会计学基础及财务会计基础知识.ppt
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1、会计学基础及财务会计基础知识,会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。原始数据 按目标要求 最终信息 输入 加工与处理 输出会计是以货币作为主要计量单位,运用一系列专门方法,对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督的一种管理活动。,会计核算方法和程序,会计核算方法:1、设置帐户;2、复式记帐;3、填制和审核会计凭证;4、登记帐簿;5、成本计算;6、财产清查;7、编制会计报表。,1、记帐凭证核算程序,收款凭证 日记帐原始凭证 付款凭证 总帐 报表 转帐凭证 明细帐特点:根据记帐凭证逐笔登记总帐。,2、科目汇总表核算程序,收款凭证 日记帐原始凭证 付款凭证 科目汇总表 总帐
2、报表 转帐凭证 明细帐,3、汇总记帐凭证核算程序,收款凭证 日记帐原始凭证 付款凭证 汇总记帐凭证 总帐 报表 转帐凭证 明细帐,4、多栏式日记帐核算程序,收款凭证 日记帐原始凭证 付款凭证 多栏式日记帐 总帐 报表 转帐凭证 明细帐,会计核算的基本假设,在会计上,我们将那些来自特定的市场经济环境(也包括政治、社会等因素)对会计系统的运行和发展具有制约和约束作用的基本前提,称为会计基本假设。会计基本假设是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。,会计主体 持续经营 会计假设 会计分期 货币计量,(一)会计主体假设,会计主体(会计实体、会计个体)是指会计信息所反映的特定单位或组织,它规范了
3、会计工作的空间范围。划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。把握会计处理的立场。将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。注意:会计主体不同于法律主体。法律主体往往是一个会计主体;但会计主体不一定是法律主体。,(二)持续经营假设,持续经营,是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。,(三)会计分期假设,会计分期(会计期间),是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。,(四)货币计量假设,货币计量,是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位,计量、记录和报告
4、会计主体的生产经营活动。,会计基础,权责发生制是相对于收付实现制的会计基础,贯穿于整个企业会计准则体系的总过程,属于财务会计的基本问题,层次较高,统驭作用强。,会计信息质量要求原则,1、真实可靠、内容完整2、相关性3、明晰性4、可比性5、实质重于形式原则6、重要性7、谨慎性8、及时性 基本准则,会计计量属性,历史成本重置成本可变现净值现值公允价值,会计要素,会计要素是描述经济业务的会计语言;会计对象的具体分类;构成会计报表的基本项目。六大会计要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,(一)资产,资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
5、特征:1、资产是由过去的交易或事项形成的;2、为企业所拥有,或即使不为企业所拥有,也是企业所控制的;3、预期会给企业带来经济利益。分类:流动资产、长期投资、固定资产、无形资 产、递延资产和其他资产。确认:1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业;2、该资源的成本或者价值能够可靠的计量。,(二)负债,负债,是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征:1、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;2、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。分类:流动负债和长期负债。确认:1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业;2、未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量,,(三)所有者权益
6、,所有者权益,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。特征:1、除非发生减资、清算,企业不需要偿还所有者权益;2、企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者;3、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。来源:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,(四)收入,收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征:1、收入是从企业的日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生;2、收入可能表现为企业资产的增加,或负债的减少,或二者兼而有之;3、收入能导致企业所有者权益增加;4、收入只包括本企业经济
7、利益的流入,而不包括为第三方或客户代收的款项。分类:主营业务收入和其他业务收入。确认:1、经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少;2、经济利益的流入额能够可靠的计量。,(五)费用,费用,是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征:1、费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出,而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。2、费用可能表现为资产的减少,或负债的增加,或二者兼而有之;3、费用将引起所有者权益的减少。分类:营业成本和期间费用。确认:1、经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加;2、经济利益的流出额能够可
