审计第二章注册会计师管理.ppt

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1、第二章 注册会计师管理,第一节 注册会计师考试与注册登记第二节 我国注册会计师业务范围第三节 会计师事务所第四节 注册会计师协会,第一节 注册会计师考试与注册登记,一、报考条件二、考试组织三、考试科目与成绩认定四、注册登记,一、报考条件,根据注册会计师法及注册会计师全国统一考试办法的规定，具有下列条件之一的中国公民(除港澳台)，可报名参加考试：(1)高等专科以上学历；(2)会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。,一、报考条件,港澳台地区居民和外国籍公民具有下列条件之一者，可申请参加考试：(1)具有财政部注册会计师考试委员会(以下简称全国考试委员会)认可的境内外高等专科以上

2、学校毕业的学历；(2)已取得境外法律认可的注册会计师资格(或其他相应资格)；(3)已取得中国注册会计师统一考试的单科成绩合格凭证。,一、报考条件,报考程序中国公民报名时须提供学历证书或专业技术职称证书，经报名点工作人员审核无误后，交纳一寸近期免冠照片若干张(供准考证等使用)，并填涂注册会计师全国统一考试报名信息卡。港澳台地区居民及外国籍公民报考者应提供如下有效证明：(1)报名人员合法身份的有效证件(护照、身份证)；(2)全国考试委员会认可的报名人员境内外高等专科或以上学校的有效学历证书，或境外法律认可的注册会计师资格(或其他相应资格)证书，或有效的中国注册会计师统一考试单科成绩合格凭证。报名人

3、员经全国考试委员会办公室对其报名资格审查合格后，填涂注册会计师全国统一考试报名信息卡，由全国考试委员会办公室于考前发给准考证。,二、考试组织,全国考试委员会负责制定与考试有关的方针、政策，全面领导和组织考试工作。全国考试委员会办公室在全国考试委员会领导下，负责考试的具体组织和实施，并指导各地方考试委员会办公室的工作。全国考试委员会办公室设在中国注册会计师协会。各省、自治区、直辖市财政厅(局)根据注册会计师法等规定，成立本地区考试委员会及其办公室，负责领导并组织本地区的注册会计师考试工作。,三、考试科目与成绩认定,考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。考试方式为闭卷笔试。客观性试题采

4、用填涂答题卡方法解答；主观性试题采用书写文字方式解答。试卷由全国考试委员会办公室集中组织评阅，考试成绩由全国考试委员会认定，由各地方考试委员会办公室复核后通知考生。每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。全科成绩合格者，领取全国考试委员会颁发的全科合格证书，并可申请加入中国注册会计师协会成为会员。全科合格证书只证明考试成绩合格，不做其他用途。单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科成绩合格凭证(单科成绩合格证书或成绩通知单)后的连续四次考试中有效。取得全部应考科目有效合格成绩者，可持成绩合格凭证向地方考试委员会办公室申请换发全科合格证书。,四、注册登记,参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并

5、从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请人的注册，并报财政部备案。,第二节 我国注册会计师业务范围,CPA业务范围,鉴证业务,相关服务,历史财务信息审计业务历史财务信息审阅业务其他鉴证业,预测性财务信息审核内部控制审核基建工程预算、结算、决算审核,对财务信息执行商定程序代编财务信息税务服务管理咨询会计服务,鉴证业务概念鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的

6、结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。,鉴证业务分类基于责任方认定的业务在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。直接报告业务在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。,第二节 我国注册会计师业务范围,一、审计业务(一)审查企业财务报表，出具审计报告上市公司财务报表审计其

7、他公司(有限责任公司，包括一人有限责任公司)财务报表审计国有企业及其他企业财务报表审计(二)验证企业资本，出具验资报告(三)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具审计报告,第二节 我国注册会计师业务范围,一、审计业务(四)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具审计报告特殊编制基础财务报表审计财务报表组成部分审计简要财务报表审计,第二节 我国注册会计师业务范围,二、审阅业务财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。由

8、于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报提供有限保证，注册会计师以消极方式提出结论。审阅程序主要是询问、分析性程序,第二节 我国注册会计师业务范围,三、其他鉴证业务预测性财务信息审核内部控制审核基建工程预算、结算、决算审核四、相关服务对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。,第二节 我国注册会计师业务范围,四、相关服务代编财务信息代编财务信息，是注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编

9、制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他信息。税务服务税务服务包括税务代理和税务筹划。税务代理是注册会计师接受企业或个人委托，为其填制纳税申报表，办理纳税事项。税务筹划是由于纳税义务发生范围和时间不同，注册会计师从客户利益出发，代替纳税义务人设计可替代或不同结果的纳税方案。其始于所得税的纳税筹划，现已扩展到财产税、遗产税等诸多税种。,第二节 我国注册会计师业务范围,四、相关服务管理咨询管理咨询服务范围很广，主要包括对公司的治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经营效率、效果和效益等提供诊断及专业意见与建议。管理咨询服务是注册会计师与非注册会计师激烈竞争的一个领域

10、。会计服务注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务，除了代编财务信息外，还包括对会计政策的选择和运用提供建议、担任常年会计顾问等。注册会计师执行的会计咨询、会计服务业务属于服务性质，是所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务。,第三节 会计师事务所,外国会计师事务所的组织形式(CPA教材P16-17)独资会计师事务所普通合伙制会计师事务所有限责任公司制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所,第三节 会计师事务所,我国会计师事务所的组织形式普通合伙制会计师事务所有限责任公司制或有限责任合伙制会计师事务所注册资本30万元一定数量的专职从业人员，其中注册会计师5人财政部规定的业务范围及其他条件,第四节 注册会计师协会,CICPA的职责CICPA会员(个人会员、团体会员、名义会员)CICPA的权力机构和常设办事机构地方注册会计师协会参见CPA教材P17-20,