增值税练习题.ppt

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1、增值税练习题,1、增值税的计税原理是通过增值税的（）体现出来的。A、类型 B、税率 C、征税范围 D、计税方法【正确答案】D,2.根据增值税有关规定，下列应征收增值税的是（）。A、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务 B、存款利息 C、被保险人获得的保险赔付 D、货物期货【正确答案】D,3.根据增值税的规定，下列项目不征收增值税的是（）。A、提供加工修理、修配劳务 B、销售货物 C、进口货物 D、房产主管部门收取的住房专项维修基金【正确答案】D,4.下列选项中，不构成销售额的是（）。A、增值税税额 B、应税消费品的消费税税额 C、销售货物时收取的延期付款利息 D、销售货物时收取的优质费【正确答案

2、】A,5.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。A、将委托加工收回的货物用于个人消费 B、将外购的货物用于简易计税项目C、商场将购买的商品发给职工 D、公司购进建材用于职工宿舍的建设【正确答案】A,6.某酒厂为增值税小规模纳税人，2015年7月销售自己使用过7年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。2015年7月该酒厂上述业务应纳增值税（）元。A、4368.93 B、3203.88 C、3125.83 D、4077.67【正确答案】B【答案解析】应纳增值税税额=120000（1+3%）2%+30000（1+3%）3%=

3、3203.88（元）,7.某生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月进口一批钢材，关税完税价格为300万元，进口关税为60万元，则进口时应缴纳的增值税为（）万元。A、39 B、46.8 C、61.2 D、51【正确答案】C【答案解析】应纳进口增值税=（300+60）17%=61.2（万元）,8.一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按（）征收增值税。A、17%税率 B、3%征收率减按2%C、4%征收率 D、2%征收率【正确答案】B,9.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业

4、开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525【正确答案】A【答案解析】准予抵扣的进项税=（1000013%+300011%）（1-1/5）=1304（元）,10.下列各项中不符合增值税进项税额相关规定的是（）。A、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。B、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵

5、扣比例为70%，第二年抵扣比例为30%C、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，不属于不可抵扣范围的，准予从销项税额中抵扣 D、应批号过期而销毁的药品所包含的进项税额不需要转出。【正确答案】B,11.下列选项中，需要缴纳增值税的是（）。A、基本建设单位附设工厂在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位建筑工程取得的收入 B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C、纳税人取得的2014年的中央财政补贴 D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入【正确答案】D,12.下列关于营改增纳税义务、扣缴义务发生

6、时间的说法，不正确的是（）。A、纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天 C、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天【正确答案】B,13.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2014年2月22日销售给甲企业100套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业10%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的

7、付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A、9180.00 B、9340.20 C、9992.00 D、9400.20【正确答案】A 销项税额=600100（1-10%）17%=9180（元）,14.某啤酒厂为增值税一般纳税人，8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A.116.24 B.136.00 C.144.50D.145.95正确答案C答案解析啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额80017%58.5（117%）17%144

8、.50（万元）,15.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率计算应预缴税款。A、5%B、3%C、2%D、11%【正确答案】C,16.下列各项中不符合税法规定的是（）。A、一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款 B、一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税 C、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税 D、房地产企业应在取得预收款的当月纳税申报期向主管国

9、税机关预缴税款【正确答案】D【答案解析】一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。,17.下列关于营改增相关规定的表述，错误的是（）。A、个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务，属于非营业活动 B、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，可以开具增值税专用发票。C、一般纳税人提供清包工的建筑服务，可以选择简易计税 D、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。【正确答案】B,18.

10、某汽车生产企业2015年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元，代收保险3500元，还向购货方收取车辆装饰费2500元，运输费用20000元。则该汽车厂本月增值税计税销售额为（）元。A、1019230.77 B、1020512.82 C、1023504.27 D、1006410.26【正确答案】A【答案解析】计税销售额=1000000+（20000+2500）（1+17%）=1019230.77（元）,19.下列业务中，“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是（）。A、一般纳税人提供的公共交通运输服务 B、一般纳税人提供的国际运输

11、服务 C、一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务 D、一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务【正确答案】A【答案解析】选项B，适用增值税零税率；选项C，不可以选择按照简易计税方法；选项D，以公益性为目的提供应税服务，不征收增值税。,20.下列关于税收减免规定的表述，正确的是（）。A、增值税起征点适用于认定为一般纳税人的个体工商户 B、纳税人放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税 C、纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率 D、增值税起征点的调整由财政部和国家税务总局规定，各省、自治区、直辖市不得进行调整【正确答案】C【答案解析】选项A，增值税起征点不适用于认定为一

