李国徽财务会计.ppt
《李国徽财务会计.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《李国徽财务会计.ppt(152页珍藏版)》请在课桌文档上搜索。
1、财 务 会 计FINANCIAL ACCOUNTING,推荐两本参考书,高职高专重点教材财务与会计实务曾英姿 厦门大学出版社能力拓展重点教材中级财务会计陈家泽 东北财经大学出版社,第一章 总 论,第一节 财务会计概述,一、财务会计与管理会计了解:财务会计相比于管理会计的四个特征。二、财务会计的目标1.向财务报告使用者提供决策有用的信息。2.反映企业管理层受托责任的履行情况。思考:如果你想了解一家企业的经营情况,需要知道它的哪些具体情况?其中哪些可由会计提供?,第二节 会计基本假设,会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处的时间、空间环境等所做的合理设定。包括:会计主体 持
2、续经营 会计分期 货币计量,第三节 会计信息质量要求,可靠性(真实可靠、内容完整)相关性(提高评价、预测价值)可理解性(清晰明了)可比性(横向、纵向比较)实质重于形式(根据经济实质进行确认、计量)重要性(重要交易或事项)谨慎性(谨慎低估)及时性(及时确认、计量、报告),第四节 会计要素及其确认,一、反映企业财务状况的会计要素及其确认资产的确认条件负债的确认条件所有者权益的来源构成和确认条件二、反映企业经营成果的会计要素及其确认收入的确认条件费用的确认条件利润的来源构成和确认条件,第五节 会计计量,一、会计计量属性及其构成历史成本重置成本可变现净值现值公允价值二、会计计量属性的应用原则,本章小结
3、与复习思考题,财务会计的目标是什么?会计信息质量要求有哪些?财务会计要素确认应当符合哪些条件?会计的四个基本假设是什么?,第二章 货币资金,第一节 库存现金,一、库存现金的管理现金的适用范围现金的内部控制二、库存现金的核算库存现金的核算【例21】企业2005年10月发生如下现金业务。(1)从银行提取现金2000元;借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000(2)办公室主任出差,预借差旅费1500元;借:其他应收款 1500 贷:库存现金 1500,备用金的核算【例22】企业财务部门对后勤部门实行定额备用金制度,定额为1000元,后勤部门第一次领取备用金时:借:备用金 1000 贷:库存现金
4、 1000 上述后勤部门的备用金保管人员于当月末凭有关单据向财会部门报销,报销金额为800元,财务部门以现金补足定额。做如下分录:借:管理费用 800 贷:库存现金 800,现金清查的核算【例23】企业清查现金时发现现金短缺300元,经查明原因,应由出纳员赔偿200元,其余100元做为管理费用。(1)借:待处理财产损益 300 贷:库存现金 300(2)借:其他应收款 200 管理费用 100 贷:待处理财产损益 300,第二节 银行存款,一、银行存款的管理制度银行存款账户的分类设立银行存款账户的原则银行存款账户的使用与管理二、银行结算方式的种类三、银行存款的核算四、银行存款余额调节表的编制,
5、练习编制银行存款余额调节表【例24】某企业2005年11月31日银行存款日记账余额为78500元,银行对账单余额为135500元,发现如下未达账项:(1)企业送存转账支票6800元,已经登记,银行尚未记账;(2)企业开出转账支票45000元,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账;(3)企业委托银行代收某企业购货款83000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知;(4)银行代企业支付养路费3000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。,第三节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容设置“其他货币资金”科目进行核算二、其他货币资金的计算外埠存款银行汇票存
6、款银行本票存款信用卡存款信用证存款,本章小结与复习思考题,现金的管理制度有哪些?银行转帐结算方式的种类有哪些?银行转帐结算的各种方式各有什么特点?其他货币资金包括哪些内容?,第三章 应收及预付款,第一节 应收票据,一、应收票据的概念及其分类商业承兑汇票与银行承兑汇票不带息商业汇票与带息商业汇票二、应收票据的计价会计上一般不对应收票据计提坏账准备三、应收票据的核算不带息应收票据的核算带息应收票据的核算应收票据的贴现,不带息应收票据的核算【例31】甲公司2007年2月1日向乙公司销售一批产品,货款100000元,增值税率为17,甲公司收到一张不带息面值为117000元的商业汇票,2007年5月1日
