财政基础知识课件.ppt
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1、财政基础知识,第一章 财政一般概述,第一节 什么是财政,1.财政政府为满足社会公共需要而出资、拨款以及进行各种支付的过程,表现为政府的支出;政府为筹措满足社会公益需要或提供公共物品或服务所需的资金而征税、举债以及收取各种规费、使用费的过程,表现为政府的收入。这种由政府进行的收支活动,就是我们通常所说的财政或财政活动。,第一节 什么是财政,2.财政的基本特征财政首先是个经济范畴,财政通过以强制性为主要特征的手段,集中一部分社会资源用于满足社会公共需要。财政又是一个政治范畴,它是随着阶级社会的产生而产生的则与国家政权与生俱来的。基本特征:(1)财政活动的主体:它的主体只能是政府(或者说国家),第一
2、财政活动以政府为前提;第二在财政活动中,政府处于主动的、支配的地位;第三财政活动是在全社会范围内进行的集中性的经济活动。(2)财政活动的目的:是保证政府发行其职能的需要。在市场经济条件下也表现为满足社会公共需要,第一社会职能,如国防、外交等;第二社会公共需要和私人个别需要如高等教育;第三公共设施如邮政、电讯等。(3)财政活动的基础:财政活动必须建立在法治的基础之上,依法管理财政收支,主要是通过政府预算来进行。,第二节 市场经济与公共财政,1.市场经济的运行机制市场经济是以市场机制为基础来配置社会资源的经济运行方式,它由三个要素构成,即供求、价格和竞争。社会供给和社会需求是市场的基本要素;价格是
3、市场机制的核心要素;竞争是市场发挥作用的重要条件。市场经济特征:自主性、竞争性、平等性、开放性、法治性。,第二节 市场经济与公共财政,2.市场机制的缺陷和国家对经济的干预市场机制的缺陷主要表现:不完全竞争的出现、无法实现充分就业、市场信息失灵、无法消除外部经济负效果、市场不能提供公共物品或服务、市场难以兼顾效率与公平。市场机制存在的上述缺陷,其自身是无法克服的,只有借助政府的力量,由政府来出面干预。,第二节 市场经济与公共财政,3.公共财政及其职能公共财政:市场经济条件下财政存在和发展的主要依据在于满足社会公共需要,市场经济条件下的财政亦被称做“公共财政”.职能:(1)资源配置职能:运用财税等
4、手段,将一部分国民生产总值或国民收入集中起来,通过财政资金的再分配,为各种社会公共需要提供资金保障。(2)收入分配职能:通过税收和转移支付等手段,调节社会成员之间以及地区之间 收入分配格局,以便消除贫富悬殊现象,实现社会公正。(3)稳定经济职能:运用税收、财政支出、国债等手段,对经济运行进行干预,促进充分就业、经济增长、物价稳定等社会经济发展目标的实现。,第三节 社会主义市场经济条件下的财政职能,1.财政职能社会主义市场经济是在以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度下而不是在以私有制为主体的经济制度下运行的。,第三节 社会主义市场经济条件下的财政职能,(1)资源配置职能:财政不仅
5、是一部分社会资源的直接分配者,而且也是全社会资源配置的调节者,具体表现在:一是调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置;二是在政府部门内部配置资源;三是对非政府部门资源配置的调控,第三节 社会主义市场经济条件下的财政职能,(2)收入分配职能:财政收入分配职能的实现方式有四种:一是划清市场分配和财政分配的范围和界限;二是规范工资制度;三是加强税收调节;四是通过转移性支出,每个社会成员得以维持基本的生活和福利水平。,第三节 社会主义市场经济条件下的财政职能,(3)调控经济职能:财政调控经济职能的实现方式有四种:一是在经济发展的不同时期,分别采取不同的财政政策,实现社会总供给和总需求的基本平衡。
6、二是通过发挥累进的个人所得税等制度的“内在稳定器”作用,帮助社会来稳定经济活动。三是通过财政投资和补贴等,加快农业、能源等公共设施和基础产业的发展,为经济发展提供良好的基础和环境。四是逐步增加治理污染、生态保护以及文教、卫生等方面的支出,促进经济和社会的可持续发展。,第三节 社会主义市场经济条件下的财政职能,(4)监督管理职能:一是通过对宏观经济运行的监督管理,为国家宏观调控提供决策依据,从而为经济正常运行创造良好的市场环境。二是通过对微观经济运行的监督管理,规范经济秩序。三是通过对国有资产营运的监督管理。四是通过对财政工作自身的监督管理,不断提高财政分配效益和财政管理水平。,第四节 转变和强
