不同类型建设工程项目审计重点分析.docx

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1、不同类型建设工程项目审计重点分析一、跟踪审计重点（一）跟踪审计重点内容按照委托目的，对建设项目的建设程序、招投标、建设期工程管理、工程 概算、预算、工程结算、投资管理以及竣工决算等主要环节的管理工作进行审核， 审核重点内容主要包括：L对建设程序的审计。审查建设项目的立项是否取得了政府发展改革、城市规划、城市建设、国 土货源等部门的批准。审查建设项目投资确定是否履行了规定的审批程序。2 .对招投标程序的审计。审查勘察、设计、施工、监理、主要设备材料的采购等方面招投标程序及 其结果的合法性。3 .对建设资金使用及相应财务核算管理的审计。（1）审查建设资金管理使用合规性。是否设立专用账户、专款专用，

2、有无 挤占挪用和违反规定的支出行为。（2）审查项目建设财务管理合规性。是否建立了财务管理制度，财务管理 制度是否健全有效,项目是否独立核算,财务核算是否符合相关会计制度的规定。（3）审查工程竣工决算报表编制的真实性、合法性。审查编制的内容和金 额是否真实，各种费用的分摊是否合理。4 .对工程造价的全过程控制通过对招标控制价、工程预付款支付、工程进度款支付、审核索赔、工程 变更及工程签证的费用以及对竣工结算等进行审查，实现对工程造价的全过程控 制。5 .对工程建设质量的审计。审查建设项目质量管理是否做到政府监督、社会监理和企业保证相结合， 质量验收程序及各项验收资料是否健全、完整；审查施工单位保

3、障制度、质量管 理程序、组织机构及各项保证措施的建立等情况;审查工程主要建筑材料、设备、 构配件的出厂合格证、检验报告及复试报告及进场报验表；审查现场监理机构组 成是否满足工程监理要求。6 .招标人要求的与项目相关的需审计的其他合理工作内容。（二）跟踪审计具体内容及程序1 .项目基本建设前期建设程序审计（1）审查建设项目立项情况审查建设项目的立项是否取得了政府发展改革、城市规划、城市建设、国 土资源等部门的批准。审查建设项目的立项是否符合国家产业政策。产业政策是 国家为了引导国民经济的正常发展，在不同时期和不同地区。针对鼓励发展产业 和限制发展产业所制定的标准和政策。产业政策是优化投资结构、引

4、导投资方向 的重要文件。（2）审查决策立项程序执行情况。a.审查立项审批程序是否完善。决策立项阶段的程序是：编写项目建议书, 上报有权机关批准，进行可行性研究，编报可行性研究报告，项目评估和决策审 批。审查时重点审查本项目的决策过程是否完整履行了上述程序，决策步骤是否 完整，手续是否齐全，有无不经过可行性论证，或者先决策后论证，以及弄虚作 假、化整为零、变可行性研究为可批性研究等违反程序的问题。同时审查项目建 议书的编制及其内容是否合规，是否按规定审批权限报批；可行性研究报告的编 制、审核、批准程序是否合法。b.审查编制可行性研究报告编制单位和批准单位的资格。按国家规定，编 制可行性研究报告的

5、单位必须是经各部、各省、自治区、直辖市有关部门正式批 准的、有审批资格的工程咨询公司（中心）和设计院（所），必须有合法的营业 执照和资质证书。可行性研究报告应有编制单位的行政、技术、经济负责人的签 字，对报告质量负责。审查时重点审查是否有未经资格审定而承担可行性研究任 务的单位。c.审查可行性研究报告的编制和评估程序是否合规，报告内容是否完整, 深度是否达到规定要求。可行性研究报告是项目决策和工程设计的依据，也是项 目的最后决策文件，因此可行性研究的进行和评估应遵循一定的程序，报告内容 要完整，文件要齐全，同时必须达到规定的深度和准确性要求。审查时重点审查 可行性研究是否经过实地调查、方案优选

