行政事业单位内控制度.ppt

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1、2023/4/13,1,行政事业单位内控规范,2023/4/13,2,第一、为什么要建立内控体系第二、行政事业单位内控的含义第三、如何建设内控体系第四、内控体系建设的具体内容,行政事业单位内控,2023/4/13,3,一、建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求,行政事业单位内控,2023/4/13,4,二、适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见（中发20115号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。,行政事业单位内控,2023/4/

2、13,5,三、适应财政规范化科学化信息化管理的要求,行政事业单位内控,2023/4/13,6,四、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求,行政事业单位内控,2023/4/13,7,五、我国内部控制标准体系建设的要求内部牵制内部会计控制内部控制企业+（行政事业）单位,行政事业单位内控,2023/4/13,8,六、提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,9,一、什么是单位内部控制二、内控范围三、内控目标四、制定单位内控规范的依据五、制定内控规范要处理好的几个关系BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,10,一、什么

3、是单位内部控制单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。,行政事业单位内控,2023/4/13,11,（一）制衡性相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。,行政事业单位内控,2023/4/13,12,（二）流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,13,二、内控范围单位层面控制业务层面控制：预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同B

4、ACK,行政事业单位内控,2023/4/13,14,三、内控目标（一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标）（二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标）（三）合理保证财务信息真实完整（重要目标）（四）有效防范舞弊和预防腐败（重要目标）（五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,15,四、制定单位内控规范的依据（一）会计法第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”,行政事业单位内控,2023/4/13,16,第二十七条规

5、定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”,行政事业单位内控,2023/4/13,17,（二）预算法1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过

6、国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,18,五、制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系,行政事业单位内控,2023/4/13,19,二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,20,一、如何开展内控体系建设工作二、建立和实施单位内控的原则三、单位负责人在单位内控中的职责四、

7、经济活动风险评估五、单位内控的方法BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,21,一、如何开展内控体系建设工作（七个步骤）具体工作包括：,行政事业单位内控,2023/4/13,22,（一）梳理单位各类经济活动的业务流程,行政事业单位内控,2023/4/13,23,（二）明确业务环节,行政事业单位内控,2023/4/13,24,（三）系统分析经济活动风险,行政事业单位内控,2023/4/13,25,（四）确定风险点,行政事业单位内控,2023/4/13,26,（五）选择风险应对策略,行政事业单位内控,2023/4/13,27,（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度,行

8、政事业单位内控,2023/4/13,28,（七）督促相关工作人员认真执行BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,29,二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则（一）全面性原则内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（二）重要性原则在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。,行政事业单位内控,2023/4/13,30,（三）制衡性原则内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。,行政事业单位内控,2023/4/13,31,（四）适应性原则内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况

9、，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,32,三、单位负责人在单位内部控制中的职责（一）行政事业单位的负责人会计法第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”,行政事业单位内控,2023/4/13,33,（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用,行政事业单位内控,2023/4/13,34,（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,

10、35,四、经济活动风险评估（一）什么是风险（二）什么是风险评估（三）建立风险评估机制（四）风险评估程序（五）风险评估的范围BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,36,（一）什么是风险风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影响。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,37,（二）什么是风险评估风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,38,（三）建立风险评估机制应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导亲自担任组长具体由各单位根据实际自行确定，既可以由单位负责人担任组长，也可以由分管财务工作的领导担任组长。,行政事业单

11、位内控,2023/4/13,39,（1）人员构成单位领导担任组长，负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估工作；由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长；由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专家作为工作小组的成员,行政事业单位内控,2023/4/13,40,（2）机构设置风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部控制职能部门或者牵头部门内。工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查风险点。,行政事业单位内控,2023/4/13,41,（3）评估周期经济活动风险评估至少每年进行

