企业无形资产内部控制实施细则.docx

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1、定期进行无形资产减值、增值分析，及时进行账务处理企业无形资产内部控制实施细则1无形资产管理目标1. 1无形资产业务目标无形资产业务目标是指企业在取得、验收、使用、保护、处置、转移、报废无形资产过程中所应达到的目标，具体目标如图I所示。目标1合理配置人员，明确职责分工和权限范围，确保符合无形资产的确认、审批程序目标2确保无形资产取得依据充分且真实，决策科学合理H标3充分利用现有无形资产服务于生产经营活动，保证无形资产有效利用目标4加强无形资产安全防范措施，做好保密工作，确保无形资产的安全ll按规定进行无形资产的价格、使用情况审查，确保其转让、转移、报废决策合理、规范目标6无形资产许可、转让合同符

2、合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度图1无形资产业务目标2. 2无形资产财务目标无形资产财务口标是指企业通过对无形资产的内部控制，确保正确反映、保全无形资产价值，具体如图2所示。无形资产确认、计量和报告符合国家统一的会计准则制度的规定正确反映无形资产的价格，合理摊销，保证核算真实、准确、完整图2无形资产财务目标2无形资产业务风险3. 1无形资产经营风险无形资产经营风险是指企业经营无形资产过程中可能存在的风险，具体如图3所示。Y无形资产权属不清，发生经济纠纷或造成损失Y无形资产长期闲置或低效使用，失去或降低其原有的使用价值形资产处置不规范，造成公司资产流失/X经审核，变更合同示范文本中涉及的

3、权利、义务条款而导致风险5qY不按照国家法律法规使用、许可或转让无形资产，导致处罚或索赔等Y无形资产许可、转让合同不符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度的要求，造成损失图3无形资产经营风险2. 2无形资产财务风险无形资产财务风险是指企业在无形资产业务会计核算过程中出现的风险，具体如图4图4无形资产财务风险3无形资产管理业务流程3. 1无形资产取得与验收控制流程无形资产取得与验收控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1财务部资产管理部审核检查预算目标是否符合企业发展战略目标无形资产预算管理细则I.建立无形资产预 算管理制度2采购部、技术研发部、投资管理

4、部财务部使用审核检查无形资产 是否在预算内、 是否符合请购 与审批制度、采购过程是否规 范无形资产请购审批制度、合同法2.无形资产取得5I3资产管理部、使用部门采购部、技术部是否取得无形资产有效证明文件无形资产交付验细则3.无形资产确认、 验收74.无形资/i立编号、4资产管理部使用部门检查无形资产编号、登记卡是否正确无形资产交付验细则S:/5.确定无形资产使 用寿命5财务部资产管理部、使用部门审批无形资产使用寿命与实际使用情况比较无形资产交付验细则、相关会计准则U 6.无形资产摊销6财务部使用部门审批检查无形资产 明细账、摊销是 否有误无形资产交付验细则、相关会计准则3. 2无形资产使用控制

5、流程无形资产使用控制流程业务流程序号责任部门/人配合皮持部门不相容职责监督检查方法相关制度1使用部门资产管理部审批检查申请单是否填 写规范，相关资料是 否齐全无形资产使用管理办法2资产管理部查证部门申请使用检查申请是否在无 形资产使用范围之 内，是否在预算范围内无形资产使用管理办法1.申请使用某无形 资产U2.进行查证、提出 审核意见3总经理、董事会、股东会资产管理部申请使用检查是否在职责权限范围内审批无形资产使用管理办法U3.权限内相关领导 审核、审批U4资产管理部、使用部门行政部审核检查协议是否符合国家法律法规及企业规定无形资产使用管理办法4.签订使用、保密 等相关协议U5资产管理部财务部

6、、使用部门审核检查费用金额是否符合企业规定的标准无形资产使用管理办法5.收取一定费用U6使用部门财务部检查费用缴纳的相 关单据、财务明细账 等无形资产使用管理办法6.费用缴纳、无形 资产使用U无形资产使用情况 登记、造册7资产管理部使用部门检查使用登记账是否填写规范、内容是否完整无形资产使用管理办法8.监督无形资产的 使用8资产管理部财务部检查无形资产使用报告的规范性无形资产使用管理办法4无形资产业务流程相关细则、办法、制度4. 1无形资产预算管理细则细则名称无形资产预算管理细则细则编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章总则第1条目的为加强无形资产管理，进行公司内部控制，执行全面预算管理制

7、度，特制定本细则。第2条适用范围本细则适用于公司无形资产预算的编制、执行、分析等相关事项。第3条相关定义无形资产是指没有实物形态的、可辨认的、非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作 权、土地使用权、特许权等。第4条职责1 .资产管理部是无形资产的归口管理部门，负责汇总各部门的无形资产购置巾清，编制无形资产预算 草案，并严格执行财务部正式发布的无形资产预算。2 .公司财务部负责审核无形资产预算草案，进行试算平衡，编制公司全面预算，并对预算的执行情况 进行监督。3 .公司各相关部门根据公司年度经营计划、部门发展目标等制订无形资产购置计划，向资产管理部提 出无形资产购置中清。第2章 无形

