高新技术企业所得税优惠政策.ppt

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1、高新技术企业所得税优惠政策,高新技术企业所得税优惠政策高新技术企业所得税优惠政策高企及研发费加计扣除优惠概况2008到2012年的五年间，累计对11.26万户（次）企业的科研经费支出在企业所得税前进行了加计扣除，加计扣除额从2008年的733.79亿元增加到2012年1751.22亿元，年均增长24.2%；9.06万户（次）高新技术企业减征或免征了企业所得税款，减免税款从261.62亿元增加到849.54亿元，年均增长34.24%，累计减免税额达到了3090.06亿元。来自科技部火炬中心的数据显示，截至2012年底，全国有效期内高新技术企业近5万家，2010年研发经费投入总量2694亿元，占全

2、国企业的53%，占全社会的31%，同时经济效益相应增长，通过对1.2万户企业的跟踪调查，与2008年比较，2011年各项经济指标增幅均在40%以上。,高企及研发费加计扣除优惠概况,2008到2012年的五年间，累计对11.26万户（次）企业的科研经费支出在企业所得税前进行了加计扣除，加计扣除额从2008年的733.79亿元增加到2012年1751.22亿元，年均增长24.2%；9.06万户（次）高新技术企业减征或免征了企业所得税款，减免税款从261.62亿元增加到849.54亿元，年均增长34.24%，累计减免税额达到了3090.06亿元。来自科技部火炬中心的数据显示，截至2012年底，全国有

3、效期内高新技术企业近5万家，2010年研发经费投入总量2694亿元，占全国企业的53%，占全社会的31%，同时经济效益相应增长，通过对1.2万户企业的跟踪调查，与2008年比较，2011年各项经济指标增幅均在40%以上。,高新技术企业认定条件,认定条件：是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的

4、核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上,高新技术企业认定条件,（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000

5、万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；,高新技术企业认定条件,（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（70分以上）的要求。,高新技术企业认定条件,税务部门关注的要点,高新技术企业认定条件,高新技术企业的研发费如何归集、计算？,高新技术企业享受税收优惠的流程,（一）备案认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当

6、年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业可持“高新技术企业证书”及其复印件，向主管税务机关申请办理减免税备案手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。高新技术企业在按15%的税率进行所得税预缴申报时，10%减免部分填入预缴申报表的第7行“减免所得税额”栏次，并同时将该部分减免税款在“减免税申报表”进行申报。,高新技术企业享受税收优惠的流程,（二）优惠备案资料年度终了后，享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳税申报表前，应向主管税务机关备案以下资料：1.产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；2.企业年度研究开发费用结构明细表；3.企业当年高新技

7、术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。上述资料的计算、填报口径参照认定办法、工作指引有关规定执行。,高新技术企业享受税收优惠的流程,（三）其他注意事项1.经认定的高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴，（国家税务总局公告2011年第4号）2.超过复审期限不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格自动失效，不得继续享受税收优惠。3.经认定的高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如

8、并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告。变化后不符合规定条件的，自当年起终止其高新技术企业资格，依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管地税机关应当予以追缴。,高新技术企业享受税收优惠的流程,4.税务机关每年对相关条件进行审核。虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例等规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款，（国税函【2009】203号）5.经认定的高新技术企业有下述情况之一的，认定管理机构应取消其认定资格，在今后5年内不再受理该企业的认定申请。在申请认定过程中提供虚假信息的；有偷、骗税等行为的；发生重大安全、质量事故的

9、；有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。,高新技术企业风险防控,一、免税收入（税法第26条）（一）国债利息收入；（是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入）注：在二级市场转让国债要征税。国债利息免税收入的确定。（总局公告2011年第36号）,高新技术企业风险防控,高新技术企业风险防控,高新技术企业风险防控,高新技术企业风险防控,研发支出属于披露信息公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告 中国证券监督管理委员会公告201222号现公布公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告的内容与格式（2012年修订），自2013年1月1日起施行。中国证监会2012

10、年9月19日研发支出。公司应当说明报告期内研发项目的目的、进展和拟达到的目标，预计对未来发展的影响。公司应当说明本年度研发支出总额分别占公司最近一期经审计净资产、营业收入的比例，如相关数据同比变化达30%以上，应当说明变化原因。,高新技术企业风险防控,新浪网：“高新”变“高危”A股上市公司逃税黑幕大起底,其它支持企业创新的税收优惠政策,在企业研发、产业化、技术转让、成果应用等环节给予税收优惠。鼓励企业技术创新投入：研发费用加计扣除鼓励新技术流动：技术转让减免税鼓励新产品、新技术产业化：高新技术企业鼓励应用先进技术：加速折旧鼓励为中小企业成长搭建平台：抵扣所得额,符合条件的技术转让所得（无期限）

11、1.基本规定：是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（条例第90条）2.关于符合条件：（1）技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（财税2010111号）（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。,技术转让所得减免税,技术转让所得减免税,3.技术转让所得计算方法：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费4.核算要求：应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；

