注册会计师税法第八课时 资源税法和环境保护税法.docx

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1、注册会计师税法第八章资源税法和环境保护税法分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师全套六科考试题库ID:503科目：税法类型：章节练习一、单选题1、某煤矿将外购原煤和自采原煤按照2：1的比例混合在一起销售，7月销售混合原煤900吨，取得不含增值税销售额50万元，经增值税发票确认，外购原煤单价500元/吨（不含增值税），该煤矿煤炭资源税税率为8%,当期该煤矿应纳的资源税为O万元。A.0B. 0.9C. 1.6D.4【参考答案】：C【试题解析】：外购原煤的购进金额=900X2/3X500/10000=30（万元），应税原煤计税依据=50-30=20（万元），应纳资源税=20X8%=1.6

2、（万元）。2、下列选项中属于水资源税免税项目的是OoA.超过规定限额的农业生产取用水B.军队通过接入城镇公共供水管网方式取用水C.火力发电循环式冷却取用水D.取用污水处理再生水【参考答案】：D【试题解析】：选项A,规定限额内的农业生产取用水免征水资源税；选项B,除接入城镇公共供水管网以外、军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；选项C,火力发电循环式冷却取用水是要缴纳水资源税的。3、某纳税人直接向河流排放总铅6000千克，已知总铅污染当量值为0.025千克，假定其所在省公布的水污染物环保税税额为每污染当量4元，则该纳税人应纳的环保税为O元。A.600B.24000C.680000D.

3、 960000【参考答案】：D【试题解析】：污染当量数二排放量/污染当量值二6000/0.025=240000,应纳环保税二污染当量数X具体适用税额=240000X4=960000（元）。4、大华化工厂位于某省工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，其噪声排放限值昼间为65分贝，夜间为55分贝。经测量大华化工厂2021年3月昼间产生噪声75分贝，夜间产生噪声60分贝，超标天数为18天，则该厂2021年3月应税噪声应缴纳的环保税为O元。（已知：工业噪声超标46分贝，月收费标准为700元；超标79分贝，月收费标准为1400元；超标1012分贝，月收费标准为2800元；超标1315分贝，月收费标准为

4、5600元；超标16分贝以上。月收费标准为11200元。）A. 700B. 2800C.3500D.5600【参考答案】：C【试题解析】：昼、夜均超标的环境噪声昼夜分别计算应纳税额，累计计征。昼间噪声超标分贝数二75-65=10（分贝）：夜间噪声超标分贝数二60-55二5（分贝）。根据超标的分贝数、分别适用2800元和700元的收费标准，2019年3月应税噪声的环境保护税=2800+700=3500（元）。5、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是OcA.在境内销售金属矿产品的贸易公司B.进口金属矿产品的企业C.在境内开采金属矿原矿销售的企业D.在境外开采金属矿原矿销售的企业【参考答案】

5、：C【试题解析】：选项AB缴纳增值税但不缴纳资源税；选项C既缴纳增值税又缴纳资源税；选项D不属于我国资源税和增值税的纳税人。6、以下符合水资源税征收管理规定的是OoA.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的次日B.水资源税按年征收C.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税D.跨省（区、市）调度的水资源，由调出区域所在地的税务机关征收水资源税【参考答案】：C【试题解析】：选项A：水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。选项B：除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。选项

6、D：跨省（区、市）调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。7、下列情形应缴纳环境保护税的是OoA.农业种植排放应税污染物B.存栏300头奶牛的养牛场排放应税污染物C.船舶行驶排放应税污染物D.企业直接向依法设立的垃圾集中处理中心运送应税污染物【参考答案】：错误【试题解析】：选项A：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环保税。选项C：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收环保税。选项D：不属于直接向环境排放应税污染物，不需要缴纳环保税。8、应以纳税人当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量的情形不包括OOA.

7、未依法安装使用污染物自动监测设备B.无法进行实际监测的禽畜养殖等小型排污者C.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放等方式违法排放应税污染物D.进行虚假纳税申报【参考答案】：错误【试题解析】：无法进行实际监测的禽畜养殖等小型排污者、适用抽样测算法，按禽畜养殖业、小型企业和第三产业污染当量值表计算污染当量。9、某餐饮公司，通过安装水流量计测得2019年2月排放污水量为80吨，已知饮食娱乐服务业污染当量值为0.5吨。假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，当月应纳环境保护税（）元。A. 224B. 336C. 448D. 560【参考答案】：C【试题解析】：水污染物当量数=80/05=160

8、；应纳税额=160X2.8=448（元）。10、某油田2020年12月生产销售原油5万吨、售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知原油和天然气的资源税税率均为6%o该油田2020年12月应缴纳的资源税为O万元。（以上售价均为不含增值税售价）A. 75B. 49C. 115D. 120【参考答案】：D【试题解析】：人造石油不属于资源税的征税范围：该油田12月应纳资源税二（1500+500）6%=120（万元）。11、从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征（）。A. 20%B. 30%C. 40%D. 50%【参考答案】：

9、错误【试题解析】：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。12、2017年9月，某油田生产销售原油4万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米；本月赠送给关系单位未税原油0.05万吨。2017年该油田应缴纳资源税（）万元。（该油田原油和天然气资源税单位税额分别为30元/吨、16元/千立方米）A. 120.00B. 153.50C. 156.00D. 213.50【参考答案】：错误【试题解析】：人造石油不征收资源税，赠送给关系单位未税原油应视同销售征收资源税。应纳资源税二（4+0.05）30200016010000=153.50（万元）。13、下列各项中，不征收资源