6、和技术经济论证，评估时是否由有资格 工程咨询公司或有关专家参与并提出评估报告；可行性研究报告的内容是否完整 并满足深度要求。根据国家对可行性研究的要求，将项目的可行性研究报告与国 家或部门的规定对照，判断报告是否符合要求。CL可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全 性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件等相关审批或审查 文件是否完备、齐全。e. 土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证 件办理是否齐全。f.设计的建设规模和建设标准或设备规格是否与批准(或核准)文件相符， 有无超规模、超标准问题。g.工程项目征地、拆迁补偿费是否符合有

7、关规定和标准，有无弄虚作假、 擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准等问题。h.项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续或者进行 了开工备案。1 .环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否有效。2 .对招投标程序的审计(1)审查勘察、设计招投标程序情况。可行性研究报告经批准的建设项目，应通过招标投标择优选择设计单位， 按照批准的可行性研究报告的内容和要求进行设计，编制设计文件。a.审查勘察设计的审批程序是否完整。勘察和设计单位选择一般应通过招 标方式进行，由选定的设计单位依据批准的可行性研究报告和有关资料进行初步 设计。初步设计文件要按国家规定的程序进行审批。大型项目的初步

8、设计，按照 项目的隶属关系，由主管部门审批。报国家发改委备案。中小型项目的初步设计， 按照隶属关系，由主管部门或地方政府授权的单位进行审批。设计单位在批准的 初步设计基础上进行扩大初步设计和施工图设计。审查时重点审查勘察设计单位 的选择是否经过招标，招标程序是否合规、有效。初步设计是否经过有权机关的 审批，各级主管部门是否根据国家规定的审批权限及审批办法进行初步设计审批, 有无随意下放审批权限，超越审批权限审批初步设计的现象。b.审查勘察单位是否持有勘察证书。勘察单位必须持有勘察证书，未取得 勘察证书的单位，不得承揽工程勘察工作。审查时重点审查有无超越任务范围承 担任务，无资格承担任务现象。C

9、.设计单位资格、等级审查。承担设计任务的设计单位必须是取得经国家 批准颁发的设计证书的单位。根据建筑行业工程设计资格分级标准规定，持 有各等级工程设计证书的设计单位，须按照核定的等级承担相应的设计任务。特 殊情况下，设计单位承揽超过等级证书允许设计等级的任务，须报经主管部门批 准同意，并委托符合规定等级的设计单位负责审查并加盖公章，审查单位应对设 计的可靠性与合理性负技术责任，否则为无效设计。对超持证范围设计或无证设 计的单位和个人，有未经有关部门批准，也未经相应等级设计单位审查确认，造 成设计质量低劣的，除向有关部门通报外，还应追究有关负责人的责任。（2）审查施工单位的选择是否合规a.建设项

10、目中施工单位的确定是否按照核准文件规定的法定程序与方式 进行招标。b.工程项目建设过程中是否对达到国家、行业、地方等规定的规模标准的 招标标的工作内容进行了招标，是否存在化整为零规避招标的项目。c.招标方式是否合规、合法，招标项目标段的划分是否合理，确定的承包 方式和计价方式是否科学。d.招标文件编制的实质性要求是否全面，对招标项目的技术要求的深度是 否适宜，确定的评标方法和标准是否科学、有效，招标内容是否存在不合理的限 制性条款。e.控制价的编制是否符合招标文件、设计图纸、国家规定的技术标准等, 控制价的估算项目是否与招标文件的工程量清单项目一致，控制价价格是否在总 概算及投资限额内。f.评

11、标程序是否合法、合规，投标人人数是否达到相关国家法规的要求, 评标专家的选取是否科学、合理。g.确定中标人是否公平、有效，是否及时签订了合同，合同条款是否清晰，工作范围是否明确，价格是否合理。h.工程项目的施工单位资质是否合规，选定的施工企业资质登记是否符合 建设工程要求，是否持有营业执照和施工许可证，有无越级施工的行为。有无施 工企业超营业范围承包的现象。有无违法分包、转包工程。i.有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。(3)审查监理单位的选择是否合规a.建设项目中监理单位的确定是否按照核准文件规定的法定程序与方式 进行招标。b.工程项目建设过程中是否对达到国家、行业、地

