注册会计师执业准则.ppt
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1、第三章 注册会计师执业准则,第一节 注册会计师执业准则概述,注册会计师执业准则的作用制定、实施执业准则,为衡量和评价注册会计师执业质量提供了依据,从而有助于注册会计师执业质量的提高。制定、实施执业准则,有助于规范审计工作,维护社会经济秩序。制定、实施执业准则,有助于增强社会公众对注册会计师职业的信任。执业准则的制定、实施,有助于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益,使得他们免受不公正的指责和控告。制定、实施执业准则,有助于推动审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养。,一、注册会计师执业准则的作用 应当指出的是,大多数人只注意到了执业准则的种种作用和优点,很少有人分析执业准则可能带来的负面作
2、用:执业准则可能导致僵化,人为缩小注册会计师职业判断的范围。报告使用者往往认为依据职业准则审定的财务报表是确实可靠的。执业准则可能源于社会或政治压力,致使会计师职业受到操纵。执业准则可能抑制批评思想、建设性思想的发展。准则越多,注册会计师的执业成本越高。,第一节 注册会计师执业准则概述,二、中国注册会计师执业准则的基本体系,第一节 注册会计师执业准则概述,二、中国注册会计师执业准则的基本体系,第一节 注册会计师执业准则概述,一、中国注册会计师鉴证业务基本准则 该准则共9章60条,主要对鉴证业务的定义与目标、业务承接、以及鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等鉴证业务的要素等方面进
3、行了陈述。,第二节 中国注册会计师业务准则,二、中国注册会计师审计准则(一)一般原则与责任(二)风险评估与应对(三)审计证据(四)利用其他主体的工作(五)审计结论与报告(六)特殊审计领域三、中国注册会计师审阅准则四、中国注册会计师其他鉴证业务准则五、中国注册会计师相关服务准则,第二节 中国注册会计师业务准则,一、相关术语定义(2)相关职业道德要求,是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范,通常是指中国注册会计师职业道德守则。(3)人员,是指会计师事务所的合伙人和员工。(4)合伙人,是指在执行专业服务业务方面有权代表会计师事务所的个人。(5)员工,是指合伙人以外的专业人员,包括会计
4、师事务所的内部专家。(6)项目合伙人,是指会计师事务所中负责某项业务及其执行,并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。,第三节 会计师事务所质量控制准则,一、相关术语定义(7)项目组,是指执行业务的所有合伙人和员工,以及会计师事务所或网络事务所聘请的为该项业务实施程序的所有人员,但不包括会计师事务所或网络事务所聘请的外部专家。(8)网络事务所,是指属于某一网络的会计师事务所或实体。(9)网络,是指由多个实体组成,旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体:共享收益或分担成本;共享所有权、控制权和管理权;共享统一的质量控制政策和程序;共享同一经营战略;使用同一品牌;共享重要的专业资源。,第
5、三节 会计师事务所质量控制准则,一、相关术语定义(10)项目质量控制复核,是指在报告日或报告日之前,项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的过程。(11)上市实体,是指其股份、股票或债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌,或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体。(12)项目质量控制复核人员,是指项目组成员以外的,具有足够、适当的经验和权限,对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组。,第三节 会计师事务所质量控制准则,一、相关术语定义
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