7、化财政职能,转变和强化财政职能,就是要按照社会主义市场经济体制对财政职能的要求,解决财政职能被肢解和错位的问题,逐步强化国家财政对经济运行的宏观调控,建立健全间接调控手段和财政杠杆体系,减少某些直接管理或具体事务的审批事项。,第四节 转变和强化财政职能,财政职能四个方面的转变:第一,财政部门要集中精力抓大事;第二,财政资金的运用范围要体现市场经济体制的要求;财政对经济的调控主要是通过定政策、立规矩、建机制和改进公共服务等手段,创造良好的经济发展环境,来实现促进经济发展的目的;第三,要坚持依法理财。财政部门依法理财就是依法行政;第四,要按照精简、高效和有利于经济发展的原则,理顺部门之间的关系。,
8、第二章财政支出,第一节 我国财政支出的五方面,我国财政支出分五方面:国防费、行政费、文教科卫事业费和社会保障费、经济建设费,第一节 我国财政支出的五方面,1、国防费:是执行国家职能的一项最基本的开支,它包括各种武器和军事设备支出、军事人员给养支出、有关军事的科研支出、民兵建设事业费支出等。,第一节 我国财政支出的五方面,2、行政费支出:是财政用于各级国家权力机关、国家行政机关、国家审判机关、国家检察机关以及外事机构行使其职能所需要的费用支出。具体包括:行政管理费支出、公检法支出、外交外事支出。对于各部门的行政经费,各级财政一般是在确定人员经费和公用经费使用定额的基础上,实行收支统一管理、定额定
9、项拨款、超支不补、结余留用的预算管理办法。,第一节 我国财政支出的五方面,3、文教科卫事业费是指财政预算拨款给各级文教科学卫生部门,用于文化、教育、科学、卫生、出版、通讯、广播、文物、体育、等方面的经费。,第一节 我国财政支出的五方面,4、经济建设支出主要包括:基本建设支出,国有企业挖潜改造资金,增拨企业流动资金,支农支出,工业、交通、商业等部门事业费支出,城市维护费,政策性补贴,简易建筑费,地质勘探费,科技三项费用等。,第一节 我国财政支出的五方面,5、财政补贴是政府为了履行社会和经济管理职能,根据一定时期国家政治经济形势的需要,以直接或间接的方式,对经济组织和城乡居民进行无偿补助。目前我国
10、财政补贴大致有四类,即价格补贴、企业亏损补贴、利息费用补贴和居民生活补贴。,第一节 我国财政支出的五方面,6、社会保障支出是政府实现其社会职能的重要方式和手段。,第一节 我国财政支出的五方面,近年来我国对传统的社会保障制度进行了改革,主要内容是:第一,企业职工养老保险制度改革;第二,实施失业保险制度改革和再就业工程;第三,建立城市居民最低生活保障制度;第四,职工医疗保障制度改革;第五,建立企业职工工伤保险和生育保险制度;第六,改革社会保障行政管理和基金管理体制。,第二节 我国财政支出面临的问题,改革开放以来,我国财政统收的局面虽已打破,但财政统购支的局面尚未有大的改观。从财政支出的范围上看,基
11、本上还沿袭着计划经济时期大包大揽的格局。财政一方面继续承担着一些本不该由财政承担的开支;另一方面,一些必需的公共开支却存在缺位或保障不力现象。现行财政支出管理体制的许多方面,已经同社会主义市场经济的需要不想适应。,第二节 我国财政支出面临的问题,(1)支出管理改革相对滞后,财经违纪现象比较普遍;(2)政府职能转变滞后,财政支出结构不尽合理a、财政支出范围不合理;b、财政支出挂钩项目过多;c、财政供养负担过重;d、预算内外支出管理缺乏统一协调,第三节 重构我国财政支出的格局,按照市场经济要求重构我国财政支出的格局。针对我国财政支出的现状,借鉴西方发达国家的经验,按照社会主义市场经济发展和政府职能
12、转变的要求,我国财政支出的格局要进行相应的调整。总的来看,今后财政支出应重点用于以下几个方面:,第三节 重构我国财政支出的格局,1、为国家机器正常运转提供财力保障2、加大对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公共和公益事业的支持力度3、逐步提高财政对社会保障支出的保证能力4、加大财政对基础设施及基础产业的投资力度,第三节 重构我国财政支出的格局,以上四个方面的内容可简单概括为:调整财政支出范围,优化支出结构,集中财力保证国家政权建设的支出需要,确保国家机器正常运转;增加科教投入,支持文化、卫生、医疗保健等公共事业发展;增加社会保障支出,加快社会保障体系建设;增加基础设施建设投资,为经济发展提供
