上海强生控股股份有限公司货币资金管理问题分析.docx

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1、题目：上海强生控股股份有限公司货币资金管理问题分析摘 要资金是企业生产和管理工作中最基本的元素，渗透和贯穿于企业管理的全过 程。因此，企业强化资金管理的事情显得尤为重要。本文依据对上海强生公司的 调查和研究，同时，学习和借鉴其他优秀企业在资金管理方面的成功经验，提出 了要加强和完善货币资金管理的制度和对策。文章的第一部分重点介绍了货币资 金管理的重要性和有关概念，指出了增强货币资金管理的重要意义；第二部分分 析了上海强生有限公司货币资金的管理现状;第三部分通过对现状的了解和分 析，找出存在于上海强生公司的货币资金管理存在的问题；第四部分通过对公司 近状的了解和分析，发现存在于上海强生公司的货币

2、资金管理存在的问题；最后 一部分主要针对上海强生公司存在以上问题提出了相应的对策。关键词：货币资金现状问题原因对策Title: Shanghai Johnson & Johnson holdings co., LTD. Monetary fund management problem analysis MajorzaccountingName:Signature:Supervisor:Signature:ABSTRACTMonetary fund is the production and operation of enterprises in the most basic elements.

3、 Monetary capital penetration and throughout the entire process of production and operation, so companies work to strengthen financial management is important. Based Johnson Industrial Co., Ltd surveys and studies, the full implementation of the theory and practice of the principle of combining anal

4、yzes Johnson Industrial Co., Ltd. At same time, This article through to learn from other companies and good group in monetary fund management experience and successful cases, put forward to strengthen and improve the monetary fund management system and countermeasures. The first part is about the to

5、pics of the background papers and the monetary fund management related content and concepts clearly strengthen theimportance of monetary funds management; the second part analyzes Johnson Industrial funds management status; the third part of the status through the understanding and analysis to ident

6、ify the current Johnson Industrial .monetary problems in the management of funds and the last part Johnson Industrial mainly for the above problem exists puts forward corresponding countermeasures.Keywords： Monetary fund Problem Current situation Cause目录1 .前言2 .货币资金的相关理论52.1 货币资金的定义52.2 货币资金的分类52.3

7、货币资金管理的目的和内容63 .上海强生货币资金管理现状63.1 公司简介63.2 公司货币资金管理现状74 .上海强生控股股份有限公司货币资金管理存在的问题94.1 公司岗位职责规定不符合规范94.2 审批程序不规范104.3 资金管理使用不合理104.4 预算监督机制不合理115 .上海强生公司货币资金管理存在问题的原因125.1 职工缺乏意识125.2 审批制度不完善125.3 资金管理不科学135.4 预算监督机制不全136 .加强公司货市资金管理的措施146.1 建立不相容岗位分离制度146.2 建立规范的授权审批制度146.3 规范货币资金的日常管理156.3.1 实行统一的财务管

8、理156.3.2 进行货币资金的监督检查156.3.3 提高货币资金的使用效率166.5完善资金运算制度的监督机制167 .结语17前S货币资金是指资金循环运转过程中停留在货币形态的资金，是资产的重 要组成部分，是流动性较强的一种资产，它是企事业单位资产的重要组成部分， 增强货币资金的管理，对于确保企业的日常运行和提高经营效益具有重要意义。 本文主要针对上海强生有限公司不科学的货币资金管理预算，不健全的内部控制 等问题，充分分析了企业生产运营活动中货币资金管理存在的问题，找到更好的 解决方案和管理策略，使公司可以有效地管理货币资金，促进上海强生公司持续 健康地蓬勃发展。货币资金的具有高度流动性

9、和风险性等特征，所以增强货币资金的控制管 理在企业会计核算中就具有重要意义。货币资金管理能够让企业更加合理运用货 币资金、降低业务成本，使企业发生贪污舞弊现象的可能性降至最低，并且能够 使企业资产的安全性以及会计资料的正确性都得到极大的保证，在遵守国家法律 法规的前提下保护了投资者的合法权益。L货币资金的相关理论2.1 货币资金的定义货币资金是指能够立即投入流通领域，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务 的交换媒介，是资产的重要组成部分。货币资金作为企业资产的重要部分，具有 高度的流动性，是唯一可以直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，任何企 业在日常生产运营过程当中必须持有一定数额的货币资金

