中国税制例题第三章.docx

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1、第三章消费税【例31】某饰品公司采用以旧换新方式销售金戒指一枚，商品标价2 OOO元，旧戒指折价 IOoO元，计算计征消费税的销售额。【例32】某摩托车生产企业年生产两轮摩托200 000辆，每辆摩托车市场不含税销售价0.46 万元，全年销售190 000辆，取得不含税销售收入87 400万元。全年生产三轮摩托车30 000 辆，每辆摩托车的市场不含税销售价0.36万元，全年销售28 000辆，取得不含税销售收入 IoO80万元，由于部分摩托车供货比较紧张，另收取加价收入468万元并开具普通发票。计 算该摩托车生产企业年应缴纳消费税的销售额.【例3-3某运动器材有限公司为增值税一般纳税人，20

2、14年5月销售高尔夫球杆100根， 不含税单价600元/根，每根另收取包装费50元，包装费单独开具普通发票，高尔夫球杆开 具增值税专用发票，款项己收到。计算当月该公司销售高尔夫球杆应纳消费税的销售额。【例3-4】 2014年2月，北京某商场零售一批金银首饰，取得含税销售收入11.7万元；零 售一批伯金镶嵌钻石首饰，取得零售收入23.4万元。该商场为增值税一般纳税人，这两笔 零售收入应纳消费税的销售额是多少？【例35】甲啤酒厂为增值税一般纳税人，向乙厂销售10吨甲类啤酒，开具增值税专用发 票，每吨不含税售价800元，货款已收。计算此项业务中甲厂应缴纳的消费税。（甲类啤酒 消费税税率为250元/吨

3、）【例36】某白酒生产企业9月份生产统一规格的礼品白酒5000瓶，每瓶500克，成本价 200元/瓶，以不含税售价350元/瓶销售出去，款项已收并开具了增值税专用发票。计算该 白酒生产企业9月份应缴纳的消费税。（白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）【例37】某企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，9月份销售一批高尔 夫球杆，开具增值税专用发票，取得不含税销售额300万元，增值税税额51万元；当月， 另销售一批高尔夫球，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该企业9月份 应缴纳的消费税额。【例3-8】某黄酒厂1月份销售300吨黄酒，每吨成本4000元，成本利润率

4、10%,每吨消 费税税额240元。计算该黄酒厂1月份应缴纳的消费税税额。【例3-9某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2月份向某烟酒专卖店销售粮食白酒25吨， 开具普通发票，取得含税收入234万元。计算2月份该酒厂向某烟酒专卖店销售白酒应缴纳 的消费税。【例310某化妆品公司将自产的香水、指甲油、眉笔作为职工福利发放给职工（生产车 间75人，管理车间25人）。其中，香水100瓶，成本价为80元/瓶，公允价为200元/瓶； 指甲油100瓶，成本价20元/瓶，公允价为85元/瓶；眉笔IOo支，成本价为15元/支，公 允价60元/支。上述公允价均不含增值税。该化妆品公司发放职工福利是否应缴纳消费税？

5、若应缴纳，请计算应纳消费税税额。【例311】某制药厂5月份生产医用酒精，成本24000元，将其中15吨直接对外销售， 取得不含税收入15 000元；10吨投入车间连续加工跌打正骨水并对外销售，取得不含税销 售收入15000元；另将5吨医用酒精无偿捐赠送给当地医疗机构。计算5月份该制药厂应 缴纳的消费税。【例312】某酒厂将自产薯类白酒2吨发放给职工作福利，无同类白酒的销售价格，其成 本为4 OOO元/吨，成本利润率为5%。计算该酒厂发放给职工的2吨薯类白酒应缴纳的消费 税。（白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）【例313】某烟草公司为增值税一般纳税人，2014年4月进购已税烟丝400

6、万元（不含增 值税），委托W企业加工甲类卷烟300箱（250条/箱，200支/条），W企业按每箱0.1万 元收取加工费（不含税），当月全部加工完成后交由烟草公司收回。烟草公司以4万元/箱 的价格将其全部300箱卷烟销售出去。计算W企业当月应代缴的消费税和烟草公司销售卷 烟应缴纳的消费税。【例314】某外贸公司进口一批小汽车，支付给国外的买价为IOoO万元，相关税金30万 元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费20万元，保险费8万元。关税税率25%,消 费税税率9%o计算该外贸公司进口小汽车环节应缴纳的消费税。【例3口5】甲实木地板厂（简称甲厂）为增值税一般纳税人，6月份向农业生产者收购木材

7、20吨，收购凭证上注明支付收货款87万元；木材验收入库后，甲厂又将其全部运往乙地板 加工厂加工成未漆饰地板（素板），取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费14 万元，增值税L02万元。7月份甲厂收回素板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。同月，甲厂 将委托加工收回的素板全部用于连续生产漆饰实木地板，并全部销隹出去，取得不含税销售 额400万元。计算：（1） 7月份甲厂被代收代缴的消费税；（2） 7月份甲厂销售漆饰实木地板应缴纳的消费税,综合案例甲卷烟厂为增值税一般纳税人，生产A、B两种卷烟，A中卷烟不含税调拨价为标准 条73元，最高不含税销售价每标准条78元；B中卷烟不含税调拨价每标准条58元

8、， 最高不含税售价每标准条62元。3月份发生以下经济业务；（1）月初，库存外购应税烟丝金额为0,当月从乙卷烟厂购入一批已税烟丝，取得 防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，已经 验收入库。（2）领用购入烟丝的50%,生产A种卷烟200箱（250条/箱，200支/条），全部 销售给某商场，销售价格为每条73元，当月结清款项。（3）领用购入烟丝的40%,生产B种卷烟200箱，作为股本与甲企业合资成立一家 烟草零售经销商M公司。（4）将成本为30 000元的烟叶委托W企业加工一种新型低焦油卷烟3箱，W企业 按每箱0.2万元收取加工费（不含税），当月加工完成后全部交给甲卷烟厂，W企业代 扣代缴消费税。甲卷烟厂将3箱新型卷烟销售给某商场，售价3.2万元/箱。根据上述资料回答下列问题：（1）计算甲卷烟厂销售A种卷烟应缴纳的消费税；（2）计算甲卷烟厂向M公司投资应缴纳的消费税；（3）计算W企业应代收代缴的消费税；（4）计算甲卷烟厂销售新型低焦油卷烟应缴纳的消费税。思考题：L消费税有哪些特点？2 .我国现行消费税具体对哪些项目征税?3 .消费税有哪些作用？4消费税应纳税额的计算方法有几种？分别适用于哪些应税消费品？5 .对自产自用应税消费品如何征税？6 .对委托加工应税消费品如何征税？7 .委托加工收PI的应税消费品已纳税额准许扣除的范围包括哪些？