,二.经济全球化对会计实务的影响,（一.）全球化经营向会计师提出了挑战：,主要包括：,1.)不同国家之间的公认会计准则可能有所

18、差别；2.）不同国家之间的税收制度可能有所不同；3.)编制会计分录时，使用不同的货币会因汇率的变动而产生许多问题。,（二.）影响会计师处理上述问题方式的因素：,1.)董事们的态度(比如他们是关心收益最大化，还是更关心承担的社会责任税收问题)；2.）不同国家的政府部门的态度(比如对外国投资的政策税收、外汇问题)；3.)不同国家的会计报告所采用会计准则的适用范围(会计信息披露问题)。,（三.）新的会计方法：,受上述因素的影响，产生了一些新的会计方法：,1.)转移定价:即，调高公司的一个分支机构到另一个分支机构的商品销售价格，目的是利用收货分支机构的税收政策，获取税收利益；2.）在不同货币单位之间通

19、过重新定价，达到上述目的（如，采用约定汇率降低或提高价格）；3.)利用金融工具降低汇率变动的影响：远期合约、期货、期权。,主要表现：不确定性增强和会计处理方法主观化。,（四.）会计流程的变化：,本章重点难点1、会计电算化对会计行业的影响及对会计人员 要求的影响；2、经济全球化对会计实务的影响,考核要求识记：会计电算化的优缺点领会：计算机在会计领域中的应用应用：通过案例分析掌握会计电算化系统的优缺 点以及会计电算化系统对这些使用者的影响。,一、单项选择题（）本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据见的关系。A.报表生成程序 B.职工薪酬表C.数据库

20、 D.电子数据表二、多项选择题一个软件包一般包括下列几个模块（）A.存货 B.销售分类账C.采购成本分类账 D.总分类账,三、判断改错题（判断下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部分改正。）1.为了使数据库对每一个企业有用，数据应该能够相互分享，客户也可以为了达到自身目的而改动数据库资料。2.企业既可以根据客户需要设计自己的会计软件，也可以买进只能进行会计系统中某一部分会计处理的软件，但后者费用较高。3.电算化系统中的会计账户的名称和传统手工账户的名称使用要保持一致。,四、名词解释1.数据库 2.电子数据表 3.审计痕迹 4.转移定价 5.集成组件五、简答题1会计

21、领域中应用的计算机软件类型有哪些？2.什么是数据库，它有什么特征？六、论述题请分析会计电算化系统有哪些优缺点。,第四章 财务会计的理论框架,学习目的 通过本章学习，了解会计的性质和目标，区分六大会计假设的含义，掌握六项公认会计原则。,一.会计的目标和性质,会计，包括：财务会计、管理会计、成本会计。每一类型的会计活动 都是向信息使用者提供正确进行经营决策所需要的信息。,（一.）会计的性质,可概况为：,1.）出于商业和法律原因，对企业的财务活动进行持续、正确的记录；2.）对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营活动时易懂、有帮助和有用；3.)与内部和外部信息使用者进行信息沟通，帮助他们作出正

22、确决策；4.）为评价企业业绩提供标准；5.）为更有效控制企业经营活动提供信息；6.）为计划和决策提供信息,（二.）会计的职能：,（与会计职能紧密相关）,1.）为企业提供能够准确反映其财务状况的报表，且这些报表应体现“真实与公允”；2.）报告企业的财务事项时应符合所有的法律规定；3.)以容易理解的方式把所需要的财务信息及时传递给各利益集团。这样，使用者可以根据这些信息作出决策；4.）为分析企业的经营活动提供有效的途径；5.）为企业的管理层提供有效的监控机制。,（三.）会计的目标：,二.会计信息的主要使用者,（一.）规模较大的上市公司的财务信息使用者：,主 要 包 括,1.）公司经理；2.）公司股