10、，以便于生产物资的额 购买、工资的发放、利息的支付以及企业的各种日常开支。企业生产运营的过程 中，其实也是货币资金收支的过程，通过企业自有资金的货币量来分析企业的偿 债能力和支付能力。所以，强化企业货币资金的管理与控制，对于保护企业财产 安全具有积极的促进作用。2.2 货币资金的分类货币资金通常包含现金、银行存款或其他金融机构的非定期存款以及相关 票据等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的（如被冻结的 存款等），都不可以视为货币资金。从内容上看，货币资金包含现金、银行存款 和其他货币资金：货币资金的分类类别特点现金可接受，使用时受限小银行存款种类多，快捷方便，使用使受限其他货币

11、资金种类繁杂，要根据不同类别特点进行管 理2.3 货币资金管理的目的和内容货币资金管理的目的就是使日常货币资金需求得以正常满足，同时又充分利用 闲置的货币资金，增加企业的经济效益。也就是在降低企业风险与增加企业经济 效益之间寻求一个中间点，确定一个最好的货币持有量。货币资金管理的另一个 目的就是要确保企业资金的安全性、收付的合理性与合法性。货币资金管理其安 全性就是企业凭借良好的内部控制系统，保证企业库存现金的安全，防止资金被 不法份子盗窃、诈骗和挪用的风险。货币资金管理主要有三个方面的内容（1）货币资金的日常管理，是加快应收 款项收回，增加企业货币资金的流入量，同时，在合理情况下，利用各类信

12、用工 具尽量的推迟货币资金流出。（2）编制货币资金预算。企业应根据每年的收入 与支出情况编制出货币资金预算，合理估算货币资金的收付时间，增强货币资金 的使用效率。（3）确定货币资金最佳持有数，充分使用好资金，以最低成本获 取最好的经济效益。（4）确定货币资金的安全，凭借企业良好的内部控制系统, 保证企业库存现金的安全，防止资金被不法份子盗窃、诈骗和挪用的风险；2上海强生控股股份有限公司货币资金管理现状2.1 公司简介上海强生股份有限公司（简称：上海强生），成立于1919,公司的注册地在 上海市浦东新区浦建路145号。总部位居上海市南京西路920号。现有总资产 58460000元，净资产3102

13、0000000元，从业人员35000人。上海强生控股股份 有限公司是以出租车为主要经营业务，其在上海地区领有八千多张出租车经营牌 照，是上海第二大出租车龙头企业，上海强生自成立以来，公司通过兼并收购等 形式，收购了中国青旅上海汽车服务公司，组建申生出租车公司，控股苏州强生 出租车公司、保持了公司在出租车行业的规模优势。同时，公司也正在加快发展 汽车销售，维修，一个汽车服务行业的维修，并参与了多个房地产开发项目。目 前，上海强生公司旗下有80多家成员企业，主要从事汽车租赁行业，汽车服务 业，旅游，房地产等五大行业。上海强生组织结构图2.2 .公司货币资金管理现状上海强生公司在日常经营活动对企业的

14、货币资金有严格的管理，当前企业的货 币资金管理工作主要从资金预算管理、资金授权审批制度、资金日常管理等方面 进行。上海强生对于本身每一年的经营活动都有自己一套的预算管理体系，企业 每年都对货币资金进行筹划，但执行还不能彻底照预算完成。2.2.1 货币资金预算管理上海强生公司作为一个综合性的大公司，有很多的子公司及其分支机构，企业 的货币资金流动性非常频繁，而且金额的数值较大。若是没有一个详明的资金预 算管理体系,那么将会给企业的日常生产操作招致巨大的麻烦,并且极易使企业资 金陷入困境,在这种情形下,集团公司采用了下列货币资金预算管理方法。上海强生每年年初开始进行企业的货币资金预算工作，由办公室