12、一次。第一次风险评估应当尽可能全面、细化，特别是业务层面的风险评估完成后，最好形成业务流程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失的可能性。后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动变化部分。但如果外部环境、经济活动或管理要求发生了重大变化，则应当及时对经济活动风险进行重新评估。单位还可以对某些高风险经济活动开展不定期评估。,行政事业单位内控,2023/4/13,42,（4）评估结果的应用评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,43,（四）风险评估程序 1、目

13、标设定由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的控制目标也有所侧重。,行政事业单位内控,2023/4/13,44,2、风险识别风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素进行梳理、汇总，形成风险点清单。,行政事业单位内控,2023/4/13,45,3、风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。,行政事业单位内控,2023/4/13,46,4、风险应对是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程。BACK,行政事

14、业单位内控,2023/4/13,47,（五）风险评估的范围1、单位层面风险评估应当重点关注的方面（1）内部控制工作的组织情况是否确定了内部控制职能部门或牵头部门；是否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机制和联动机制。,行政事业单位内控,2023/4/13,48,（2）内部控制机制的建设情况。经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。,行政事业单位内控,2023/4/13,49,（3）内部管理制度的完善情况。内部管理制度是否健全；执行是否有效。（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；

15、工作人员是否具备相应的资格和能力。,行政事业单位内控,2023/4/13,50,（5）财务信息的编报情况。是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。（6）其他情况。,行政事业单位内控,2023/4/13,51,2、业务层面风险评估应当重点关注的方面（1）预算管理情况（2）收支管理情况（3）政府采购管理情况（4）资产管理情况（5）建设项目管理情况（6）合同管理情况（7）其他情况 BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,52,五、单位内控的方法（一）什么是单位内控的控制方法就是内部控制的机制，是指为将经济活动风险控制在可承诺的范围之内

16、，根据内部控制的原理，并结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施和程序。,行政事业单位内控,2023/4/13,53,第1种方法：不相容岗位相互分离合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。,行政事业单位内控,2023/4/13,54,第2种方法：内部授权审批控制明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。三重一大：重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用,行政事业单位内控,2023/4/13,55,第3种方法：归口管理归口管理是指行政事业单位按照管控事项性质和管理要求、结合单

17、位职责、组织机构和岗位设置、在不相容岗位相互分离和内部授权审批控制的前提下，明确单位内部各个业务的归口管理责任单位的控制方法。,行政事业单位内控,2023/4/13,56,第4种方法：预算控制预算是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节，行政事业单位所有业务最终都要通过预算管理衔接起来，从而实现预算管理的全过程控制。,行政事业单位内控,2023/4/13,57,第5种方法：财产保护控制建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。,行政事业单位内控,2023/4/13,58,第6种方法：会计控制建立健全本单位财会管

18、理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。,行政事业单位内控,2023/4/13,59,第7种方法：单据控制要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。,行政事业单位内控,2023/4/13,60,第8种方法：信息内部公开建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。BACK,行政事业单位内控,2023/

19、4/13,61,一、单位层面控制二、业务层面控制BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,62,一、单位层面控制（一）建立内部控制的组织架构（二）建立内部控制的工作机制（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求（四）编报财务信息的要求（五）运用现代科技手段加强内部控制BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,63,（一）建立内部控制的组织架构全面性原则与“三定”规定1、单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 组织协调内控工作主要做好以下7项工作：（1）负责组织协调单位内部控制日常工作。（2）研究提出单位内部控制体系建设方案或规划。,行政事业单位内控,2023/4/13,64,（3）研

20、究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作方案。（4）组织协调单位内部跨部门的重大风险评估工作。（5）研究提出风险管理策略和跨部门的重大风险管理解决方案，并负责方案的组织实施和对风险的日常监控。（6）组织协调相关部门或岗位落实内部控制的整改计划和措施。（7）组织协调单位内部控制的其他有关工作。,行政事业单位内控,2023/4/13,65,2、积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用 积极配合内部控制职能部门或者牵头部门主要做好以下5项工作：（1）配合内部控制职能部门或牵头部门对本部门相关的经济活动进行流程梳理和风险评估。（2）对本部门的内部控制建设提出意见和