23、东和董事，即公司的所有者；3.)贸易往来者(供应商、客户）；4.）公司资金提供者（银行)；5.）税务部门(税务局、海关、消费局）；6.）公司员工；7.）财务分析师和咨询师（股票经纪人、信息中介机构、财经杂志)；8.)政府及相关部门；9.）社会公众.,企业经营活动会影响公众：一方面，企业为当地社区提供了就业机会、在当地购买货物；另一方面，经济活动的开展，可能对交通、环境产生负面影响。,（二.）内部和外部信息使用者：,1.内部信息使用者：,1.）公司经理、2.）公司董事；3.)员工、（有时候也包括股东）,2.外部信息使用者：,主要是商业团体，包括：1.）客户、2.）供应商、3.)竞争对手、4.）税

24、务部门、政府及其部门、5.）债权人、分析师、公众,三.会计假设,会计假设，是向读者解释报表是如何编制的。报表的使用者，可以把采用相同会计假设编制的报表进行相同基础的比较。,一般来说，,主要的会计假设，包括：,1.）持续经营假设：,这一假设指出，财务报表是在企业持续经营的基础上编制的，除非该企业正在（或准备）清算，或已经停止（或正准备停止）营业。,该假设的主要意义,在于,企业的资产不应该以拆卖价值计量。,拆卖价值，是指，企业关闭后资产被分拆出售的价格。,例 P27,该假设指出，在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入和销售成本，而不是收到货币或支付货币时才确认收人和成本。,2.）权责发生制或配比

25、假设：,例 P28,3.）谨慎性假设：,谨慎性假设，是指当会计报表项目存在其他计价方法的可能时，企业应当采用最能谨慎反映其财务状况或经营成果的计价方法。,作为常用的原则，企业应该采用的会计政策或计价方法,是,低估利润、预计可能的损失。,例 P29,应该注意：该假设的重要性在逐渐降低，因为很多企业过度悲观，高估其负债、费用，目的是“利润平滑”。,这也是报表“粉饰“：减少了经济形势较好情况下应该确认的利润（达到少纳税目的）。,一贯性假设，是指，在编制报表是应该在两个方面遵循一贯性：,4.）一贯性假设：,以相似的会计处理对待报表中相似的项目、不同会计期间的会计处理应该一致。,例 P29,5.）重要性

26、假设：,重要性假设，是指编制会计报表时，不考虑不重要的事项，但必须包括所有重要的事项。,不重要,是指,一个事项或差错太微小了，以至于不影响任何人对报表的理解。,怎样判断？,常常运用惯例来判断重要性：,重要性的判断：,不仅要考虑事项的金额、还有考虑事项所处的环境。,例 P30,6.）实质重于形式假设：,实质重于形式,表明,所有的交易或事项，都应该按照其经济实质进行解释，而不应仅以其法律形式为依据。,典型例证：融资租赁,四.公认会计原则,主 要 包括：,1.）独立主体原则：,独立主体原则，是指每个企业都是独立于其本身的所有者。,该原则,适用于所有企业，包括：,公司型组织（法律上作为独立法律主体）、

27、非公司型组织（法律上并不独立）。,只要企业有偿付能力，其个人资产就要和企业资产相区别。（而 有限公司，无论公司是否有偿付能力，其投资者个人的资产与公司资产都是相区别的。）,例 P31,2.）货币计量原则：,货币计量原则，是指会计报表应该只包括可以用货币单位合理计量的事项。,对很多事项来说，货币计量相对简单：比如，资产总是以一定的价格购入的，就按购入价格在会计帐目中加以计量入账；有时候，事项的计量比较复杂，需要估价：比如，企业在生产中形成的专利，该项专利的价值只能由会计师进行判断、员工的忠诚度的价值，难以货币计量,3.）历史成本原则：,这是会计中的一个基本原则,历史成本原则，指的是会计帐目中会计

28、事项是以历史成本计量，也就是以企业取得时支付的金额计量。,该原则的优点：,在于,使会计报表的客观性最大化。,因为;购买资产、支付费用时，都有客观、有记录的单据显示其金额。,例 P31,4.）客观性原则：,客观性原则，是指应以客观公正的方式编制报表。会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场，不偏不倚。,5.）实现性原则：,实现性原则：,强调,收人和利润，不可以预计，而只能在它们以现金形式或以其他资产形式实现的情况下，才能在利润表中予以确认.而所有已知的负债（费用或损失），不论是已明确其金额的，还是可以根据已知信息作出最佳估计的，都需要计提准备。,例外情况;最典型土地和建筑物（房地产价格大幅上涨