15、财务部门对上 海强生的分支机构及其子公司的财务收入和支出情况进行分析，（根据上一年度 的绩效指标、本年度的销售、开发目标及公司发展战略分析出本年度的财务预 算），并在此之上进行货币资金的总体筹划，报董事会审核通过。资金预算是企 业发展的年度规划，是企业发展的重要环节，其预算结果的好坏将会影响企业的 发展状况。其资金预算受以下因素影响：本年度是否将有贷款要到期、本年度是 否将会有新增贷款、以前贷款利息偿还额等、企业本年度的发展规划、企业各部 门的费用增减状况等，在一系列的情况下，综合考虑企业的货币资金预算。2.2.2 一支笔审批制度一支笔审批制度，是指机构编制事项必需按规定权限和程序由机构编制部

16、门专 项办理的一项制度，企业事项统一由机构编制部门审核，按流程报同级机构编制 委员会或党委、政府审批，其他任何部门和单位无权决策机构编制事项。企业的 现金开支必需且只可由一个人授权或是审批以后才能执行，这是一支笔审批制度 强调的重点，很多公司的财务部门广泛的使用该制度办理业务，上海强生公司目 前也是执行一支笔的审批制度。上海强生公司的董事长和其下属的经理层管理者有一笔审批制度的权利，企业 的收支金额必须符合公司章程、董事会决议和公司相关制度规定，所有的资金明 细支出也得按照公司的年度、季度、月度资金计划执行，并规定资金审批权限。 上海强生公司的各项大额支出必须由董事长审批同意并签字，下属部门才

17、能执 行，下级部门不能越权和违规操作，防止贪污和挪用资金的发生。公司的总经理 负责除投资和融资的各项日常在限额以下的货币资金的审批，其投资和融资的各 项支出仍由董事长审批决定，分公司负责人拥有分公司“一支笔”预算支出的审 批权限，但其没有重大预算和决算的审批权限，分公司必须在总公司审阅审批之 后才能实现。企业的财务部门的会计人员只负责企业各项金额的收入和支出金额 是否正确。223货币资金的日常管理2. 2. 3. L财务部的管理权限L财务部内部银行是公司货币资金集中管理机构。其对外办理融资业务，对销 售回款进行统一管理、向控股子公司和分公司按计划及和工作进度拨付日常运营 资金、办理总公司其他资

18、金的收、付等业务。2.公司财务部（含分、子公司财务部）按照各部门上报的货币资金收支计划书， 进行全局考虑，定期编制资金平衡计划，经领导审阅批准后，按计划严格执行， 并做好支付货币资金的日常管理工作；2. 2. 3. 2货币资金收支信息反馈1 .公司财务部是货币收支信息集中反馈的职能部门。其余职能部门凡是涉及货 币收支信息的，必需及时反馈到财务部。合同或协议涉及资金支出的，相关部门 应当上交财务部一份原件，财务部通过提交的合同或协议原件为依据办理有关合 同、协议的手续。如果没有合同、协议或合同、协议无效的，财务部有权拒绝办 理；2 .公司财务部内部银行应给销售公司提交销货回款清单，并核对分公司和

19、子公 司的财务部定期上报的资金往来帐务；3 .财务部应将货币资金收支日报表报在每天下班前送给有关公司领导，并定期 报送资金收支情况表，并给出自己相应建议；2. 2. 3.3现金资金收支管理1 .严格控制货币资金收入。（1）企业各项收入都要及时结算，由财务人员 及时登记，每周末交财务主管审阅查看，每月末提交领导查看；（2）上海强生 公司超过资金限额的现金收入要及时送存银行；（3）在每笔款项收妥后出纳都 要在收款凭证上加盖“收讫”章及个人私章。2 .严格控制货币资金的支出。（1）企业的各项资金的支出要经过财务负责 人审批、会计主管审核、会计人员复核三道程序，以确保资金安全；（2）出纳 支出每一笔款