12、方等规定的规模标准的 招标标的工作内容进行了招标，是否存在化整为零规避招标的项目。c.招标方式是否合规、合法，招标项目标段的划分是否合理，确定的承包 方式和计价方式是否科学。d.招标文件编制的实质性要求是否全面，对招标项目的技术要求的深度是 否适宜，确定的评标方法和标准是否科学、有效，招标内容是否存在不合理的限 制性条款。e.评标程序是否合法、合规，投标人人数是否达到相关国家法规的要求, 评标专家的选取是否科学、合理。f.确定中标人是否公平、有效，是否及时签订了监理合同，监理合同条款 是否清晰，工作范围是否明确，价格是否合理。g.工程项目的监理单位资质是否合规，选定的监理企业资质登记是否符合

13、建委要求，技术能力是否达到工程监理要求，监理措施是否先进可靠。(4)审查主要设备材料的采购的招标是否合规a.审核物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出或购置自用固定资产 挤占工程成本。b.建设项目的设备、材料和其他物资采购是否按照核准文件规定的法定程 序和规定的要求进行。c.建设项目的设备、材料和其他物资采购是否经过招标，有关招投标文件、 记录是否完备、合法，有关原始资料是否及时归档。d.投标的供货厂商是否进行过严格的资格预审，招标过程是否合法，评标 专家是否按照国家和公司规定确定。e.开标、评标工作是否符合招标投标法及公司有关规定，确定的中标单位 是否合法、有效。f.设备、材料和其他物资采

14、购是否及时与中标单位签订合同，采购的实际 价格是否与订货合同、招投标资料相符。g.关联企业所提供设备、材料和其他物资的价格是否合理，有无从中加价、 人为提高经营利润等问题。h.建设单位已购设备、材料和其他物资是否适用于该建设项目；对已购设 备、材料不能使用于该工程的，分析原因，并督促建设单位及时处理避免造成损 失。（5）对建设资金使用及相应财务核算管理的审计1）审查建设资金管理使用合规性a.查阅项目设计任务书、初步设计概算批复等文件，了解对项目建设资金 来源的要求，对照项目拨款总账和明细账记录，检查拨款是否按规定及时、足额 到位。b.审查是否设立专用账户、是否做到资金管理专款专用。C.审查资金

15、使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题。d.实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购 和集中支付的有关规定进行招标和资金支付。e.有基建收入或结余资金的建设项目，审查其收入或结余资金是否按照基 本建设财务制度的有关规定进行处理。f.对各级政府拨款，取得财政或主管部门划拨资金记录，核对建设项目取 得的预算拨款与财政或主管部门拨出资金是否一致，审查资金拨入时银行对账单, 并与银行存款日记账核对，检查资金到位的真实性。g.对明细账中出现借方的项目，应审查其记账凭证和原始凭证查明对项目 拨款的冲转是否合规，手续是否完备，有无转移项目拨款的情况。2）审查项目建设财务

16、管理合规性。a.是否建立了财务管理制度，财务管理制度是否健全有效。b.项目是否独立核算，财务核算是否符合相关会计制度的规定。c.建设单位是否按照工程建设的需要建立了投资控制、工程进度和投资计 划管理、项目招投标和合同管理、财务管理等内部控制制度。d.会计组织机构和人员配备，内控制度，核算方法，财务审批手续，账簿 报表记录是否符合会计制度和内控制度等规定要求，会计档案管理是否符合会 计档案管理办法规定。e.按照财政部颁布的现有基本建设财务会计制度的规定是否建立和完 善了有关账簿及会计核算工作。f.会计机构和人员配备以及分工是否遵守会计法的规定和内部控制制度 规定要求。g.资金的使用是否符合项目预

17、算和财务管理规定的开支标准，支出手续是 否规范和遵循政府采购、工程招标、支出的票据和有关人员的审批手续是否符合 内部财务管理规定等。3）审查工程竣工决算报表编制的真实性、合法性。a.竣工决算报表是否按规定的期限编制。按照国家编报竣工决算的规定， 竣工决算报表应在办理验收后一个月内报送有关部门。b.竣工决算各种报表是否填列齐全，有无漏报、缺报。已报的决算各表中 项目的填列是否正确完整，各表之间是否具有勾稽关系，应一致的数字是否相符。c.核实报表中有关概算数和计划数是否与批准的概算数和计划数相一致。d.审查竣工决算表中的主要项目金额是否与其历年批准的财务决算报表 中的主要项目金额相符。e.基本建设