21、建议，积极参与单位经济活动内部管理制度体系的建设。（3）认真执行单位内部控制管理制度，落实内部控制的相关要求。（4）加强对本部门实施内部控制的日常监控。（5）做好内部控制执行的其他有关工作,行政事业单位内控,2023/4/13,66,3、充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能（1）研究制定监督内部管理制度。（2）组织实施对内部控制的建立和执行情况及时有效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建议。（3）督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。（4）做好内部控制监督检查和自我评价的其他有关工作。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,67,（二）建立内部控制的工作机制 1、单位经济

22、活动的决策、执行和监督应当相互分离,行政事业单位内控,2023/4/13,68,2、建立健全议事决策机制,行政事业单位内控,2023/4/13,69,3、建立健全内部控制关键岗位责任制BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,70,（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求 1、把好人员入口关2、加强业务培训3、强化职业道德教育BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,71,（四）编报财务信息的要求 1、严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备2、落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离3、加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息4、建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制B

23、ACK,行政事业单位内控,2023/4/13,72,（五）运用现代科技手段加强内部控制 1、内部控制信息化的涵义2、如何实现内部控制信息化BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,73,一、预算业务控制二、收支业务控制三、政府采购业务四、资产控制五、建设项目控制六、合同控制BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,74,一、预算业务控制预算业务控制是对预算业务的控制，通过建立健全预算业务内部管理制度、合理设置预算业务管理机构或岗位、建立部门间沟通协调机制和预算执行分析机制、加强内部审核审批等控制方法，对预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价四个环节实施的有效控制。,行政事业单

24、位内控,2023/4/13,75,预算业务控制目标：预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确；对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达；严格有效执行预算；加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时；建立预算绩效管理机制，加强预算绩效管理。,行政事业单位内控,2023/4/13,76,不相容岗位主要包括：预算编制(含预算调整)与预算审批，预算审批与预算执行，预算执行与预算考核等。,行政事业单位内控,2023/4/13,77,（一）对预算编制的控制1、预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。,行政事业单位内控,

25、2023/4/13,78,预算编制流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,部署预算编报工作,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,提出预算编制要求,预算建议数,预算建议数,审批,行政事业单位内控,2023/4/13,79,业务部门负责人或归口部门,预算批复流程(举例),业务部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,分解细化控制数,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,细化调整,预算建议数,审批,预算执行,行政事业单位内控,2023/4/13,80,2、预算编制环节主要包括以下风险：预算目标不合理，难以保障年度工作任务的开展；预算编制

26、程序不规范、方法不科学，导致预算编制不及时、内容不完整、数据不准确。,行政事业单位内控,2023/4/13,81,3、预算编制控制措施：（1）落实编制责任明确规定各业务部门的预算编制责任，掌握人员定额、实物定额标准，三公经费支出的政策要求等。,行政事业单位内控,2023/4/13,82,（2）采用有效方法确保预算编制合规、科学掌握政策依托信息系统（将相关政策、定额定员标准和历史数据嵌入到预算管理信息系统中）依靠专业人员（财会部门加强对业务单位编制预算的指导，及时沟通信息，确保信息利用效率）加强部门间沟通协调,行政事业单位内控,2023/4/13,83,（3）根据工作任务细化预算编制 按工作任务

27、的支出规律进行细化（业务部门更具有信息优势，尽可能实现单位内部财力与事权的科学匹配）（4）落实审核责任 归口管理部门和财会部门审核预算建议数,行政事业单位内控,2023/4/13,84,（5）内部审批下达 预算管理委员会审批后下达至各业务部门，有利于强化约束力，发挥预算对经济活动的管控作用，同时也为提高预算执行的有效性奠定基础。,行政事业单位内控,2023/4/13,85,（二）预算执行预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。1、预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。,行政事业单位内控,2023/4/13,86,2、预算执行的主要风