20、项后，都需在凭证上加盖“付讫”章；（3）上海强生公司使用支 票进行各种大额资金的转账；（4）上海强生公司支付的每笔大额款项，都需经 过董事长的审阅批准后才可付款。3上海强生有限公司货币资金管理存在的问题上海强生公司由于公司组织机构多，再加上上海强生公司的分公司及子公司繁 杂，再加上个别组织机构监管不利，使上海强生公司在许多方面出现了货币资金 的漏洞，致使上海强生出现了一些经营及运作困难，目前，上海强生公司在货币 资金管理方面存在以下问题。3.1 公司岗位设置、职责规定不符合规定上海强生公司由于公司规模大，企业为了节省开支，尽可能的减少员工的 聘用，上海强生的分公司会让同一个财务人员同时监管出纳

21、和记账岗位，这明 显不符合企业内部不相容岗位分离制度，这虽然给企业节省了一部分的开支， 但这种不合理行为给企业的舞弊行为带来了便利，由于内部牵制制度不够完 善，在利益的驱动下，货币资金的直接管理人员可能通过各种不正当的手段贪 污挪用现金，如随意变动资金总额，更改凭证金额、日期，私行提现，支票套 物，套取利息等等。这将会给企业带来更大的损失。上海强生分公司中会计出纳岗位职责不清，在各个工作范围没有严格的要求 和限制，同时，个别会计出纳人员素质水平不高，专业知识能力有限也导致公 司在现金管理中存在一些漏洞。比如，出纳人员对一个收进款项不及时送存银 行，而是存储在一个个人账户，待到月末，然后将其存入

22、到单位账户，非法占 有此期间的利息收入。再是，会计人员利用会计账户余额的平衡原理，将银行 存款息金不计入账的方法把企业的存款利息收入据为己有。比如，企业在抵减 存款利息收入后把贷款利息费用应进入财务费用。月末利息结算时，若只记贷 款费用而不记存款收入同时再把支出利息部分款项不记入日记帐，如此期末余 额就会平衡，那么该项利息就有可能被占为为已有。出现此问题的原因是：企 业未及时对票据进行清查核对，未曾及时进行应收账款催缴，未经授权的非出 纳人员核对银行存款日记帐和银行对帐单，并编制“银行存款余额调节表”。3.2 审批程序不规范上海强生公司针对企业货币资金业务所建立的授权审批制度在某些方面存在 不

23、完善的地方，或者是虽然建立了的严格的授权审批制度却没有严格的执行。致 使上海强生企公司各类票据的购买、保存、使用、背书转让及注销等职责权限和 审批程序产生混乱，财务人员资金开支没严格进行审批，公司及法人章没有得到 妥善管理等。上海强生公司的货币资金按照“一支笔”的审批程序，企业的一切大额资金全 部由公司的董事和一起授权的财务经理一个人审批。一支笔”审批系统的使用模 式，最大的优势是可以充分利用公司的钱围绕着公司的总体目标切实的去做事 情，摆脱多头审批形成的标准不一和监督失控。但由于现金的诱惑性，现金使用 的盲目和随意性，管理者意志代替了计划，个人情感代替了规章制度，往往使资 金管理不到位，管理

24、者为了满足自己需要的治理意图，不想用货币资金管理制度 来约束本人的手脚，于是把有计划、专款专用、统筹兼顾都弃之不顾，致使企业 现金管理失控等。例如，上海强生分公司国际旅行社有限公司购置企业办公用品， 价款是5万元，按章程办事是由财务部门交由单位总经理签字，再由总经理交由 董事长审批签字，但有时为了节省时间或为了提高效率，在购买时国际旅行社有 限公司的购买流程会忽视董事长，而只在月末报表中显示，此行为就没有按照企 业的审批程序的规定进行，就越权决策了。3.3 资金管理使用不合理3.3.1 银行账户管理上海强生公司银行账户众多，本部共开立了 13个账户,因账户众多，存款分散, 单据取回不及时,有很