13、良好的环境。把这几点联结起来,可以得出我国社会主义市场经济条件下公共财政的大致轮廓和基本框架。至于各项财政支出如何调整、优化和管理,我们将在后面逐一介绍。,第三节 重构我国财政支出的格局,西方发达国家财政支出的基本状况 在资本主义发展的早期,经济运行基本上由市场调节,西方国家政府活动的范围比较狭窄,一般只限于国防、司法、行政管理以及建设和维护事业设施。随着资本主义的发展,为了调控经济与社会运行,政府的职能开始扩大,开始从各方面干预经济生活。财政开支除用于国防、司法、行政管理等传统项目之外,主要用于社会性支出和经济支出两个方面,其中用于社会性的支出已占财政支出的首位。,第三节 重构我国财政支出的
14、格局,从根本上说,社会性支出规模的增加及其占财政支出比重的提高,是生产社会化高度发展的必然结果。西方发达国家社会性支出的增加,对缓解社会矛盾起了一定的作用。但社会性支出增加过快,也使不少发达国家背上了沉重的包袱,使财政不堪重负,并且助长了一部分社会成员坐吃别人劳动成果等不健康心态,引发了地些新的社会问题。一些西方发达国家的经济支出在财政支出中,一般仅次于社会性支出而占第二位,它已不仅局限在公共基础设施投资方面,而且扩展到企业投资、失业投资、开发经济落后地区投资、扶持农业投资、支持私营企业货款等方面。西方发达国家财政支出结构也发生了重大变化,已不是过去传统意义上的公共支出和消费财政,用于经济方面
15、的支出在财政支出中已占有重要的位置。,第三节 重构我国财政支出的格局,财政支出不断增长的规律1、从经济上说,工业化推动了都市化、人口不断增长,居住密集化,导致拥挤、污染等外部经济问题日益增多,要求政府加强公共管理和调节工作;2、从政治上说,随着经济市场化程度的提高,与市场相联系的当事人之间的关系更为复杂,市场化程度越高,要求法律化的程度就越高,从而要求政府不断增强司法的执法的力度。,第三节 重构我国财政支出的格局,3、随着人均国内生产总值的提高,教育、文化、保健以及社会福利等公共支出必然不断增长,而且这些支出的增长要快于国内生产总值的增长。4、外部因素在财政支出增长中起加速作用,特别是重大灾害
16、和战争,第三节 重构我国财政支出的格局,即在一定时期内,随着经济的发展,财政支出占国内生产总值的比重呈不断上升趋势,达到一定水平后便相对稳定下来。财政支出结构的变化也有一定的规律性。在经济发展的早期,投资性支出占财政支出的比重以及政府投资占社会总投资的比重较大;在经济发展中期,财政支出中投资性支出的比重以及社会总投资中政府投资的比重出现下降的趋势。到经济发展的成熟期,经济发展的目标由注重经济增长转向注重社会经济全面发展,注重提高生活质量,政府财政开始强化稳定功能,教育、卫生、保健特别是社会福利和社会保障等支出急剧增长。,第四节 加强和改进财政支出管理,1、加强行政经费管理应重点把握以下几点:(
17、1)调整行政经费支出结构,规范行政经费支出范围;(2)加强财务管理,控制不合理开支;(3)进一步改进行政经费下管一级的办法2、加强事业经费的管理:(1)进一步规范财政供给的事业单位范围;(2)继续推进事业单位的收支统管;(3)积极探索市场经济条件下支出管理的新办法,第四节 加强和改进财政支出管理,3、深化财政投资改革的重点是:(1)适当增加财政投资,为政府宏观调控能力的发挥创造条件;(2)进一步明确财政投资的范围;(3)解决好投资管理方式上存在的“投”、“货”不分的问题,第四节 加强和改进财政支出管理,4、改革和整顿财政补贴制度。减少补贴项目,压缩补贴规模,规范补贴方式,提高补贴效益。具体设想
18、是:(1)取消商业和粮食企业的亏损补贴;(2)取消“三挂钩”补贴、加价款补贴和地方粮油价款补贴,建立相应的基金;(3)取消粮棉储备费用补贴、平抑肉食和蔬菜价差补贴和“三挂钩”的柴油补贴,将其转换为农产品储备基金;(4)取消绝大部分工业企业亏损补贴,财政只对军工、航天等负有特殊使命的国有企业,及因执行国家有关政策而导致亏损的企业给予适当补贴;(5)逐步取消外贸企业亏损补贴;(6)结合工资改革,把对个人的明补纳入工资;(7)改革公用事业补贴上述措施,将在较大程度上压缩我国财政补贴支出的规模,减轻补贴给财政造成的压力。,第四节 加强和改进财政支出管理,5、改革社会保障制度:在改革我国社会保障制度时,