29、情况下）：对土地和建筑物的价值重估，产生的增值，作为持产利得入账。,6.）复式记帐原则：,复式记账原则，是指应双重记录每笔交易。,本章重点难点1、会计的性质和目标；2、主要的会计假设含义（6项假设）,考核要求识记：会计的性质和目标、会计信息的主要使用者领会：六大会计假设的区分，六项公认会计原则的内容。应用：掌握六大会计假设的区分，六项公认会计原则并可运用相关知识解释公司会计处理方法运用案例。,一、单项选择题1.（）是通过赊购方式向公司提供货物的供应商和购买公司产品和服务的客户。A.公司资金的提供者 B.贸易往来者C.公司股东 D.公司经理2（）需要了解企业是否如实缴纳增值税。A.海关 B.贸易

30、往来者C.消费局 D.公司经理3下列（）不属于内部信息使用者。A.供应商 B.公司董事C.员工 D.公司经理,二、多项选择题1.下列各项中属于会计目标的有（）。A.报告企业的财务事项时应符合所有的法律规定 B.为分析企业的经营活动提供有效的途径C.为企业的管理层提供有效的监控机制 D.为评价企业的业绩提供标准2.下列各项中属于公司会计信息主要使用者的有（）。A.公司股东 B.供应商C.客户 D.公司经理3.（）需要了解企业是否如实缴纳增值税。A.海关 B.贸易往来者C.消费局 D.公司经理4.下列各项中属于外部信息使用者的有（）A.竞争对手 B.供应商C.客户 D.债权人,三、判断改错题（判断

31、下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部分改正。）1.会计流程包括记录财务数据、汇总数据和按一定格式报告这些数据。2公司股东是由公司所有者指定的、负责日常经营活动的人。3.社会公众关注整个经济中的资源分配情况，所以他们需要了解企业的经营活动。4资产融资租赁业务的会计处理能够体现实质重于形式假设。5.如果一个企业对存货的计价采用平均成本法，那么它对采购的所有存货，应该采用这种方法，并且在以后所有的营业周期内都应该使用同一方法，除非企业特别申明作为一个会计政策而改变它的计价方法。这一做法体现了谨慎性假设。,四、名词解释1.拆卖价值 2权责发生制/配比假设 3.价值重估4

32、.持有利得 5复式记账原则五、简答题1.会计具有哪些职能？2.公司内部和外部信息使用者如何划分？他们各包括哪些内容？六、论述题请解释说明公认的会计原则。,七、案例分析题 小林是一位大学毕业生，应聘到一家公司从事财务工作。一天，企业向银行借款200000元，小林看到企业银行存款账户余额为250000元，便将存款做了抵减借款的处理，体现借款后银行存款账户余额为50000元。这一错误处理遭到财务主管的严厉批评。但小林发现，当天另一位财务人员错将销售收入500元录入为5000元，财务主管则只是让其修正即可，并未对其批评。小林觉得财务主管偏心，对其产生了不满。他找到财务主管希望他对自己厚此薄彼的行为进行

33、解释。请你站在财务主管的角度解释这样做的原因。,第五章 会计准则,学习目的 通过本章学习，了解会计准则的发展过程，掌握会计准则相关概念，评价执行会计准则的优缺点。,一.会计准则的产生,虽然会计经历了多年的发展，发展了适合当时具体情况的工作规则和方法，建立了会计假设和原则，但还是留有职业判断的空间 即，基于同样的原始数据，不同的人可能编制出完全不同的报表，因此，很难在不同的报表之间进行有效比较。,（一.）会计准则产生的原因,目的,减少会计实务中存在的差异和变化。,正因如此，会计职业界在1970年 建立了准则委员会（ASC)。,一、什么是会计准则是会计核算应遵循的统一规范和指导原则美国：财务会计师