7、乙公司如期承兑汇票款。(1)2月1日收到汇票时:借:应收票据乙公司 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额)17000(2)5月1日收到票款时:借:银行存款 117000 贷:应收票据乙公司 117000,带息应收票据的核算【例32】甲公司2007年10月1日销售一批产品给丙公司,货已发出,价款200000元,增值税额为34000元,收到丙公司交来的商业承兑汇票一张,期限6个月,票面利率6,会计分录如下:(1)2007年10月1日,收到票据时:借:应收票据丙公司 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额)34000(2)20
8、07年12月31日计提票据利息时:票据利息2340006%3/12=3510元 借:应收票据丙公司 3510 贷:财务费用 3510(3)2008年4月1日,票据到期收回款项时,收回金额234000(166/12)241020元2008年未计提的票据利息2340063/123510元 借:银行存款 241020 贷:应收票据丙公司 237510 财务费用 3510,应收票据贴现的核算【例33】甲公司因急需资金,于2007年12月1日将丙公司2007年10月1日开出的面值为243000元,利率6,期限6个月的商业汇票申请贴现,银行的年贴现率为8,计算如下:票据到期值234000(166/12)2
9、41020元贴现利息24102084/126427.20元贴现利得2410206427.20234592.80元 借:银行存款 234592.80 贷:应收票据丙公司 23400 财务费用 592.80,第二节 应收账款,一、应收账款的确认与计价商业折扣现金折扣二、应收账款的核算不存在折扣时的核算存在现金折扣时的核算,【例34】甲公司2007年3月10日向乙公司销售商品一批,货款200000元,增值税34000元,甲公司给予乙公司10的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣的条件为2/10,1/20,n/30;商品于3月10日发出,乙公司于3月18日付款。3月10日销售商品时:借:应收账款乙公司
10、 210600 贷:主营业务收入 180000 应交税费应交增值税 30600 3月18日收到货款时,借:银行存款 206388 财务费用 4212 贷:应收账款乙公司 210600,第三节 预付账款和其他应收款,一、预付账款的核算【例35】甲公司向乙公司采购材料需支付的款项总额为250000元,向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项。(1)预付40%货款时,借:预付账款乙公司 100000 贷:银行存款 100000(2)收到乙公司发来的5000吨材料时,验收无误。借:原材料 250000 应交税费应交增值税(进项税额)42500 贷:预付账款乙公司 292500(3)以银行存款补
11、齐所欠款项192500元时,借:预付账款乙公司 192500 贷:银行存款 192500,二、其他应收款的核算 其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以及其他的各种应收及暂付款项,其内容主要包括:1.应收的各种赔款、罚款2.应收的出租包装物的押金3.应向职工收取的各种垫付款4.存储保证金,如租入包装物支付的押金5.其他的应收、暂付款项。,第四节 坏账损失,一、坏账损失的确认债务人破产或死亡债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足因发生自然灾害导致债务单位停产而短时间无法偿还债务的因债务人逾期未履行偿债义务超过三年的,二、坏账损失的计提和核算 应收款项余额百分比法【例36】甲公司从2002
12、年开始计提坏账准备,2002年末,甲公司应收款项余额为850000元,企业提取坏账准备的比例为5%,计算坏账准备并编制会计分录如下:坏账准备提取额=8500005%=42500元 借:资产减值损失计提的坏账准备 42500 贷:坏账准备 42500 2003年5月,甲公司发现乙公司所欠货款12000元无法收回,按有关规定确认为坏账损失:借:坏账准备 12000 贷:应收账款乙公司 12000 2003年12月31日,甲公司应收款项余额为1500000元,年末计提坏账准备前,坏账准备的贷方余额为30500(42500-12000)元,计提坏账准备分录如下:,借:坏账准备计提的坏账准备 44500
13、 贷:坏账准备 445002004年9月5日,按银行通知,公司上年已核销的12000元坏账又收回,款项存入银行,编制分录如下:借:应收账款 12000 贷:坏账准备 12000 借:银行存款 12000 贷:应收账款 120002004年12月31日,公司应收款项余额为1600000元,计提坏账准备前,坏账准备的贷方余额为87000(75000+12000)元,计算坏账准备并编制分录如下:16000005%-87000=-7000元 借:坏账准备 7000 贷:资产减值损失计提的坏账准备 7000,本章小结与复习思考题,商业汇票可以进行哪些分类?如何计算带息票据的期限与到期值?应收票据到期贴现