8、资产购置预算编制第5条 无形资产预算的编制从年度购置计划开始，每年 月 日，各部门根据年度经营目标、年度经营计划编制下一年度需要购置无形资产的计划，并由部门负责人签字确认。第6条在编制的购置计划中，相关部门需明确所需无形资产的类别、名称、数量、预计单价、预计 费用等信息。第7条 资产管理部在收集到各个部门上报的年度无形资产购置计划后，对其进行汇总、合并，并据 此编制年度的无形资产购置预算，于 月 日前上报预算委员会进行审批。第8条 年度无形资产购置预算经预算管理委员会W批通过后，资产管理部根据获得审批的预算向各 相关部门分解、下发。第3章 无形资产折旧预算编制第9条 无形资产摊销也属其预算中的

9、一部分，无形资产摊销预算由财务部根据无形资产台账进行编 制。第10条 财务部编制无形资产摊销预算时，根据使用部门所使用无形资产的原值、残值、购买时间、 折旧年限等参数计算摊销预算。第U条 对于预计新购无形资产的摊销，财务部可按新购计划中预计购买时间的下一月度开始摊销。第4章 无形资产预算执行与分析第12条通过对无形资产购置前的申请、审批，公司可实现预算执行的事前控制。第13条 购置申请信息一般应包括年度购置计划信息、预算及预算执行信息、申购资产信息、申购理 由等信息。第14条 财务部需要定期不定期地对无形资产预算的执行情况进行分析，通过对比差异分析，发现执 行中的问题，对问题进一步进行根源分析

10、，及时对预算进行管理、调整预算。第15条 在预算执行与分析过程中，财务部、资产管理部需考虑计划外（预算外）的无形资产购置情 况，并分析预算外部分对整体预算的影响。第5章 无形资产台账及盘点管理第16条为保障预算管理信息的准确，资产管理部与相关使用部门需要做好无形资产的取得、验收、 使用、保全、处置、报废等各个环节工作，并做好相关记录。第17条 使用部门、资产管理部、财务部应定期对无形资产进行实物盘点，以核实账、物。第18条 在盘点过程中，财务部需对账、物不符的做出调查、说明，并及时通过盘盈、盘亏进行账目 处理。第6章附则第19条本细则由公司资产管理部负责制定和解释。第20条 本细则由公司总经理

11、办公会议审议、批准。第21条 本细则自颁发之Fl起生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期4. 2无形资产请购审批制度制度名称无形资产请购审批制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章总则第1条目的为规范公司内部无形资产的采购行为，明确职责分工和审批权限，降低公司经营决策、无形资产管理 风险，减少不必要的损失，结合公司的实际情况，特制定本制度。第2条适用范围本制度适用于公司拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的 请购审批管理。第3条 请购审批职费分工及工作原则1 .无形资产的采购、验收与款项支付等职能需分离。2 .无形资产作为公司资产

12、的重要组成部分，对其应实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人” 的管理原则，各对口部门负贲提出无形资产的购置申请。（1）公司行政部负责公司名称、徽标的管理。（2）研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。（3）市场部负贲公司注册商标、品牌的管理。（4）信息部负责本公司网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。（5）投资管理部负贡土地使用权的管理。（6）财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。第2章 请购审批权限规定第4条 请购审批授权方式1 .对董事会的授权，由公司章程和股东大会决议作出规定。2 .对总经理的授权，由董事会决议作出规定。3 .总经理对其

13、他人员的授权，以授权文件（比如质量手册、管理制度、岗位说明书、授权书等）的方 式明确。4 .对管理部门的授权，在部门职能描述中规定或临时授权。第5条 审批权限规定公司需明确无形资产请购审批范围和权限（如下表所示），并确保严格按照权限进行审批。无形资产请购审批范围和权限无形资产请购项目审批人审批根据公司章程关于购买资产的权限批准限额以上的无形资产购置计划股东大会审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，或对总经理决策权限作出授权董事会审批年度购置预算、年度购置计划总经理在授权范围内批准或授权批准购置计划和购置方案、签署购置协议其他人员第3章 请购审批程序规定第6条 提出无形资产需求申请相关部门根据

14、年度无形资产购置计划及工作需求向资产管理部门发送无形资产需求单，无形资产需求 单需注明使用部门、无形资产名称、规格、数量、交付日期及用途等内容。第7条 提出无形资产购置申请资产管理部对相关部门提出的需求进行可行性论证，论证通过后由资产管理部填制无形资产购置申 请表，无形资产购置申请表内容包括使用部门、名称、规格、数量、要求、价格、交付日期及用途等， 资产管理部同时制定采购预算表，根据审批权限规定报相关领导或组织审批。第8条审批方式1 .股东大会批准、董事会批准以会议决议的形式批准。2 .总经理以及其他被授权审批人员以书面批准的方式直接签批。3 9条 批准和越权批准处理1 .审批人根据无形资产请购审批权限的规定在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。2 .经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理无形资产业务。3 .对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的 上一级授权部门或领导报告。第10条开展无形资产购置作业经审批通过后，资产管理部与采购部门开展无形资产购置作业，由公司法律顾问审核合同条款的合规 性，财务部审核财务相关条款的适用性。第4章附则第11条 本制度由公司资产管理部负责制定和解释。第12条 本制度由公司总经理办公会议审议、批准。第13条 本制度自颁发之日起生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期