18、投资借款（基本建设基金借款和银行投资借款部分）是否与银 行帐面上的数字相符。f.竣工决算中基本建设结余资金是否正确。（6）对工程造价的全过程控制项目跟踪审核包括对项目建设前期及准备阶段的立项、决策等基本建设程 序履行、招投标管理、开工准备等情况，建设实施阶段的合同履行、变更洽商管 理、工程质量、安全、造价、进度控制情况，建设项目竣工后期工程竣工质量验 收情况、概算执行情况，竣工结算、决算情况、资金使用情况的审核，并对项目 管理水平及经济效益进行评价，重点包括：1）建设项目前期及准备阶段审计A.项目前期工作审计，主要内容如下：a.项目可行性研究。审核可行性研究编制单位是否招投标选定，可行性研 究

19、的编制程序和内容是否符合可行性研究报告内容深度规定的要求，审核其合理 性和客观性，特别是多方案的比较；b.项目审计或审核。项目审计或审核机构是否具有相应资质、业务能力和 良好信誉的工程咨询、勘察设计机构；承担编制项目建议书、可行性研究报告、 初步设计等业务的入选审核机构，是否承担同一项目初步设计的审核任务；审核 的程序、内容和完成时限是否符合相关要求；承担审核任务的审核机构是否按照 要求将完成的审核报告报送委托单位。c.项目决策和批准。项目的项目建议书、可行性研究报告、初步设计、年 度投资计划、开工报告是否均经过有关部门审批。B.项目准备阶段的审计，主要内容如下：a.审查企业是否按项目法人制的

20、规定成立项目公司以及企业内控制度的建 立健全情况，审查企业管理制度的建立健全及执行情况。主要有五个方面的内容:企业内部控制系统的健全性、实用性和有效性，包括财务管理、对外 投资、采购与销售、存货管理、安全管理、法律事务等； 企业内部组织形式及结构，人员配备及素质、职能分工和权责划分及 员工绩效管理的合理性；企业制定战略规划的科学性，战略规划是否符合企业实际，员工对战 略规划的认知程度，战略规划的保障措施及其执行力，以及战略规划的实施效果;企业在经营管理创新、技术改造、市场拓展、节能降耗、核心技术研 发等方面的措施及成效； 是企业在财务风险、市场风险、技术风险、管理风险、信用风险和道 德风险等方

21、面的管理与控制措施及效果，包括风险控制标准、风险评估程序、风 险防范与化解措施等。审查分析企业建立的各项管理措施是否有力，有无执行到 位，管理成效如何，为定性评价企业管理绩效作好准备。b.审查项目投资计划及资金来源落实情况获取公司与筹资相关的批复、合同或协议，分析并核实资金的来源是否符 合相关规定。获取验资报告，结合实收资本审核情况，关注投入资金是否到位。 分析有无因建设资金不到位造成投资增加或影响工程进度等情况。获取并审阅与 筹资有关的管理制度，重点关注筹资决策程序是否符合规定。C.审查工程招投标情况，及工程控制价或投标控制价的合理性。审查有无按规定对项目的设计、施工、监理、采购、供货等方面

22、进行公开 招投标，程序及结果是否合规、合法，中标单位资质等是否符合要求。分析有无 因违反招投标的规定而造成工程质量问题或影响工程造价。重点审查工程控制 价或投标控制价的合理性，包括： 审查按工程量计算规则和图纸计算的工程量是否准确，有无重计、漏 计等计算错误，以及工程实施过程中发生的设计变更和现场签证工程量。审查所套定额、指标等是否与工程应执行的定额标准相符合，工程概、 预算及结算所列各分项工程与设计文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是 否一致，有无错套定额。审查主要材料的消耗数量是否准确（对工程材料用量进行分析，钢材 要抽筋计算），材料调价、预调是否合理，结算中材料代用和变更是否有签证，