12、没有单独计算的，不得享受。（国税函【2009】212号）注：仅限于技术转让所得，不包括非技术性收入。指一个纳税年度内技术转让所得的总和。,研发费用加计扣除,研发费用加计扣除 特点：项目支出越多，得到的优惠越大。（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；1.基本规定研发费未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按研发费的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,研发费用加计扣除,2.相关文件：（国税发【2008】116号、财税201370号）（1）适用企业：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。研发活动：注：要正确判断并区分研发活动和

13、生产经营活动116号文件对研发活动的定义：有价值（创新性）、有目标、可持续，符合目录,研发费用加计扣除,关于准确归集：按研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，划分不清的，不得实行加计扣除。在一个纳税年度内进行多个研发活动的，应按不同开发项目分别归集可加计扣除的研发费用。法律法规不允许前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。,研发费用加计扣除,（2）研发活动范围：两个领域：研究开发活动必须是从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南规定项目的研究开发活动。（3）研发活动

14、支出的具体范围（实际发生）：八加五项,研发费用加计扣除,（4）关于共同开发和委托开发：共同开发的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。委托开发的，由委托方计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（受托方应提供费用支出明细）注：财政拨款项目：凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得税前扣除。,研发费用加计扣除,*会计核算口径的研发费财企2007194号财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见*高新技术企业口径的研发费用于判定否符合高新技术企业条件国科发火2008362号科技部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知*可加计扣除口径的研发费用于享受

15、加计扣除政策国税发2008116号国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知、财税201370号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知,研发费用加计扣除,与会计核算口径的研发费的区别,研发费用加计扣除,4.与高企认定研发费的区别：直接、口径紧。（1）归集要求不同 高企认定：认定或汇缴备案时报送企业年度研究开发费用结构归集表等相关资料；加计扣除：在享受加计扣除优惠时需履行备案手续，填报可加计扣除研究开发费用情况归集表等相关资料。,研发费用加计扣除,（2）归集口径不同 高企认定大于加计扣除,研发费用加计扣除,（一）直接投入。加计扣除：包括材料、燃料、动力费用以及专门

16、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发制造费。高企认定：还包括试制产品的检验费、用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费等。,研发费用加计扣除,（二）折旧费用和长期待摊费用。加计扣除：只包括专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。高企认定：还包括研发在用建筑物的折旧以及研发改建、修理中的长期待摊费用。,研发费用加计扣除,（三）委托外部研究开发费用。高企认定：第七项为“委托外部研究开发费用”，要求委托外部研发费发生额的80%计入研发费用总额。加计扣除：没有此项。要求委托开发的研发项目，由委托方按照规定计入研发费用，并无比例的要求，且在归集时要求受托方提供相应的费用支出明细表。,研发费用加

17、计扣除,（四）其他费用高企认定：不完全列举法，还包括为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。加计扣除：正列举法，未列举的项目，都不允许计入加计扣除的范围。,研发费用加计扣除,5.申报处理：预缴申报时，据实计算扣除；年度申报和汇缴时，按规定计算加计扣除。注：只能在发生的当年申请享受。6.关于形成亏损的处理：研发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（财税【2009】98号）,抵扣应纳税所得额,抵扣应纳税所得额1.基本规定创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税

18、所得额。（税法第31条）。,抵扣应纳税所得额,采取股权投资方式；投资于未上市的中小高新技术企业2年以上；投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（条例第97条）,抵扣应纳税所得额,2.关于创业投资企业的概念依法在中国境内设立;专门从事创业投资活动;经营范围符合创业投资企业管理暂行办法规定;工商登记为专业性法人创业投资企业,抵扣应纳税所得额,3.投资的中小高新技术企业的条件 通过高企认定，职工人数500人，年销售（营业）额2亿元，资产总额 2亿元。（国税发【2009】87号）,加速折旧,加速折旧1.基本规定：企业的固定资产

19、由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（税法第32条）,加速折旧,2.采取加速折旧固定资产的范围：拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，（1）由于技术进步，产品更新换代较快的；（无形损耗）（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。（有形实质损耗）,加速折旧,3.关于使用新固定资产采取加速折旧的条件4.关于用新固定资产替代旧固定资产的规定5.关于不得采取加速折旧的情形,加速折旧,6.采取缩短折旧年限的方法：购置的新固定资产，不得低于税收规定的折旧年限的60；购置已使用过的固定资产，不得低于税收规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。,加速折旧,7.采取加速折旧的方法：可采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。(国税发【2009】81号)注：企事业单位购进软件，折旧或摊销年限最短可为2年。集成电路生产企业的生产性设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。（财税【2008】1号）,加速折旧,8.管理要求：企业应在取得固定资产一个月内向主管税务机关备案。在年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。不符合条件的，有权停止加速折旧。,Thank You,携手共进，齐创精品工程,