34、准则委员会（FASB）英国：会计师准则委员会（ASB）中国：财政部日本：大藏省德国：商法,二、会计准则的历史：最早产生于美国1933年美国颁布证券法，规定执行统一的会计方法1973年美法日等9国成立“国际会计准则委员会”，拥有80个国家的100名会员，已经发布了30多条会计准则1992年我国才颁布了企业会计准则1993年7月1日实施,1.）它们减少或消除了不同利益集团在编制报表时所采用方法中令人困惑的变化；2.)它们建立了对现行会计实务开展争辩和讨论的机制；3.）它们强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策；,（二.）执行会计准则产生的优点：,会计政策，可以解释会计报表是如何编制的；当需要和其

35、他报表比较时，会计政策能够提供有效的帮助。,4.）会计准则由会计职业界自行制定，与那些通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性；5.）它们要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。,这：加强了会计信息的透明度，使得更多的人在进行投资决策时，能够取得相关的财务信息。,1.）随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的经济状况；2.)部分准则的引入是政府干预的直接结果，所以对会计职业界来说，这些准则就显得不合适；3.）整体上来说，在会计准则的制定和发展过程中，会计职业界的参与非常有限，所以对很多信息使用者来说，其相关性也很有限；4.)会

36、计政策中职业判断的局限性是非常有害的（准则仍然留有职业判断的空间），因为它很有可能限制一个组织（或机构）的成长潜力。,（二.）会计准则的弊端：,二.主要会计准则,19701990年：会计准则委员会，共制定了25个会计实务准则（SSAPS)；1990年:会计准则的制定体系发生了变化：成立了“会计准则理事会”（ASB)制定了一些能被所有团体接受的会计准则：财务报告准则（FRSS)目前正在实施的会计准则：P38 表5-1,（一.）会计准则的发展过程,是,为了补充政府立法产生的规定。,(二.）制定会计准则 的目的,有些情况下，如果遵守会计准则更能体现真实和公允，就可以不遵守法律规定。当然，会计报表必须

37、同时附上一份解释，说明为什么和法律规定有所偏离。,（三.）国际会计准则的目的（必要性）,不是要替代已被接受的财务报告准则，而是在会计报表中增加更多的信息透明度，从而有利于不同国家编制的会计报表之间的比较。,必要性,会计准则理事会（ASB)：把所有已被接受的国际会计准则，包括到已发布的财务报告准则（FRSS）中。,本章重点难点1、会计的性质和目标；2、主要的会计假设含义（6项假设）,考核要求识记：会计的性质和目标、会计信息的主要使用者领会：六大会计假设的区分，六项公认会计原则的 内容。应用：掌握六大会计假设的区分，六项公认会计原则并可运用相关知识解释公司会计处理方法运用案例。,本章重点难点1、执

38、行会计准则的优缺点；2、会计准则的发展过程。,考核要求识记：会计准则公告、财务报告准则等概念、执行国际会计准 则的必要性领会：执行会计准则的优缺点。应用：掌握执行会计准则所造成优点和弊端，并可运用相关知识分析案例。,一、单项选择题 1SSAP是指（）A.会计准则理事会 B.会计实务准则公告 C.财务报告准则 D.会计准则委员会2.下列各项不属于执行会计准则的优点的是（）A.强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策；B.会计准则由会计职业界自行制定，与那些通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。C.要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。这加强了会计信息的透明

39、度，使得更多的人在进行投资决策时，能够取得相关的财务信息；D.随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得越来越适合已产生变化的经济状况,二、多项选择题1下列各项中属于正在实施中的会计准则的有（）A.现金流量表 B.报告交易的实质 C.当期税收 D.退休福利2.下列各项属于执行会计准则的缺点的有（）A.随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的经济状况；B.部分准则的引入是政策干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准则就显得不合适；C.整体上来说，在会计准则的制定和发展过程中会计职业界的参与非常有限，所以对很多信息使用者来说其相关性也很有限 D.会计