14、所得如何计算?什么是商业折扣与现金折扣?什么是坏账损失?确认坏账损失应符合哪些条件?课本45页46页会计业务题练习,第四章 存 货,第一节 存货概述,一、存货的概念和种类存货的定义存货的特征存货的分类二、存货的确认条件三、存货的初始计量采购成本加工成本其他成本,四、发出存货的计量存货数量的盘存方法永续盘存制定期盘存制发出存货的计价方法个别计价法加权平均法移动加权平均法先进先出法注意:不同计价方法的优点与缺点,以及适用范围,第二节 原材料,一、原材料按实际成本计价核算科目设置 原材料 在途物资核算1、取得材料(1)购入材料款付料已到 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付票
15、据,款付料未到借:在途物资 应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付票据等到材料到达后,作分录:借:原材料 贷:在途物资料到款未付借:原材料 贷:应付账款暂估应付账款 下月初,用红字作相同的分录予以冲回,在取得发票账单时,按照款付料已到处理。,二、原材料按计划成本计价核算科目设置 原材料 材料采购 材料成本差异核算1、材料成本差异率的计算本期材料成本差异率=(期初结存材料成本差异本期入库材料成本差异)/(期初结存材料计划成本本期入库材料计划成本)发出材料应负担的成本差异=材料成本差异率发出材料计划成本发出材料实际成本=发出材料计划成本发出材料应负担的成本差异,2、取得材料付款时,按实际
16、成本,借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付票据材料入库时,按计划成本,借:原材料 贷:材料采购同时,结转材料成本差异,借:材料成本差异/材料采购 贷:材料采购/材料成本差异,第三节 委托加工物资,一、委托加工物资的定义二、委托加工物资的会计处理发出委托加工物资按照实际成本,借记“委托加工物资”,贷记“原材料”支付加工费、运费借记“委托加工物资”,贷记“银行存款”。支付增值税,交纳消费税(1)增值税 借记“应交税费应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”。增值税=加工费 17%,(2)消费税 消费税=(实际加工成本加工费)/(1消费税税率)消费税率加工完成收回加工物资
17、 借记“原材料”,贷记“委托加工物资”,按计划成本核算的,同时结转材料成本差异。,【例41】A公司采用计划成本计价,委托外单位加工物资100件,计划成本为20000元,期初材料成本差异率为1%,加工费5000元,增值税率17%,消费税率10%,款项全部以银行存款支付,该物资已经加工完成验收入库,计划单位成本300元,直接用于销售。(1)发出委托加工物资 借:委托加工物资 20200 贷:原材料 20000 材料成本差异 200,(2)支付加工费、增值税、消费税 借:委托加工物资 7800 应交税费应交增值税(进项税额)850 贷:银行存款 8650(3)加工完成收回加工物资 借:原材料 300
18、00 贷:委托加工物资 28000 材料成本差异 2000,第四节 周转材料,一、周转材料的概念及种类低值易耗品包装物二、周转材料的核算科目设置周转材料在库周转材料在用周转材料摊销,二、周转材料的摊销 五五摊销法领用时,借:周转材料在用 贷:周转材料在库摊销价值的一半,借:生产成本/管理费用/销售费用 贷:周转材料摊销报废时,摊销价值的另一半,借:生产成本/管理费用/销售费用 贷:周转材料摊销 转销全部已提摊销额,借:周转材料摊销 贷:周转材料在用 残料入库,借:原材料 贷:生产成本/管理费用/销售费用,【例42】P公司加工车间于2006年6月3日领用专用工具8件,每件计划成本120元,该公司
19、对低值易耗品的价值采用五五摊销法,7月31日,该专用工具报废2件,每件残值6元,已送交原材料库。该公司7月份的材料成本差异率为2。(1)2006年6月3日领用低值易耗品时 借:周转材料在用 960 贷:周转材料在库 960(2)2006年6月摊销低值易耗品一半的价值 借:制造费用 480 贷:周转材料摊销 480,(3)7月31日报废时,首先:借:制造费用 120 贷:周转材料摊销 120然后:借:周转材料摊销 240 贷:周转材料在用 240再次:借:原材料 12 贷:制造费用 12(4)7月31日报废时,结转报废低值易耗品应分摊的成本差异:借:制造费用 4.8 贷:材料成本差异 4.8,第