23、 材料价差是否符合应找差的规定，数量是否准确，实际价格是否准确，价差计算 是否准确。 审查取费标准，取费费率、取费基数是否正确，计算结果是否准确无 误，计算程序是否符合规定。d.审查合同签订情况工程勘察、设计、工程咨询、工程施工、设备采购是否均已经签订合同或 协议；合同协议条款符合法律法规要求和公平要求，重大合同的签订是否履行了 招标程序并按招标结果签订合同。e.开工准备是否已依法设立项目法人;开工审计是否已进行;施工组织设计大纲是否己 经审定;主体工程的施工单位是否己招标选定；主体工程的施工图至少是否满足 连续三个月施工的需要；是否进行图纸会审和设计交底;项目法人与项目设计单 位是否已确定施

24、工交付计划并签订交付协议;施工监理合同是否已签订;项目已 征地、拆迁和施工场地，移民工作是否已完成，有关外部配套生产条件是否已签 订协议。项目主体工程是否具备连续施工条件;主要设备和材料是否已经招标选 定，运输条件是否己落实，并是否备好连续三个月的材料；开工报告是否批复。2）项目建设实施阶段的审计A.工程进度管理审计a审查工程项目是否经过总监理工程师的审批，承包单位是否完整、正确 地编制了年、季、月度施工进度计划。b.对照工程项目总进度计划，在审查工程项目进度计划执行记录的基础上, 进一步对实际执行结果与原计划的规定进行比较，比较的内容包括：工程项目的 开工时间、竣工时间、持续时间、逻辑关系、

25、实物关系、实物量或工作量、总工 期、网络计划的关键线路及时差利用等。c.审查施工进度报告的内容，是否把工程项目进度有关的现状和发展趋势, 以简练的方式说清楚；记录是否完备；是否有计划的调整，进一步查清计划调整 的原因。d.审查承包人是否按监理工程师确认的进度计划组织施工，并接受监理工 程师对进度的检查、监督。工程实际进度与经确认的进度计划不符时，承包人是 否按工程师的要求提出改进措施，经工程师确认后执行。e.审查工程项目进度控制措施的执行情况，是否有工程延期及其相关费用 索赔，理由是否充分。B.工程造价管理审计a.审查总包合同、直接分包合同。合同范围与施工单位承包范围是否一致， 各承包合同之间

26、有无重复内容，合同价款的确定是否合理、合规，按法律法规规 定应当实行招投标的项目是否进行了招标，不需招标的工程合同价款确定依据是 否充分，与合同价款对应的预算编制是否合规，有无多计工程量、高套定额、多 计取费等现象。b.甲供设备、材料采购费用审计，审查甲供设备、材料是否为工程建设所 需材料，有无项目外工程所需材料、设备列支项目采购费用现象，材料、设备采 购数量是否适宜，采购单价是否为采购期合理市场价格，按规定应当实行招标采 购的材料、设备是否进行了招标采购,未实行招标采购的材料是否经过多家询价, 货比三家择优选用。c.工程预付款与进度款审计，审查建设单位是否按合同规定的付款程序进 行付款，工程

27、预付款是否按合同规定及时抵扣工程款。各期工程进度款的支付是 否与施工单位实际完成的合格工程量相匹配，有无多付/超付工程进度款现象, 有无无正当理由拒绝按合同规定支付进度款，要求施工单位垫资施工现象。d.设计变更、现场变更执行情况核查工程变更的可行性，变更是否确属原设计不能保证质量、设计遗 漏和错误以及与现场不符无法施工非改不可，变更方案是否可行，工程变更引起 的造价增减幅度是否控制在预算范围之内；核查工程变更的程序是否正确，是否按照公司控制程序确认、执行， 重大设计是否有相关专家论证；设计变更是否记录详细，是否简要说明变更产生的原因、背景、变更 产生的时间，参与人、工程部位、提出单位，施工中发