25、多金额不大的零散账户，极少发生业务，这种状况很不便 于管理，并且每年还会产生不必要的账户管理费用。332.销售回款和收入确认销售回款不及时,销售人员催收应收账款的态度不积极,导致应收账款的账期 增加,增加坏账产生的风险。公司规定，3个月不回款就停止供货，这在一定 程度上也影响了公司的销售。上海强生公司现阶段是以发货作为收入的确认， 致使销售人员为了追求销售业绩，将大量货物积压在商场，导致回款缓慢，公 司的利润虚增。333银行存款闲置,未进行合理的货币资金规划上海强生公司现阶段的报销付款现状是混乱无序的，经办人随时将审批完成 的单据交至财务部，财务部随时支付款项，这就要求公司长期留有大量银行活

26、期存款，以备随时各类业务的支出，使公司损失了定期存款利息收入。3.3.4 支票开具不规范公司规定支票填写要完整齐全，但在实际中不能做到完整填写相关项目，尤 其是经常不填写收款单位的名称，增加了支票丢失的风险。335支票、印章的领用管理只设置了支票使用领取登记表,并未设置印章使用领取登记表，而且登记不 及时的情况时有发生。3.3.6 内部单据的流转公司现在还没有单据内部流转签章登记制度，很多单据没有登记交接手续，增加了票据3.3.7 采购业务发票采购业务发票不能在第一时间到达财务部门，经常拖延至付款最后期限，造 成不能及时支付供应商货款的信用风险。3.4 预算监督机制不合理上海强生公司虽然每一年

27、都有资金预算，但并无将预算与企业生产运营生产 有效的联系起来，以致企业的货币资金预算流于形式。上海强生年度年度预算 管理中，都会对企业下一步的资金流管理做出预算规划，但执行未能完全按照 预算。在执行的过程中，由于企业的宣传力度不够，企业员工不积极参与，也 使企业的预算执行不力，虽然目标明确,也开发了 一系列的战略预算管理的原 贝I,但由于员工不积极，领导底子差，预算是难以实现的,对企业造成了很大的 障碍。它的一些子公司,为了适应公司的预算，上司和下属的错误的预算，使 企业目标和预算之间脱节,因此缺少其合理性。与此同时，拥有种种不同的目 的预算执行者处，会夸大本人工作任务的特殊性，尤其是企业的销

28、售部门、汽 车司机等与市场接触比较多的人员，他们会因市场波动、客户因素等缘由批驳 “企业年度预算太僵化”、“计划赶不上变化”，致使预算计划和目标不能坚 持执行，此外，企业的经营管理和财务收支仍很旧很随便，导致预算管理不能 如期执行。4.上海强生有限公司货币资金管理存在问题的原因4.1 职工缺乏资金安全意识4.1.1 缺乏必要的货币资金安全防范意识货币资金是企业运营的血液，在企业资产中占有重要地位，没有资金的支持 将阻碍企业的正常运营，但是在企业的实际工作中，有些部门和员工并没有资 金安全的防范意识。企业的日常工作中，强生有限公司在上海对银行账户开设 实施的具体规定也不加以注重，未能及时、按期对

29、企业的一些闲置账户进行清 理，使这些账户给企业的财务工作带来了一些麻烦，同时也无端增加了企业的 日常财务费用。与此同时，企业的岗位设置也存在问题。企业在对现金盘存时， 也缺乏必要的第三者参与现金的盘点与监盘。4.L2缺乏货币资金管理意识上海强生公司的很多基层管理者缺乏企业运营的现金流量观和时间价值管 理观念，他们的资金和方案的具体实施缺乏金融应用分析，同时，他们缺乏资 金筹集、使用和分配的科学概念。基层管理者有时会致使企业项目的整个资金 链条断了，使其不能按期完工，给公司的正常生产和发展壮大带来一定的消极 影响。甚至由于不科学的调运企业资金使企业陷入经营周转不良的循环中。4.1.3缺乏必要的专