19、必须与我国现实国情相符合,坚持建立多层次的社会保障体系和政府提供的社会保障低标准、低起点的原则。一方面由政府出面建立起基本的社会保障制度,保障全体国民的基本生活和医疗需要,同时还要从低标准起步,为今后的增长留下一定的空间;另一方面,积极鼓励企业和社会举办各种补充保险和商业保险事业,调动国民自我保障的积极性,减轻财政和企业的负担。今后应以失业保险、养老保险和医疗保险改革为重点,在深入调查研究、慎重试点和认真总结经验的基础上,逐步、全面深化各项社会保障制度改革。,第四节 加强和改进财政支出管理,(1)关于配合现代企业制度的建立,今后我国失业保险制度改革的重点有五个方面:一是扩大实施范围,使各类城镇
20、企事业职工都参加失业保险;二是保险费由企业按职工工资总额的一定比例统一筹缴;三是建立起保障城镇企事业职工基本生活水平的社会失业保险机制;四是调整失业保险基金的使用结构;五是加强失业人员的培训管理和就业指导。,第四节 加强和改进财政支出管理,(2)关于养老保险制度改革:一是扩大实施范围,使其覆盖城镇各类企业职工和个体劳动者;二是改单一层次为多层次;三是基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的模式;四是基本养老保险费由企业和个人共同负担,国家给予税收优惠和适当补贴;五是严格控制基本养老保险基金的收缴比例和基本养老金的发放水平;六是个人缴费不得低于本人缴费工资的4%,而且要逐步提高;七、是企业缴费
21、率原则上不得超过企业缴费工资的20%;八是养老保险基金的结余额,除留足2个月的支付费用外,全部用于购买国家发行的社会保险基金特种定向债券和其他种类国债;九是逐步提高养老保险管理报务的社会化程度,剥离企业的社会负担。,第四节 加强和改进财政支出管理,(3)关于医疗保险改革的主要内容:一是建立社会统筹和个人账户相结合的基本医疗保险制度模式,做到社会共济与自我保障相结合;二是职工医疗保险基金由用人单位和职工个人共同缴纳;三是划分社会统筹基金和个人账户基金各自支付的范围,不得相互串用;四是研究制定社会保险机构对医疗机构实行定额结算等各种有效的医疗费用支付办法;五是将医疗保险基金纳入单独的社会保障基金专
22、户,实行收支两条线管理,强化财政管理和监督;六是实施卫生区域规划,逐步试行医药分开核算、分别管理的办法。,第三章财政收入,第一节 财政收入的形式和分类,财政收入首先应理解为一个过程,财政收入又表现为一定的货币资金,即政府为履行其职能的需要而筹集的一切货币资金的总和。,第一节 财政收入的形式和分类,一、财政收入的形式:(1)税收:是国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入。特征:具有强制性、无偿性和固定性三大特征;(2)国有资产经营收益;(3)国债具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等;(4)政府收费;(5)其他收入:包括各种罚没收入、公产收入及杂项收入。,第一节 财政收入的形式和分类,二、财政收
23、入的分类:1、按取得收入的依据,可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产经营收入;2、按取得收入的稳定程度,可将财政收入分为经常性收入和临时性收入;3、按收入的管理权限,可将财政收入分为中央财政收入与地方财政收入;4、按经济成分,可将财政收入分为来自国有经济、集体经济及各种非国有制经济的收入;,第一节 财政收入的形式和分类,5、按经济部门,可将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收入,农业也是财政收入的基础,来自工业部门的各项税收和国有资产收益是财政收入的支柱;6、按价值构成,财政收入来自C、V、M三部分:C是补偿生产资料消耗的价值部分,V是新创造的价值中归劳动者个人支配的
24、部分,M是新创造的归社会支配的剩余产品价值部分。将V作为财政收入来源主要出于两方面的原因:(1)调节劳动者之间收入差距的需要;(2)政府增加财政收入、提高公共服务质量的需要。,第二节税收收入,税收的三大特征1、强制性:一是税收分配关系的建立具有强制性;二是税收征收过程具有强制性。2、无偿性;3、固定性。税收的三个特征是统一的整体,是税收区别于其他财政收入形式的基本标志。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现,强制性是实现税收无偿征收的保证,固定性是无偿性和强制性的必然要求。,第二节税收收入,税收的职能作用税收具有组织财政收入、调节经济以及监督管理的职能。税收作用是税收职能在一定经济条件下的具体
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