28、险：资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理；项目预算前期准备不充分或未经充分论证，造成预算与执行脱节。,行政事业单位内控,2023/4/13,87,3、预算执行控制措施：（1）明确执行方式：直接执行：支付物业费、水电费等依申请执行：适用于总额明确，但需要随工作开展才能进一步明确业务事项，如课题研究经费。政府采购执行：根据政府采购预算和计划，办理采购业务。,行政事业单位内控,2023/4/13,88,（2）加强对预算执行申请的审核和审批 执行申请是否与预算指标、工作计划一一对应，提交的相关单据、支出标准、支出方向是否符合要求（3）明确预算追加调整的范围，严格履

29、行审核和审批手续（4）加强执行监控，建立预算执行适时分析机制,行政事业单位内控,2023/4/13,89,（三）决算与绩效评价社会关注点的转变：资金使用的合法合规 支出的效果1、要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用,行政事业单位内控,2023/4/13,90,2、主要风险：预算执行不严，分析不及时，可能造成预算管理流于形式；年终清理核对工作不到位，可能造成决算编制不实。没有起到事后控制的作用,行政事业单位内控,2023/4/13,91,3、决算和绩效评价的控制措施：加强会计控制建立起定期报告和分析制度真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不

30、奖的局面,行政事业单位内控,2023/4/13,92,预算业务对内控具有重要作用，只有预算编制科学有效，其他业务控制才能有效，内控才能正常运行，才能体现出内控牵制性和流程化特点。没有预算，流程无法实现，牵制就无从谈起。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,93,二、收支业务控制收支业务控制目标：合理保证收支业务合法合规，提高资金收支的效率和效果，保证财务报告信息的真实可靠，合理防范舞弊。,行政事业单位内控,2023/4/13,94,（一）收入业务控制1、内控中的收入与会计上的收入不完全一致根据财务规则和会计准则认定的收入不作为单位的收入但应当上缴国库或财政专户的资金2、要求：按规定收

31、取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴；票款一致；及时入账,行政事业单位内控,2023/4/13,95,3、风险：收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险。未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险。收入业务缺乏统一管理和监控，导致私设小金库。票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险。,行政事业单位内控,2023/4/13,96,4、收入业务控制措施：建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理严格执行“收支两条线”管理规定建立健全票据和印章管理制度加强对收入的分析

32、,行政事业单位内控,2023/4/13,97,（二）支出业务控制支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点不相容岗位至少包括：支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等。要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确,行政事业单位内控,2023/4/13,98,风险：支出未按内部授权进行审批存在使用虚假票据套取资金等问题资金使用效益低下，浪费现象严重未执行国家规定的开支经费范围和标准，未按批复预算的内容和范围开支，可能导致预算执行失范等。,行政事业单位内控,2023/4/13,99,控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用建立健

33、全支出业务内部管理制度理清支出的内容构成，确定归口部门明确开支范围、开支标准、所涉及的单据理顺申请、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限,行政事业单位内控,2023/4/13,100,合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批（一旦不能实现事前控制，很难实现内控效果）财会部门加强对单据的审核加强会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告,行政事业单位内控,2023/4/13,101,（三）债务业务主要风险：无力偿还本息的财务风险控制措施：

34、建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程充分的事前论证，领导班子集体研究决定加强债务业务日常管理做好评价和分析工作 BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,102,三、政府采购业务控制目标：建立完善的政府采购内部管理制度，规范政府采购预算和计划编报，提高政府采购质量和效率，加快政府采购预算执行不相容岗位主要包括：政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等。节约采购资金。,行政事业单位内控,2023/4/13,103,采购业务的主要流程：先预算、后计划、再采购预算和计划编制采购需求的提出和审核组织实施采购签订合同和