30、业知识和职业素质企业管理者的个人能力在企业的经营管理中有着举足轻重的作用，其个人能 力水平的高低对企业的成长也将产生差别化的影响。上海强生公司管理者的个 人素质水平参差不齐，企业的内部缺乏激励机制，缺乏经营者自我提高的动力 和压力，致使企业经营者的整体素质偏低。同时，企业为了节省开支，致使企 业的货币资金管理岗位人员的素质低下，缺乏工作的专业知识和技能，其人员 缺乏对相关法律法规、制度理解的不透彻，执行不严格，使致使货币资金管理 成为企业财务管理的薄弱一环。公司财务部门职员的能力欠佳，主要表现在： 一是文化学识、专业技能知识水准不高，二是其后续教育亏欠，知识结构不合 理，缺系统的专业知识学习和

31、培训。4.2 审批制度不完善企业货币资金进行有效管理的制度手段是完善的货币资金内控制度，其不仅 是企业内部会计监督制度的重要内容之一，还是企业货币资金管理的理论依 据，但是很多企业对此不予重视。因此，社会上的很多企业并没有完善的货币 资金内部控制制度，甚至部分企业没有建立相应的制度。或者，虽然建立了制 度，但没有制度方面的严格执行，使其流于形式，没有发挥其应有的作用。在企业财务收支的审批方面，财务部门人员的职位低于审批人员，审批人员 先审批财务部门后审核的制度，容易造成财务部门人员的审核形成虚设，很多 财务人员的审批标准直接是以领导签字为依据的，若是企业领导已审阅通过的 话，财务人员通常不会或

32、者不敢有异议，这明显无益于发挥会计的审核监督作 用。此外，目前分公司的管理者只认识到货币资金在企业内部的重要地位，却缺 乏建立相应内部控制制度的观念，由于缺乏制度观念，使得内控制度建设无法 提上议程，管理者的个人行为凌驾于制度之上，使得有关的工作人员不便于展 开工作，也就相应阻碍了货币资金的安全性。4.3 资金管理使用不科学资金管理使用缺乏计划性。在企业正常的运行过程中，需要留一定的定额现金, 即交易性需求，有时在运营中企业会产生意想不到的额外的现金支付，即预防性 需求，企业有时也需要置存一部分现金，在遇到适合的购买机会时，能够随时买 进，即投资性需求。上海强生公司的资金使用时缺乏规划，主要是

33、上海强生公司 在流动资金管理方面水平较差，缺乏少严格的流转控制制度，盲目购车等情形， 使得企业资金闲置或不足，致使企业错过了很多机会，资金不能发挥其最大效益。企业内部资金管理制度不完善，导致资金使用不合理。上海强生内部各部门单 位间使用资金缺乏调节和融通，致使公司在供应、经营、结算等环节的联系脱节， 造成公司的流动资金呆滞，甚于公司内部资金短缺的情况，一些部门单位为部门 利益，抢占活动资金，人为私自扩大储备资金定额，造成了资金的不合理占用和 使用。此外，财务的部分会计人员对货币资金的管理认识薄弱，也会使得巨额的 货币资金被不合理占用，使得资金没有发挥其应有的效益。4.4 预算监督机制不全一个完

34、备的企业内部控制制度，应该由内部监管部门来监督执行，以便及时发 现问题、修正偏差，对其内部控制运行是不是有效进行评价，不断改善内部控制 制度。然而，上海强生公司的内部监督制约作用未能有效发挥。主要表现在：(1) 内部会计控制制度不健全。如目前的会计内部控制监督在很大程度上仍旧以现场 人工监督、过后在账簿表上审核的的传统方法为主要方式，导致风险控制相对薄 弱和滞后。(2)内部预算监督岗位作用弱化。由于企业内部的再次监督机构既 要向会计主管负责，又要向上级职能部门负责，在岗人员实际上就陷入了一种自 己监督自己的圈子了，从而忽视了对别的部门的监督；(3)内审部门职能难以 真正体现。例如：上海强生公司