28、生的材料代用是否办理材 料代用单；核查设计变更中的进度变更是否与实际情况相符，是否满足工程建设 需要；设计变更是否与核准文件相符，是否存在提高设计标准和规模的设计 变更；核查设计变更费用，特别是固定总价合同，是否设计变更的费用包含 在合同总价内；固定单价的合同，属变更价款本身的是否均按原来投标的下浮比 例下浮； 核查建设单位是否对重大设计变更增加了投资的项目及时追究责任方 的责任。e.隐蔽工程、工程量签证审计审计竣工验收的资料是否完整，工程是否按批准设计规定的内容全部建成, 各单位工程是否正常运行，归档资料是否符合工程档案资料管理的有关规定等。 工程建设的生产周期比较长，在此期间常会出现一些不

29、确定因素，不可避免地出 现工程量签证。该部分的审计内容包括： 审核现场建设单位代表核实后的签证，是否注明原因、背景、时间、 部位，是否存在应在合同中约定而以签证形式出现或是否存在应在施工组织方窠 中审批而做签证处理，是否存在材料价格的确认未注明采购价还是预算价现象；工作签证是否与合同冲突，签证工程量是否有明细计算式及相关图形; 审核签证的价款是否按照“签量不签消耗、签量不签价、签单价不签 总价”的原则签订。f.索赔与反索赔在工程施工过程中，由于业主违约、工程变更、合同缺陷、第三方干扰、 施工条件变化、工期拖延、分险分担不均、不可抗力等引起的工程索赔，其审核 的主要内容包括： 收集相关索赔资料，

30、分析索赔引起的原因，审计索赔中界定的责任是 否合理；审核索赔的原因是否合理与明确，索赔的程序是否合法与合规；审核索赔的依据是否充足、合理；审核索赔的费用计取是否准确，是否及时处理与执行了索赔。g.工程结算管理审计审查是否按合同约定的期限办理竣工结算，建设单位委托的结算审核单位 是否具备相应的资质；经办人员是否具备相应的资格；是否按照合同约定的结算 方式、结算调整办法进行结算；结算价是否真实、合理。工程结算价款有无突破 概算，是否控制在概算范围内。3.审查项目设备、材料采购及管理情况。检查设备、材料等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购，造成损 失；设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是

31、否有效，有无因保管不善造 成损失的情况。D.工程进度、投资、质量控制情况监理工作“三大控制”是否力求使工程项目在满足质量和进度要求的前提 下，实现工程项目的实际投资额不超过计划投资额；工程项目的实际进度是否符 合工程项目进度计划的要求；工程项目实体、功能和使用价值、工作质量各方面 是否符合有关法律、法规、规范、标准的要求和满足项目业主要求等。重点检查 监理岗位责任制、监理工作程序的落实与执行情况，监理试验检测频率和检测成 果的真实性，工程进度控制、工程费用控制措施的可行性和落实情况。审查有无 因工期拖延或施工组织不合理造成投资增加，影响绩效的问题。3）建设项目竣工后期审计项目建设及概算执行情况

32、。审查建设项目概算执行情况，分析重大差异原因。设计变更的内容是否符 合规定，手续是否齐全；建设规模和建设内容的变更，是否按照规定的管理程序 报批，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准和搭建概算外项目的问题。建设项目竣工结算情况。审查工程造价的真实性。工程价款结算是否真实、合规，有无高估冒算， 多计、多结工程款的问题。建设项目竣工验收情况。审核建设单位是否组织成立专门的验收联合小组对项目进行验收，项目验 收是否及时，验收资料、验收手续是否完备备，工程验收结果。项目资金使用情况a.建设资金筹措。主要审计注册资本金占总投资的比例有无变化，各投资 方的融资比例，融资方式，借贷利率和条件有无变化，如有变化

33、需说明变化的原 因b.建设资金到位情况审计。施工期各年度资金到位情况及投资完成情况审 计（包括内资、外资数额及其当年利率或汇率变化）c.资金的使用是否合理规范。建设项目竣工财务决算情况。a工程竣工财务决算与初步设计概算、立项决策估算的比较分析。工程竣 工决算与初步设计概算、立项决策估算的比较分析（按单项工程分内资和外资）。 对比找出主要差距（超出或节余），分析变化原因并列表。b.工程投资节余或超支的原因分析。在工程投资节余或超支的原因分析中 找出主要工程量与主要设备价格变化。（7）对工程建设质量的审计审查建设项目质量管理是否做到政府监督、社会监理和企业保证相结合， 质量验收程序及各项验收资料是