35、验收支付价款,行政事业单位内控,2023/4/13,104,政府采购业务流程(举例),业务部门,资产管理部门,财会部门,内部采购办,外部采购中心,预算指标下达,采购需求登记,审核,审核,提出付款申请,组织实施采购,合同管理,组织验收,支付价款,行政事业单位内控,2023/4/13,105,采购业务的主要风险：预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置采购的货物或服务质次价高采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标,行政事业单位内控,2023/4/13,106,控制措施：建立健全采购业务内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签

36、订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离（牵制性、效率性）建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制（保证资产使用效率）,行政事业单位内控,2023/4/13,107,实施归口管理，加强对采购申请的审核加强验收管理明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程加强采购记录控制和统计分析加强对采购业务的安全保密控制BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,108,四、资产控制（一）货币资金控制控制目标：确保单位货币资金安全完整，确保货币资金使用符合国家法律规定及单位内部规章制度，提高货币资金使用效率。,行政事业单位内控,2023/4/13,109,不相容岗位主要包括：货币资金

37、支付的审批与执行，货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督等。货币资金管理的主要风险：安全风险、短缺风险、使用效率风险,行政事业单位内控,2023/4/13,110,控制措施：建立健全货币资金管理制度不相容岗位相分离加强印章和票据的保管严格履行签字、盖章手续加强银行账户管理加强清查盘点、账实核对,行政事业单位内控,2023/4/13,111,（二）实物资产和无形资产控制：控制目标：保证资产的安全完整，避免资产浪费，提高资产使用效率。管控重点：配置、使用和处置不相容岗位主要包括：实物资产投资预算的编制与审批，审批与执行；实物资产的采购、验收与款项支付；实物资产处置的申请与审批，审批

38、与执行；实物资产取得与处置业务的执行与相关会计记录等。,行政事业单位内控,2023/4/13,112,主要风险：因保管不善、操作不当引起的资产流失使用效率低下、资源闲置浪费严重存在账外资产，账实不符资产处置不合规,行政事业单位内控,2023/4/13,113,控制措施：建立健全内部管理制度实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条件和审批程序建立资产台账，定期清查盘点和对账明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任,行政事业单位内控,2023/4/13,114,建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理。实现内控信息化，尽可能实现资

39、产信息管理系统、财务管理系统和政府采购业务管理系统的对接，实现信息共享。BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,115,五、建设项目控制建设项目特点：规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构、施工单位、监理单位、政府有关部门,行政事业单位内控,2023/4/13,116,建设项目控制目标：项目立项科学合理，决策过程合法合规，建设过程控制有效。不相容岗位主要包括：项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等。,行政事业单位内控,2023/4/13,117,主要风险：立项审核不严格或决策不

40、当前期准备不充分，影响项目进度建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁，价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度虚列建设成本，套取建设资金,行政事业单位内控,2023/4/13,118,控制措施：建立健全建设项目内部管理制度确保不相容岗位相分离，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相分离建立与建设项目相关的议事决策机制建立与建设项目相关的审核机制 加强建设项目招标管理,行政事业单位内控,2023/4/13,119,控制措施：加强建设投资控制，严格审核工程变更加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审核，按规定和进

41、度办理价款结算加强建设项目档案管理及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交加强对建设项目的监督检查BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,120,六、合同控制控制目标：明确合同归口管理部门，建立完善订立合同的授权审批制度，确保合同得到严格履行。合同管理的特点：专业性强不相容岗位至少应该包括：合同的拟定与审核（会审），合同的审核与审批，合同的审批与执行，合同的执行与监督评估等。,行政事业单位内控,2023/4/13,121,主要风险包括：应签订合同的不签订合同，对合同对方的主体资格审查不严，合同文本谈判不充分；未严格履行合同，甚至违反合同条款；合同纠纷处理不当；合同保管不当等。,行政事业单位内控,2023/4/13,122,控制措施：建立健全合同内部管理制度 实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章 明确合同订立的范围和条件，必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、解除等,行政事业单位内控,2023/4/13,123,建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强合同信息安全保密工作 加强对合同纠纷的管理 BACK,行政事业单位内控,2023/4/13,124,谢谢请批评指正,