12、般纳税人的个体工商户；选项B，纳税人放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税；选项D，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。,21.某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳（）万元。A、10.20 B、4.20 C、6.00 D、3.00【正确答案】D【答案解析】管道运输业适用的税率为11%，应缴纳的增值税为10011%-4017%=4.2（

13、万元），管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=4.2/100=4.2%，超过3%，因此实际缴纳的增值税为3万元。,22.对于增值税一般纳税人，下列业务不可以抵扣进项税额的是（）。A、化工厂接受运输企业提供的交通运输服务 B、皮具厂接受其他纳税人提供的鉴证咨询服务 C、律师事务所购买自用的应征消费税的汽车 D、广告公司接受旅客运输服务【正确答案】D,二、多项选择题,1.下列选项中，不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A、服务（租赁不动产除外）的销售方在境内 B、所销售的不动产在境外 C、所销售自然资源使用权的自然资源在境内 D、服务（租赁不动产

14、除外）的购买方在境内 E、所租赁的不动产在境外【正确答案】BE,2.下列属于增值税征税范围的有（）。A、单位聘用的员工为本单位提供的运输业务 B、航空运输企业提供湿租的业务 C、出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用 D、广告公司提供的广告代理业务 E、房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务【正确答案】BCDE【答案解析】单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税。,航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租

15、方承担的业务。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。,3.销售方向购买方收取的下列款项属于价外费用（收入）的有（）。A、包装物租金 B、运输装卸费 C、违约金 D、承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 E、代办保险收取的保险费【正确答案】ABC,4.某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2015年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、税额20

16、.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。A、供货企业应按120万元计算销项税额 B、供货企业应按124.8万元计算销项税额 C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元 D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 E、商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业【正确答案】AD【答案解析】返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.44.8（1+17）1719.70（万元）,5.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。A、实行简易征收办法 B、不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C、不得抵扣进项税额 D

17、、一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 E、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税【正确答案】ACE,6.对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对符合规定的可以继续抵扣进项税，其客观原因包括（）。A、因自然灾害造成增值税扣税凭证逾期 B、由于企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期 C、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，导致增值税扣税凭证逾期 D、因企业办税人员管理不善，导致增值税扣税凭证逾期 E、增值税扣税凭证因邮寄丢失，导致逾期【正确答案】A

18、BCE,客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；国家税务总局规定的其他情形。,7.下列增值税纳税人中，

19、不可以选择按照小规模纳税人计算纳税的有（）。A、年应税销售额超过80万元的零售企业 B、年应税销售额超过50万元的工业企业 C、年应税销售额超过80万元的非企业性单位 D、年应税销售额超过80万元的不经常发生应税行为的企业 E、年应税销售额超过50万元的生产企业【正确答案】ABE,8.下列行为中属于增值税混合销售行为的有（）。A、某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务 C、门窗制造厂销售自产的门窗并负责安装 D、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 E、商场销售家电并送货上门【正确答案】BCDE【答案解析】选项A属于兼营业务。

20、,9.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A、生产过程中出现的报废产品 B、生产免税药品耗用的外购材料 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、用于返修产品修理的易损零配件 E、发放集体福利所用外购货物【正确答案】BE【答案解析】选项B，外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣；选项E，外购货物用于集体福利不得抵扣进项税。,10.根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.开发商以开发项目的一部分抵

21、顶建筑工程款 正确答案CD答案解析选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售；选项E，开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款 属于特殊销售而非视同销售。,11.根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有（）。A.设备维修 B.房屋修理 C.汽车租赁 D.管道安装 E.服装加工,12.下列选项中，适用11%税率的有（）。A、交通运输业 B、邮政业 C、有形动产租赁 D、不动产租赁 E、销售不动产【正确答案】ABDE,13.下列项目中，不得将其进项税额从销项税额中抵扣的有（）。

22、A、用于简易计税方法计税项目 B、非正常损失的购进货物 C、购进的旅客运输服务 D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物 E、因自然灾害导致毁损的购进货物【正确答案】ABCD,14.下列对消费型增值税的理解正确的有（）。A、计算增值税时允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B、对固定资产存在重复征税 C、会减少财政收入 D、最宜规范发票扣税的计算办法 E、有利于鼓励投资【正确答案】ACDE,15.下列属于增值税特点的有（）。A、不重复征税，具有中性税收的特征 B、逐环节征税，逐环节扣税 C、具有征收的普遍性和连续性 D、调节消费行为 E、可以调节贫富差距【正确答案】ABC,16.下列