35、的内部审计部门在执行工作的时候存在滞后性， 致使不能正常发挥其独立性和权威性，因此，企业中的问题也难以被审计部门及 时发现，同时其发表建议的参考价值也不高。5上海强生有限公司货币资金管理问题的解决对策针对上海强生公司岗位设置、职责规定不符合规范的问题，必须要建立不相 容岗位分离制度，针对货币资金管理不合理、使用效率底下问题，必须建立严格 的管理制度，统一对货币的集中管理；针对缺乏有效的内部控制制度，必须建立 严格的授权审批制度以及严格的执行力度。5.1 建立不相容岗位分离制度不相容职务是指那些若由一个人担当，既可能产生错误和舞弊行为，又可能 掩盖其错误和舞弊行为的岗位。不相容岗位分离制度的建立

36、是明晰岗位任务权 限，合理设置企业的业务流程、使企业员工各司其职，保障货币资金的有效运行 的制度。针对相容岗位分离制度，上海强生在创建时要遵循其基本原则：授权批 准职务与业务经办职务分离；会计记录职务与财务保管职务分离；财产保管职务 与业务经办职务分离。这样才能使不同岗位之间相互监督、相互限制，从而形成 一个有用的制衡机制。在企业的实际工作中，特别要注意的是，企业记录明细账 和总账的岗位要职责分离、填写和和审核销售发票的岗位不能是一个人、销货人 员不能兼任货物进出的记账、检查实存数与账存数要与保管财产物资的职务分 离、登记日记账和总账的岗位要职责分离等。5.2 建立规范的授权审批制度授权审批制

37、度是在岗位分工控制的基础上，由企业权力部门或上级管理者明晰 相关业务经办人的业务处理权限和责任范围，在处理各项经济业务时，使得全部 的业务经办人事前都能获得恰当的授权，并在权限范围内处理有关经济业务。授 权控制有一般授权和特殊授权。一般授权是将办理一般经济业务事项的权限授予 给相关人员，特殊授权是将超过一般授权范围的特别业务的权限授予给了他们。 在授权控制时，公司应合理划分一般授权和特殊授权的范围界限。一般授权范围 不宜太大，也不能太小，如果授权一般范围太大，会使企业领导者失去重要的业 务控制，从而冒更大的经营风险。因此，一般授权过大会弱化内部控制制度。相 反，若是一般授权范围太小，所有事情都

38、需要咨询和批准，会使一般授权名存实 亡，同时也打击了管理人员的工作热情和责任感，对企业管理产生了不利影响。 上海强生公司使用的是“一支笔”的授权方式，但是这种模式有不合理的地方， 在企业特殊授权业务的审批决策程序上，应该要分级审批或多重审批。例如：在 分公司擅自购买超过一定限额的办公用品时，就应该采用特殊审批中的分级审批 和多重审批程序。5.3 规范货币资金的日常管理货币资金的管理集中体现在企业的日常生活中，其管理的好坏将决定企业货币 资金管理的好坏。货币资金作为支付手段的标准，具有很强的流动性和可接受性， 所以资金存在被盗窃、挪用和短缺的风险，因此加强企业货币资金的日常管理和 核算，对于促使

39、单位管理好、用好货币资金具有十分重要的意义。5.3.1 实行统一的财务管理在企业的业务中，企业会计工作如果只停留在记账、算账、报账等会计的早期 阶段，那么企业并没有实行财务管理，就会使企业的管理职能没有发挥其应有的 作用，没有为企业做出应有的效益。企业财务管理不足，不仅会造成企业内部货 币资金管理的混乱，而且还会造成企业盲目决策，导致风险发生。目前，上海强 生公司分支机构多、货币资金管理分散、复杂，使企业存在很大的货币资金管理 风险。其时间滞后的会计数据分析，内容缺乏远见、系统性，使会计数据难以及 时的获取信息。因此，上海强生应针对目前企业存在货币资金使用不善等不合理 现象，实行企业货币资金的

40、统一管理。企业应该从货币资金的管理着手，严格企 业只有一个财务机构的相关管理规定，公司的所有账簿应实行集中管理，所有收 入和支出一律纳入总账管理。严禁其他部门设置账外账和小金库等不合规行为。 对于本企业产生的重大经济活动事项要及时的报告，准确全面的反馈本企业的各 类财务信息。同时，上海强生要利用现代性的手段加强企业的货币资金管理。上 海强生公司应加快推进企业货币资金管理的信息化，利用现代化的信息管理方 法，时时监管公司资本流动的时间变化，把握资金收入和支出使用情况，预防风 险，提高资金使用效率。从源头避免企业货币资金被不法分子挤占、调用、盗窃 等问题；从制度上预防和控制可能的财务和经营风险。5