40、政策中职业判断的局限性是非常有害的，因为它很可能限制一个组织的成长潜力。,三、判断改错题（判断下列说法是否正确，对的在后面的（）打，错的在后面的（）打，并在划线部分改正。）1会计职业界在1970年建立会计准则委员会（ASC）,目的是补充政府立法产生的规定。2.1970年至1990年，会计准则委员会（ASC）负责拟定会计准则，共制定了35个会计实务准则（SSAPs）。四、简答题1国际会计准则委员会（IASC）的成立目的是什么？2.请描述会计准则的发展历程。五、论述题1请试着分析执行会计准则的优点和弊端。,第六章 资产、负债与所有者权益,学习目的 通过本章学习，了解并掌握资产，负债及所有者权益的基

41、本概念。,一.资产,是企业拥有的具有货币价值的任何事物。,固定资产、无形资产、流动资产、其他资产。,资产的分类：,资产,是在几个经营周期内使用、且使用时间较长的资产。包括:房产、机器设备,是无实物形态的长期资产。包括:专利、企业商誉,是企业拥有的，预期在一个会计期间内消耗完毕，并能转换为现金的资产。包括：存货、应收款、现金,由企业所有，但并不是直接用在企业的日常经营活动中的资产，如，对其他企业的投资,二.负债,通俗地讲，就是企业欠别人的钱。,长期负债、流动负债。,负债的分类：,负债,是指由企业承担的超过一个会计期间（通常为12个月）偿还的债务。如，银行的长期借款,是指企业必须在一个会计期间内偿

42、还的债务。典型的流动负债包括：银行透支、短期借款、应付账款、准备金（应缴纳的税费、应支付股利）,三.所有者权益,就是企业所有者投入企业的资本。这部分资本使得企业可以购买资产以开始经营，这将成为长期“负债”，当企业倒闭时会偿还给所有者。,会计等式：,所有者权益,1.）企业成立时：资产=资本+负债（基本会计等式）,2.）经过一段时间的经营，获取了利润：资产=（初始资本+未分配利润）+负债,3.）向所有者分配了利润：资产=初始资本+（未分配利润-提款）+负债,将在以后的经营期间内获取的利润和投入的资本都包括到会计等式中：,交易（会计事项）对会计等式的双重影响：,会计等式的扩展：,即，每笔交易，都至少

43、影响会计等式的两个方面：,资产=前期投入的资本+负债+前期的未分配利润+当期利润+当期投入的资本-当期提款,P44 表6-1,本章重点难点1、资产2、负债3、所有者权益,考核要求识记：资产，负债及所有者权益的含义领会：资产的内容，负债的内容，所有者权益的内容应用：结合案例分析哪些是企业的资产；哪些是企业的负债，哪些是企业的所有者权益。,一、单选选择题1.下列哪项描述了企业的资产？（）A企业拥有的建筑物 B企业欠银行的钱 C企业没有偿还的借款 D企业欠债权人的钱2.下列数字表示企业的资产和负债企业拥有的现金10000元：企业欠债权人的钱2000元；企业拥有的存货2500；企业取得的借款1000元

44、根据上述资料，企业的资产是（）企业的负债（）A 12000 B 12500 C3500 D 3000,3.下列哪一项描述了企业的负债（）A企业持有现金 B企业欠银行的钱 C企业欠本企业的钱 D企业持有的汽车4下列哪一项是正确的（）A企业赚取的利润影响企业资本 B企业赚取利润会减少资本 C企业赚取利润会使负债减少 D企业赚取利润会使资产增加5下列哪一个公式是正确的（）A 资产资本负债 B资产负债 资本 C资本资产负债 D资本资产负债,二、名词解释 1.资产：2.负债：3.所有者权益：4.固定资产：5.流动资产：6.无形资产：7.流动负债：8.长期负债：三、简答题1、列出个人所有的资产；2、列出个

45、人所有的负债；3、并计算出个人的资本。根据个人情况作答。,第七章 会计流程,会计工作程序,单位发生的经济业务,原始凭证,学习目的 通过本章学习，了解并掌握商业财务单据、维护财务记录的基本概念。,本章的主要内容,一、商业财务单据1采购过程及其单据：询价单；报价单；估价单；订单；收货单2销售过程及其单据：订单回执；通知书；发货通知；托运单；发票；形式发票；信用证；收款票。3付款单据主要有：支票；定期转账；自动转账；银行转账；信用卡；工资单；小额现金凭证。4收款单据主要有：销售收据；支票票根；存款单；银行对账单。,本章主要内容二、财务记录1、原始凭证登记簿，包括：销售日记账；采购日记账；销售退回日记