8、靠的计量。,具体确认时应注意:,1、企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入、劳务收入等时,将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。2、企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。3、企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。,(六)利润,利润,是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,会计等式,会计等式,又称会计平衡公式,它是会计在反映经济业
9、务和进行有关计量时所表现的经济内容及其等量关系。最初的会计等式:资产=权益,(一)会计基本等式,资产=负债+所有者权益变换:资产-负债=所有者权益(剩余权益或净资产)注意:任一时点,企业的所有资产,无论其处于何种占用形态,它都必须有相应的来源。换言之,企业的所有资产必定有相应的来源。这样,“资产=负债+所有者权益”这一等式,在任何情况下,其左右双方的平衡关系都不会被破坏。,(二)会计基本等式的扩展,收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+利润,(三)经济业务对会计等式的影响,不论企业的经济业务引起有关的会计要素发生怎样的变动,
10、都不会破坏会计等式的平衡关系。,经济业务变化的类型,五、会计科目,会计科目是对会计要素进一步分类的核算项目名称。资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目共同类科目,总分类科目(总帐科目、一级科目)明细分类科目(明细帐科目、明细科目),会计帐户,帐户是用来记录各会计科目所反映的经济业务内容的工具,它是根据会计科目来开设的。名称会计科目帐户 结构,帐户的结构是指帐户的格式,一般包括以下内容:1、帐户名称(即会计科目);2、日期和凭证号数(说明帐户记录的日期及来源);3、摘要(对经济业务内容的简单描述)4、增加和减少的金额;5、余额,帐户名称(会计科目)左方 右方本期发生额:会计期间
11、内的增加、减少额(动态)。余额:增加额和减少额相抵的差额(静态)。期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额,借贷记帐法,记帐方法:就是根据一定的原理、记帐符号、记帐规则,采用一定的计量单位,利用文字和数字记录经济业务的方法。单式记帐法记帐方法 复式记帐法借贷记帐法:以“借”、“贷”作为记帐符号,建立在“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式原理基础上,以“有借必有贷,借贷必相等”为记帐规则,运用复式记帐原理来登记各项经济业务的一种记帐方法。,(一)记帐符号,借贷记帐法的记帐符号:“借”、“贷”。在借贷记帐法中,当借和贷转化为记帐符号后,它们失去了原有的字面意义,成为一个纯粹的记帐符
12、号。就符号这一层面意义而言,可以用任何两个字或符号来代替借和贷,其作用不会受到任何影响。,(二)借贷记帐法下的帐户结构,(借)帐户名称(贷)注意:借和贷本身不等于增或减,只有当其与具体类型的帐户相结合以后,才可以表示增加或减少。,1、资产、负债和所有者权益类帐户结构(实帐户),资产类帐户借 贷期初余额增加额 减少额本期借方发生额 本期贷方发生额期末余额,负债和所有者权益类帐户借 贷 期初余额减少额 增加额本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额,2、损益类帐户结构(虚帐户),成本费用类帐户借 贷增加额 减少或转出额 本 年 借 减少额,收入类帐户借 贷减少或转出额 增加额利 润 贷增加额,各类
13、帐户结构说明,帐户名称借 贷资产增加 资产减少成本费用增加 成本费用减少负债减少 负债增加所有者权益减少 所有者权益增加收入减少 收入增加期末余额:资产余额 期末余额:负债、所有者权益(或成本余额)余额,(三)记帐规则,有借必有贷,借贷必相等。,(四)会计分录,会计分录:是指按照借贷记帐法记帐规则的要求,对经济业务列示应借、应贷的帐户和金额的一种记录。在实际工作中,会计分录在记帐凭证上。格式要求 简单分录:一借一贷 复合分录:一借多贷、一贷多借、多借多贷,会计分录要点:(1)经济业务涉及哪些要素;(2)涉及要素中的哪些账户;(3)涉及金额是增还是减;(4)根据借贷法判断是借还是贷。,(五)借贷
14、记帐法的具体运用举例,1、借:库存现金 1000 贷:银行存款 10002、借:银行存款 20000 贷:短期借款 20000,3、借:固定资产 85000 贷:实收资本 850004、借:应付账款 10000 贷:短期借款 10000,5、借:原材料 15000 贷:银行存款 10000 应付账款 50006、借:银行存款 3800 现金 200 贷:应收账款 4000,八、借贷记帐法的运用(制造企业为例),工业企业物流过程:材料供应 产品生产 产品销售工业企业价值流 资金筹集 资金运用 资金回收 资金耗费,工业企业的主要业务核算,筹资过程的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算利润
15、形成与分配的核算,(一)筹资过程的核算,筹资过程核算的内容投入资本核算:主要是投资入帐。借入资本核算:主要是借资入账、利息 核算、借资本金及利息偿还。,需设置的帐户:,1、“实收资本”(或“股本”)帐户;2、“资本公积”帐户;3、“长期借款”帐户;4、“短期借款”帐户;5、“财务费用”帐户;6、“预提费用”帐户。,实收资本(股本)(权益类)投资的减少额 投入资本的增加额(股本:股票面值)期末投资的实有额按投资人(国家、法人或个人)设明细帐。,资本公积(权益类)转增注册资本数 投入资本超过注册资本的溢价 法定财产重估增值 外币资本折算差额等增加的资 本公积数 资本公积结余数按资本公积项目设置明细
16、帐。,长期借款:指企业借入的归还期在1年以上的各种借款。一般用于固定资产的购建、改建和扩建等。长期借款(负债类)归还的本金、利息 借入的本金 尚未归还的本、息,短期借款:指企业向银行或其他金融机构借入的用于企业日常经营活动、归还期在1年以内的各种借款。短期借款(负债类)归还的借款 借入的本金 期末尚未归还数注意:短期借款利息一般以“按季结算,按月预提”的方式计入财务费用。,财务费用:指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括利息支出(或利息收入)以及相关的金融手续费等。财务费用(费用类)利息支出 利息收入 手续费支出 净额结转至“本年利润”,预提费用:指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚
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