41、32进行货币资金的监督检查上海强生公司在企业的日常管理活动中，要加强企业货币资金的监督检查，防 止企业货币资金的挤占、挪用、被盗等问题的发生。在实践工作中，企业监督检 查的内容主要包括：（1）检查企业的岗位设置和人员配备情况是否符合资金管理的要求。（2）检 查资金授权批准制度在企业的执行状况。（3）检查企业财务印章的保管状况。（4）检查企业各种票据的保管状况（5）检查企业库存现金的保管状况，要对库 存现金进行突击检查，检查出纳人员管理的现金是不是做到账实相符，是否有超 现金限额的现象，重点检查白条抵库，坐支现金的违规行为。（6）检查原始凭 证中拥有大额现金的，审查相关账户资金收支状况是否完整；

42、（7）检查企业日 记账和总账的金额是否有计算错误，重点检查日记账、总账和总分类账是否金额 一致。（8）检查企业银行余额调节表，重点检查按月是不是正确编制并严格审 查。（9）检查监督货币资金收支业务日记账记录的真实性和可靠性，重点检查 其是否有弄虚作假等行为；针对上述检查内容，企业要定期与不定期的检查，防 止企业货币资金管理存在各种漏洞，关于检查中发现资金内部控制中的漏洞，上 海强生公司应当及时采取有效措施，加以纠正和完善。533提高货币资金的使用效率企业的财务管理中，资金始终是一个重要的资产，是企业生存和发展的基础， 是财务管理的核心内容。资金管理的优劣不仅仅是评价企业财务管理水平的重要 指标

43、，同时也对企业的经济效益产生重要影响，甚至关系到企业的生存与发展， 企业产生更多的经济效益就必须提高资金的利用率，要提高资金使用率就应减少 资金占用，加强流动性管理，提高公司资金的盈利能力。企业应在适当时提高资 金使用率，也就是在不影响企业正常运作的情况下，对闲置货币资金进行合理配 置，有效投资，以提高经济收益。5.4完善资金运算制度的监督机制资金预算存在于公司运营的全过程，公司通过资金预算的编制和检查来比较 企业目前的运营状况，在分析其原因的基础上，对企业目前的问题进行改善措施， 确保企业的各项指标都能达到预期的效果，使企业能够健康稳定的长期发展。因 此，企业要严格标准的编制企业的资金预算，

44、从而确定企业合理的资金余额，合 理安排企业的资金流。企业的内部审计可以帮助管理者更好的了解企业资本的经营状况，并及时的 发现企业资金资本经营过程当中的漏洞和薄弱环节。因此，在上海强生公司不合 理资本管理的角度，企业应该完善预算管理机制，设立审计部门，对企业预算执 行情况进行审查，督促有关部门，确保各项工作的实施进度和完成情况。结束语货币资金是企业运营活动的血液，其管理的好与不好，将直接决定企业 的运行效果。企业的日常运营过程中离不开货币资金的合理筹措和有限使用。 公司只有采取措施，不断提高货币资金管理系统，消除货币资金管理的漏洞和 管理隐患，规范资金的使用，才能保障企业的良好运转。本文根据对上

45、海强生 控股股份有限公司的调查和研究，分析了上海强生控股股份有限公司在货币资 金管理存在的一系列问题，提出加强和改进货币资金管理的对策，从而认识到 企业在发展过程中所占的重要地位。总的说来，货币资金是企业运营过程中的 重大管理工程，需要企业根据自身的发展状况制定出符合自己特色的货币资金 管理体系，保持企业良好而有序的运行，提高企业的经济运行效益，使企业长 期稳固发展。参考文献1 Maya PateLTrends in the Use of Treasury Vehicles . Bank Relationship Consultancy, Nov. 2007.刘星传.关于德富恩科技有限公司货币

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