46、账；采购退回日记账；现金簿；小额现金簿；日记账2、分类账户，包括总分类账（总计账户）、明细分类账3、备查簿,一.商业财务单据,为了通过经营获利，企业要进行采购活动和销售活动。这两类经营活动，被称为 商业交易。,商业财务单据,就是记录这些交易的具体的证明文件。,典型的商业交易，会用到下列单据：,（一）采购单据：,就是向供应商询问商品价格、供货状况、可能的发货日期的单据（表格）。,1.询价单：,2.报价单：,由供应商发出的回应单据，具体包括：基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品的其他具体条件，如，需要支付的运费等详细信息。,其中，允许的折扣：,商业折扣、现金折扣。,1.）商业折扣：,将购买的商

47、品准备再次出售时常常提供商业折扣，比如批发商向零售商提供的商业折扣。,折扣金额从报出的价格中扣除（发票中扣除）；订单越大，商业折扣就越大（折扣目的促销）。,特点：,2.）现金折扣：,（赊销情况下）如果在规定的期限内付款就可以享受现金折扣。,特点：,现金折扣是在发票总金额中扣除商业折扣后再进行扣除；现金折扣目的尽快回款。,例 P49,3.估价单：,当订购的商品没有现货时，供应商往往签发估价单。,估价单的信息，包括：人工成本、材料成本、生产所需商品的其他费用 比如，建筑业中每项工作，估价单是常常用到的。,一旦从供应商处得到答复，企业就会比较商品的报价、发货条件、日期及折扣等信息，一旦选定供应商，企

48、业就制定订单，并由授权人签字。,会计部门：会得到一份复印件，用于日后和收到的发票相核对。,4.订单：,5.收货单：,企业收到货物后就会制定收货单。,货物管理部门、订货部门、会计部门：分别保管收货单的复印件。,供应商收到订货单后会发出回执。,（二.）销售单据,1.订单回执：,供应商在购货金额较大或因为目前缺货不得不改变供货时间的情况下，订单回执就尤为重要备查。,一旦货到入库准备发出时，供应商就可能会发出通知书。,2.通知书：,“通知书”会列明：发货的详细信息和可能到货的日期。有些情况下，通知书会附有跟踪指南，这样购销双方都可以得知货物在运输过程中的详细信息。,3.发货通知：,如果供应商用自己的交

49、通工具运输货物，他们就会制定一份发货通知单。,具体信息包括：货物说明、运输货物的数量、包裹数目(这样很容易发现差错和损失，并及时采取有效措施进行补救。）,如果供应商委托第三方运输货物，通常会采用托运单。,4.托运单：,具体信息包括：货物信息、由哪一方支付运费(当货物发生毁损和短缺时，需要一份签过字的复印件）,5.发票：,是销售单据中最重要的单据，因为它表明货物的付款金额、并成为编制会计报表中销售收入分录的基础。,具体信息包括：货物数量、购货价格、包括运输费用在内的所有费用(很多发票含有“错漏当改”参考，表明如果发生任何差错，供应商不能因此受到限制，可以在日后进行纠正。,如果一个企业注册成增值税

50、纳税人：发票中需注明应缴纳的金额，并显示该企业的增值税号。,6.形式发票：,和报价单非常相似。形式发票是在没有正式合同之前，经双方签字或盖章之后产生法律效力的充当合同的文件，它包括产品描述，单价，数量，总金额、付款方式、包装、交货期等。形式发票本来只是在客户确认了价格并下了定单之后卖方所做的使对方再次确认的发票，但在没有正式合同之前形式发票即是合同。一般在下列情况中使用：,1.）在包退包换条件下发货：邮寄订单的企业会经常用到形式发票，如果货物被扣留，发票载明了必须发出货物的数量。2.）以货到付款条件发货，或预先支付货款后发货。,如果在一段时间里（通常一个月）有数次发货，常常会采用对账单，载明未