34、否健全、完整；审查施工单位保障制度、质量管 理程序、组织机构及各项保证措施的建立等情况;审查工程主要建筑材料、设备、 构配件的出厂合格证、检验报告及复试报告及进场报验表；审查现场监理机构组 成是否满足工程监理要求。审核程序及具体审核内容如下：1）审查建设单位建设工程活动，是否严格执行基本建设程序，坚持先勘察、 后设计、再施工的原则。有无超越权限审批建设项目或者擅自简化基本建设程序 现象。2）审查建设单位是否依法将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将 建设工程肢解发包。3）审查建设单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及 与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标。建设工程

35、发包单位，不得 迫使承包方以低于成本的价格竞标，不得任意压缩合理工期。建设单位不得明示 或者暗示设计单位或者施工单位违反工程建设强制性标准，降低建设工程质量。4）审查工程项目按规定应实行监理的建设工程，建设单位是否委托具有相 应资质等级的工程监理单位进行监理。工程监理是否与施工承包单位没有隶属关 系或者其他利害关系。5）审查建设单位在领取施工许可证或者开工报告前，是否按照国家有关规 定办理了工程质量监督手续。6）审查由建设单位采购的建筑材料、设备是否符合合同约定，建筑材料、 设备是否符合设计文件和合同要求。建设单位不得明示或者暗示施工单位使用不 合格的建筑材料和设备。7）审查建设单位在收到竣工

36、报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有 关单位进行竣工验收。建设工程经验收合格后，方可交付使用。a.完成建设工程设计和合同约定的各项内容；b.有完整的技术档案和施工管理资料；c.有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；d.有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；e.有施工单位签署的工程保修书。8）审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可 的范围内承揽工程。有无超越本单位资质等级许可的业务范围或者以其他施工单 位的名义承揽工程。有无转包或者违法分包工程。施工单位对建设工程的施工质 量负责。施工单位应当建立质量责任制，确定工程项目的项目经

37、理、技术负责人 和施工管理负责人。建设工程实行总承包的，总承包单位应当对全部建设工程质量负责；建设 工程勘察、设计、施工、设备采购的一项或者多项实行总承包的，总承包单位应 当对其承包的建设工程或者采购的设备的质量负责。总承包单位依法将建设工程 分包给其他单位的，分包单位应当按照分包合同的约定对其分包工程的质量向总 承包单位负责，总承包单位与分包单位对分包工程的质量承担连带责任。9）审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无偷 工减料。施工单位在施工过程中发现设计文件和图纸有差错的，应当及时提出意 见和建议。10）审查施工单位有无建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理。 是

38、否做好隐蔽工程的质量检查和记录。隐蔽工程在隐蔽前，施工单位应当通知建 设单位和建设工程质量监督机构。11）审查现场监理机构组成是否满足工程监理要求。二、结算审计重点（一）对合同、招投标文件熟悉是工程审计前提进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价 款的结算方式。合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加 酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分 为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计 价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。目 前，许多工程合同签订后，甲乙双方还会签

39、订补充协议。大多数的补充协议都会 对合同的结算调价条款进行补充或更改。一般情况下施工单位会进一步让利，但 也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。根据最高人民法院出台了关于审计建设工程施工合同纠纷案件适用法 律问题的解释，分析判断补充条款的有效性。如果只是对合同主条款和招投标文 件内容进行补充或做一些次要内容的更改，应视为有效；如果对合同主条款或招 投标文件进行了较大的更改，违背了主合同和招投标文件的主要意思表示，应视 为阴阳合同，作无效处理。审计时做出判断要十分谨慎，必要时可以向相关法 律部门咨询。（二）费率的审核是审计的第一道关口取费应根据工程造价管理部门颁发的定

40、额、文件及规定，结合工程相关 文件（合同、招标投标书等）来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行 的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否 符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直 接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分工 作量是否同比例下浮等。（三）工程量的审核是工程审计的基础施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工 程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据 工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸 的简繁选择审核方