20、五节 存货的清查,一、存货清查的方法二、存货清查结果的处理程序三、存货清查结果的会计处理盘盈存货的处理1、借:原材料/周转材料/库存商品 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益2、借:待处理财产损益待处理流动资产损益 贷:管理费用盘亏存货的处理1、借:待处理财产损益待处理流动资产损益 贷:原材料/周转材料/库存商品2、借:其他应收款/管理费用/营业外支出 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益,第六节 存货的期末计量,一、成本与可变现净值孰低的含义二、成本与可变现净值孰低法的会计处理 存货跌价准备计提时,借:资产减值损失 贷:存货跌价准备已计提的存货价值又得以恢复时,借:存货跌价准备 贷:资产减值
21、损失需要注意的是以已计提的存货跌价准备科目的余额减至0为限。已计提准备的存货发出时,借:存货跌价准备 贷:生产成本/制造费用,本章小结与复习思考题,存货的初始成本构成有哪些内容?存货发出的计价方法有哪些?各种方法的特点如何?可变现净值如何确定?课本76页77页会计业务练习题,第五章 投资,第一节 交易性金融资产,一、交易性金融资产的概念和特征二、交易性金融资产核算的科目设置交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动公允价值变动损益应收股利投资收益,一、交易性金融资产的核算【例51】2007年2月1日甲公司购入乙公司股票1万股,每股买价6元(含现金股利0.1元),相关税费3000元,将其化为交
22、易性金融资产,4月1日收到现金股利,6月30日每股公允价值5元,8月20日出售,收到8万元存入银行。(1)借:交易性金融资产成本 59000 应收股利 1000 投资收益 3000 贷:银行存款 63000(2)借:银行存款 1000 贷:应收股利 1000,(3)借:公允价值变动损益 9000 贷:交易性金融资产公允价值变动 9000(4)借:银行存款 80000 交易性金融资产公允价值变动 9000 贷:交易性金融资产成本 59000 投资收益 30000(5)借:投资收益 9000 贷:公允价值变动损益 9000,第二节 长期股权投资,一、长期股权投资概述及其特征二、长期股权投资的初始计
23、量企业合并形成的长期股权投资同一控制下企业合并形成的长期股权投资非同一控制下企业合并形成的长期股权投资以企业合并以外的方式形成的长期股权投资以支付现金取得的长期股权投资以发行权益性证券取得的长期股权投资投资者投入的长期股权投资通过债务重组取得的长期股权投资,三、长期股权投资的成本法核算成本法的适用范围投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资;投资企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。,【例52】甲公司2003年1月1日以800万元的价格购入乙公司3%的股份,购买过程中另支付相关税费30000元,甲公司在取得投资以后,被投
24、资单位实现的净利润及利润分配情况如下:年度 被投资单位实现净利润 当年分配利润 2003 10000000 9000000 2004 20000000 16000000(1)2003年取得投资时:借:长期股权投资 8030000 贷:银行存款 8030000,(2)2003年乙公司分配利润时:借:银行存款 270000 贷:长期股权投资 270000(3)2004年乙公司分配利润时:应冲减投资成本金额=(9000000+16000000-10000000)3%-270000=180000 应确认的投资收益=160000003%-180000=300000 借:银行存款 480000 贷:长期股
25、权投资 180000 投资收益 300000,三、长期股权投资的权益法核算权益法的适用范围投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资;投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。,【例53】2001年7月1日,A公司以每股1.5元的价格购入B公司股票1600万股,占股25%,支付交易费用12万,假定:(1)投资当时,B公司可辨认净资产的公允价值为9000万;(2)投资当时,B公司可辨认净资产的公允价值为10000万 第一步:借:长期股权投资成本 24120000 贷:银行存款 24120000 第二步:(1)应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的 份额=9000万25%=2250万
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 国徽 财务会计
链接地址:https://www.desk33.com/p-272045.html