10、税的有（）。A.液体盐B.铝土矿C.人造汽油D.油田出售的天然气【参考答案】：C【试题解析】：原油系指开采的天然原油，人造原油不纳资源税。天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。14、以下关于水资源税税率的表述，正确的是Oo.地表水税额要高于地下水B.地下水税额要高于地表水C.对超过规定限额的农村生活集中式饮水工程取用水免税D.对超计划或超定额用水加征15倍【参考答案】：错误【试题解析】：为发挥水资源税调控作用，按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水，超采区地下水税额要高于非超采区，严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区。对超计划或超定额用水加

11、征13倍，对特种行业从高征税，对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。具体适用税额，授权省级人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。15、某县医院，床位126张，每月按时消毒，无法计量月污水排放量，污染当量值为0.14床，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.1元，每月应纳环境保护税（）元。A. 900B. 1120C. 1890D.2170【参考答案】：C【试题解析】：水污染物当量数=126/0.14=900；应纳税额=900X2.1=1890（元）。二、多选题1、在水资源税试点规定中，下列情形，不缴纳水资源税的有OOA.

12、农村集体经济组织及其成员从其他经济组织的水库中取用水的B.家庭生活和零星散养.圈养畜禽饮用等少量取用水的C.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的D.为消除对公共安全的危害临时应急取水的【参考答案】：B,C,D【试题解析】：下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时

13、应急取水的。2、下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有OoA.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税【参考答案】:b,c,d【试题解析】：选项A错误，对出口应税资源产品在出口环节不免征或退还已纳资源税。3、下列属于资源税应税产品的有OoA,海盐B.食用盐C,原油D.矿泉水【参考答案】：A,C,D【试题解析】：食用盐不属于资源税的应税产品。4、关于环保税的税收优惠表述正确的有OoA.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税B.农业生产（不包括规

14、模化养殖）排放应税污染物的免税C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环保税D.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免税【参考答案】：A,B,D【试题解析】：选项C,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的、减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的、减按50%征收环境保护税。5、以下属于环境保护税特点的有OoA.属于综合型环境税B.对所有污染物规定了幅度定额税率C.采用税务、

15、环保部门紧密配合的征收方式D.收入纳入一般预算收入，全部划归地方【参考答案】：a,C,D【试题解析】：环境保护税具有以下基本特点：（1）属于调节型税种。（2）其渊源是排污收费制度。（3）属于综合型环境税。（4）属于直接排放税。（5）对大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率。（6）采用税务、环保部门紧密配合的征收方式。（7）收入纳入一般预算收入，全部划归地方。6、下列关于环保税的计税依据说法错误的有（）。.若纳税人安装使用符合规定的自动检测设备的，优先按照污染物自动检测数据计算应税污染物的排放量和噪声的分贝数B.每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物、按照污染当量数从大到小

16、排序，对第一类水污染物按照前三项征收环保税C.每一排放口的应税水污染物、区分第一类水污染物和其他类水污染物、按照污染当量数从大到小排序，对其他类水污染物按照前三项征收环保税D.应税大气污染物的污染当量数、以该污染物的产生量除以该污染物的污染当量值计算【参考答案】：B,D【试题解析】：选项B,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税：选项D,应税大气污染物、水污染物的污染当量数。以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。7、以下符合环境保护税政策规定的有OoA.环保税的纳税义务发生时间是季度终了之日起十五日内B.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税C.不能按固定期限计算

17、缴纳的，可以按次申报缴纳环境保护税D.县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制【参考答案】：,C,D【试题解析】：不要混淆纳税义务发生时间与申报缴纳税款时间。环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。8、环保税采用幅度定额税率的有Oo.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声【参考答案】：a,B【试题解析】：环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固定废物和噪声4大类，采用定额税率。其中应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。9、环境保护税中所称的应税污染物是指OoA.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声【参考答案】：A,B,

18、C,D【试题解析】：所称应税污染物，是指环境保护税税目税额表应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。三、问答题1、某化工厂未安装环保减排设备，只有一个排放口，直接向外排放大气污染物，经监测2020年11月排放量3200h.其中二氧化硫浓度120mg氮氧化物浓度160mg一氧化碳浓度198mg/硫化氢浓度50mg(已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氢的污染当量值分别为0.95、0.95、16.7和0.29。当地应税大气污染物的单位税额为每污染当量2.5元。)该厂废气排放时间每天12小时。(1)计算每种大气污染物的排放量。(2)分别计算每种大气污染物的污染当量数。(3)

19、简要说明哪些污染物是需要交纳环境保护税的。(4)计算11月工厂应缴纳的环保税。【参考答案】：(1)二氧化硫排放量=32001203012l000000=138.24(kg)氮氧化物排放量=3200X160X30X121000000=184.32(kg)一氧化碳排放量二3200X198X30X121000000=228.10(kg)硫化氢排放量=3200503012l000000=57.6(kg)(2)二氧化硫的污染当量数=138.240.95=145.52氮氧化物的污染当量数=184.320.95=194.02一氧化碳的污染当量数228.1016.7=13.66硫化氢的污染当量数57.60.29=198.62(3)按照污染当量数排序：硫化氢(198.62)氮氧化物(194.02)二氧化硫(145.52)一氧化碳(13.66),每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。(4)应纳环境保护税二(198.62+194.02+145.52)2.5=1345.4(元)