23、纳税人中可以选择按小规模纳税人缴纳增值税的有（）。A、非企业性单位 B、个体工商户 C、不经常发生应税行为的企业 D、年应税销售额超过80万元的商业零售企业 E、从事货物生产的某企业，年应税销售额为70万元【正确答案】ABC,17.下列进项税不得从销项税中抵扣的有（）。A、用于修理职工食堂的外购材料的进项税 B、用于个人消费的购进货物的进项税 C、用于免税项目的应税劳务的进项税 D、发生非正常损失的在产品所用原料的进项税 E、外购应税劳务用于对外赠送的进项税【正确答案】ABCD【答案解析】外购应税劳务用于对外赠送视同销售，计算销项税的同时，其对应的进项税可以抵扣。,18.下列需要预缴税款的情况

24、包括：（）A、异地出租不动产 B、跨地区提供建筑服务C、预收房屋租金 D、房地产企业预收售房款E、销售二手房【正确答案】ABDE,19.下列各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理规定的有（）。A、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税 B、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工许可证注明的“建设规模”为依据进行划分 C、一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票 D、一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计

25、税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税 E、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款后的余额为销售额【正确答案】ABCD,三、计算和业务题,1.某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。正确答案销项税=（78+90+2001500 10000）（1+17%）17%=28.77（万元）,2

26、.某企业2016年10月转让5年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016年10月该企业应纳增值税为（）万元。【答案解析】一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税1500（15%）5%71.43（万元）,3.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月发生以下业务：（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业（一般纳税人）运输费用

27、3000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明增值税330元。（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，增值税23800元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业（一般纳税人）运输费用5000元，增值税550元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元；企业生产的免税农机领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用5000元），已抵扣进项税。,（4）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，增值税税率13%，另收取包装费和运输费15000元。（5）销售一批农机零部件，取得含税销

28、售额39000元，增值税税率17%。（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计30000元。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。,【答案解析】业务1：进项税=330（元）业务2：进项税=23800+550=24350（元）业务3：进项税转出=（70000-5000）17%+500011%=11600（元）业务4：销项税额=43000013%+15000（1+13%）13%=57625.66（元）业务5：销项税额=39000（1+17%）17%=5666.67（元）业务6：销项税额=30000（1+17%）17%=4358.97（元）2015年5月该企业销项税额=57

29、625.66+5666.67+4358.97=67651.3（元）2015年5月该企业准予抵扣的进项税额=330+24350-11600=13080（元）2015年5月该企业应纳增值税额=67651.3-13080=54571.3（元）,4.某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。已知该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%。2015年9月份发生如下业务：（1）8月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物，另向购买方收取优质服务费4680元。【答案解析】预收货款方式销售货物的，实际发出货物时为纳税义务发生时间，所以9

30、月份计算销项税，而非8月份。向购货方收取的优质服务费，属于价外费用，应注意换算成不含税销售额进行计算。销项税额3800004680（117%）17%41480（元）,（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为561600元。合同规定购买方9月、10月、11月和12月份每月支付货款140400元。【答案解析】采取赊销或分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。第二笔业务的销项税额140400（117%）17%20400（元）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费待转销项税额借：银行存款 应交税费待转销项税额贷：应收账款 应交税费应交增值税（

31、销项税额）,（3）当年3月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3510元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费（即每台150元）。产品于3月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。【答案解析】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。销项税额3510（117%）17%84080（元）进项税额=1508（1+6%）6%=67.92（元）,委托方：发出商品借：发出商品 贷：库存商品收到代销清单借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：

32、发出商品借：销售费用 应交税费应交增值税（进项税额）6%贷：应收账款收到款项借：银行存款 贷：应收账款,受托方：收到商品借：代理业务资产 贷：代理业务负债销售商品借：银行存款 贷：应付账款 应交税费应交增值税（销项税额）收到专用发票借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：代理业务负债 贷：代理业务资产支付款项并收取手续费借：应付账款 贷：银行存款 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）6%,（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。【答案解析】将自产货物用于投资的

33、，视同销售。销项税额32000（110%）17%5984（元）（5）进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得货运增值税专用发票，注明增值税额440元。【答案解析】进口原材料缴纳的增值税组成计税价格税率（关税完税价格关税）税率（14000014000030%）17%30940（元）,（6）在国内采购原材料一批，增值税专用发票上注明价款为50000元，进项税额为8500元，货款已经支付，材料尚未到达，防伪税控发票尚未通过认证。借：在途物资 应交税费待认证进项税额 贷：银行存款,支付手续费进项=67.92（元）运费进项税额400011%440（元）进项税额合计3094044067.9231447.92（元）应纳增值税额销项税额进项税额4148020400408059843138040564（元）,