41、法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直 接关系到审核的质量和效率。工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重 点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和 优缺点，应根据具体情况科学选用。一些图纸不明确的工程需要进行现场计量， 审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽 工程验收记录来确定其真实情况。另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分 施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、 排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依 据施工组织设计和

42、技术资料做出判断。（四）定额子目套用的审核是审计重点施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定 额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套 用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一 致，如构件名称、断面形式、强度等级（硅或砂浆标号）、位置等；其次要注意工 程项目是否重复套用，如沥青卷材防水层、块料面层下找平层、预制构件中的铁 件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。在采用综合定额预算的项目中，这种现 象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程项目重 复计算。对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许

43、换算，允许换算的内 容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用 的系数是否符合计价规范要求。对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种 类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是 否科学合理。（五）材料价格的审核是审计最难把握的环节材料价格是影响工程总造价的重要因素，亦是非常活跃的动态因素。材 料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据 合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计 时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技 术材料确定具

44、体的施工期间及各种材料的具体使用期间：有些工程工期较长，或 有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样 比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料 价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场调察确定。随着社会的发展，新 材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装饰材料，施工单位一 般申报价格较高，应重视市场调查。（六）签证的审核是放大审计成效的保障不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到 获利的目的。大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多.有的甚至成倍增 长，原因固然是多样的，但签证是施工

45、单位增加造价最重要最常用的工具。审核签证的合法性、有效性，一是看手续是否符合程序要求、签字是否 齐全有效,例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力。 二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担。有些签证虽然程序合法、 手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结 算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。三是复核 计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项 目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只 能按机械闲置损失或租赁费计算等。对签证的复核审计是一项费时费力的工作

46、， 审计人员不仅要掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，还 要增强责任意识，仔细分析，认真审核，才能轻松面对，确保审计质量。三、决算审计重点（一）决算审计的重点内容1 .工程项目建设管理情况，主要审查项目执行基本建设程序的合规性和实 施现场管理的规范性。具体内容包括：（1）项目执行基本建设程序情况：项目是否按照规定办理土地、规划、环 评审批，前期是否进行可研论证、立项审批，是否存在先建后批、批小建大现象； 项目是否办理施工报建、施工许可手续。（2）项目实行“四制”管理情况：项目是否实行法人责任制；需要招标采 购的工程或服务是否履行招标采购手续，招标采购程序是否合规、有效；监理人

47、 员履行“三控两管一协调”监理职责是否到位；工程各参建单位是否签订建设工 程书面合同，合同签订内容是否完整、合规，与招标投标文件是否一致。（3）工程发生变更、现场签证情况：工程发生重大变更事项是否履行审批 手续,现场签证内容是否真实有效，隐蔽工程是否附有原始计量底稿、影像资料， 签证资料鉴证单位签字、盖章手续是否齐全。（4）工程质量控制情况：审查各建设主体是否具备相应资质，施工企业内 业资料是否完备，各项工序验收手续是否齐备，构成工程实体主要材料是否履行 检测、检查手续，工程交付使用前是否进行验收，各建设主体是否签订质量责任 保证书。2 .工程结算造价情况，主要审查工程结算价款的真实性、合规性

48、。具体内 容包括：（1）审查有关单位提报的工程造价结算资料是否完整、真实，工程竣工图 纸、工程发生变更、现场签证是否履行审批确认手续。（2）审查工程量、价格、费用计算依据是否充分，是否符合施工合同、招 投标文件及国家、地方颁布的规范性文件规定，数值统计计算是否正确。（3）工程竣工结算造价审计时，要注意把握三个“一致”，一是把握招标 合同内工程量与竣工图内工程内容是否一致，二是把握竣工图内工程内容是否与 实际现场完成工程内容是否一致，三是使用工程量清单招标的项目工程量清单子 目规定的工作内容是否与实际施工工序工艺相一致。3 .建设资金管理使用情况，主要审查建设资金筹集、使用及核算的规范性、 有效性。具体内容包括：（1）建设资金来源构成，是否足额按时到位。（2）建设资金拨付是否履行审批手续，是否存在挪用、挤占及不按规定用 途使用建设资金问题。（3）是否按照建设合同约定、工程形象进度及时拨付工程款，有无拖欠工 程款现象。（4）是否按照会计制度建立