浅析益海嘉里集团内部控制问题.docx

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1、1企业内部控制概述在二十世纪四十年代，美国企业里出现了一种内部牵制制度，这是内部控制制度最早出现的表现形式，它的出现使原本由一人实施的某项经济业务转换为由两个或两个以上的人员来实施，降低了容易由一人实施工作而出现差错的可能性，给实施人在客观上也形成了一种相互牵制的关系。企业在长期经营的过程中，为了满足外界社会的需要，会不断加强企业的内部管理，建立起自我检查和调整、自我约束和监督的系统，不断丰富内部控制的内容，也由此先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五种内部控制理论，形成了内部控制理论发展漫长的五个阶段。1.1企业内部控制的内涵企业

2、内部控制是从国外引入到我国的一种先进的企业管理理念，经过了十几年的发展，在我国已经形成了具有特色的内部控制管理体系，但是相比于西方发达资本主义国家，我国在内部控制管理体系的建设仍然显得不成熟，不够完善。（一）COSo委员会对内部控制的定义指公司的董事会、管理层以及其他相关人员为实现企业运行的效益和效率、获得真实可靠地财务报告和对法律法规的遵守的目标而提供的合理保证所实施的一系列程序。（二）美国上市公司会计监管委员会对内部控制的定义指企业在其内部主要高级管理人员、主要财务负责人或者具有类似行使职能人员监督下，制定的一套流程，在公司董事会、管理层和相关人员批准后，该流程便正式生效，并对企业财务报告

3、的可靠性以及企业编制的对外财务报表的合理合法性进行保证。（三）中国对内部控制的定义指企业为了合法合规的经营管理、安全的资产、真实完整的财务信息以及防范和应对风险、提高经营效率，在充分考虑企业内外部环境基础上，由企业董事会、各管理层、证监会以及全体员工运用管理方法，建立组织机制，实施操作程序和采取控制措施而形成的系统。L2企业内部控制的内容1.2.1内部环境。内部环境是指存在于企业内部，对企业实施内部控制有影响的要素总和，包括有直接影响的和有间接影响的，如企业的治理结构、组织机构的设置和权责分配、人力资源策划、内部审计以及企业文化和员工素质等。内部环境在内部控制五个要素中处于领头地位，是企业实施

4、内部控制的基础，对实现内部控制起着非常重要的作用，不论其他内部控制的要素如何完善，内部控制环境是否有效，关系着内部控制结果的整体有效性，没有有效的内部控制环境，内部控制的结果都不会彻底有效。一是企业管理层当局的管理理念和经营作风尤为重要，管理者的管理理念和经营风格直接决定了一个企业可能采取的内部控制方式以及其内部控制受重视的程度。内内部控制对于一个道德、管理素质较高，想用企业制度来管理企业，控制意识较强的管理者来说，是管理企业，实现企业既定目标的重要手段或工具，因此他们会推动企业内部控制建设，自觉遵守内部控制的规定，运用内部控制制度赋予自己的权利确保内部控制在企业内部的高效运行；而对于一个道德

5、素质较低，想独揽大权，控制意识淡薄的管理者来说，他们自己不愿收到约束和控制，会想方设法排斥内部控制建设，不遵守规定，让内部控制仅仅成为一种形式，内部控制就难以实行。二是企业文化的作用不可忽视，企业应当树立一种诚信经营、奋发进取、团结互助的健康向上的文化理念，这样才会有利于企业内部控制制度的建立健全，员工就会自觉接受并服从内部控制制度的管理，不至于让企业的内部控制制度成为一种形式和摆设。三是企业员工的道德素质和业务素质对企业内部控制的影响也起着直接的作用，主要表现在对内部控制的理解上，高素质的员工队伍不仅能够理解内部控制框架内相关控制制度条款的确切含义，也能理解管理层制定企业内部控制制度的目的，

6、会在各自的岗位上，在内部控制的框架内围绕企业目标努力完成好各自的工作任务，并且不断创新，推动企业生产经营管理向新的高度和广度发展。而低素质的员工群体，就只能被动地理解和执行内部控制制度的相关要求，他们只能保证自身在履行职责过程中不违反企业内部控制的要求，对内部控制实施的深刻含义，他们无能力去理解。在这样的员工队伍里，内部控制的缺陷不容易被发现，会减缓内部控制制度不断改进和完善的进程，但同时员工利用内部控制缺陷进行舞弊的可能性也会相对低一些。四是科学的组织机构和权责分配是建立并实施内部控制的根本保证，这就需要企业应当结合自身的业务特点和内部控制的要求设置内部组织机构，明确各组织机构的职责和权限，

7、将权利与责任分解到各个具体岗位，使各岗位职责明确，每个岗位都能够识清楚认识到该岗位对其他岗位的负责程度。L2.2风险评估。风险评估是指企业要对企业在发展经营过程中及时识别各种与实现内部控制目标相关的风险，经过系统地分析，制定出合理的风险应对策略。企业的发展过程就是一个释放风险的过程，企业发展越快就越要对风险进行管理，内部控制体系的建设必须建立在管理企业风险基础之上。风险既会给企业带来损失，也会给企业带来收益，这是企业在管理和经营过程中进行风险管理的价值所在。风险的管理流程包括风险识别、风险评估和风险应对三个主要环节，企业在不同发展阶段会出现不同的风险，应当对战略风险、财务风险、市场风险等加以识

8、别。风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤，按照风险发生的可能性和风险的影响范围，企业应当采用定量定性相结合的办法，对识别到的风险进行分析，按照重大程度进行排序，明确各种风险的重要性大小，对重点评估对象采取优先控制。L2.3控制活动。控制活动是内部控制的核心所在，即根据风险评估的结果，制定相应的风险应对策略，然后采取有效的控制活动进行内部控制。控制活动包括对实物的控制、职责的分离、授权与审批、业绩的评价等方面的相关活动。在有些情况下，采取一项控制活动可以应对多个风险，但有些情况下，应对一个风险需要采取多个控制活动。一般情况下，控制活动的实施是为了应对风险和解决风险问题，但风险应对本身

9、也可以成为一种控制活动，比如有项交易的进行需要职责分离，需要监管者批准等。企业还可以从不同角度开展控制活动，如在某些交易之前进行预防性控制，对实时发生的交易活动进行审查和控制，以纠错防弊等。L2.4信息与沟通。信息与沟通是指将及时、准确、完整收集到的与企业经营管理相关的各种信息用适当的方式传递给企业有关层级之间，以便各级层及时有效的应用组织信息和相互沟通，也就是一种获取和交换信息的过程，可以使企业各级层了解企业运行状况是否正常，以便进行适当的管理和控制信息与沟通的要素包括信息质量、沟通制度、信息系统和反舞弊机制。信息体现着企业各类经济业务的属性，能够明确划分企业各种经济业务，保证企业经营管理活

10、动合理有序的开展。企业日常生产经营需要收集各种内部信息和外部信息，如财务会计资料、经营管理资料、调研报告、内部刊物、从办公网络获取的等内部信息以及从行业协会组织或监管部门、社会中介机构、业务往来单位和网络媒体等获取的外部信息，对这些信息进行筛选整合后，可以提高信息的有用性。信息的获取要保证合理合法，信息的沟通与传递要保证准确及时，更要保证做到所有层次上的沟通。最为关键的是高级管理层和董事会之间的沟通，管理层必须了解最新的业绩、发展、风险以及企业风险管理的功能和其他相关事务，沟通的越好，董事会的执行监察能力就越有效，内部控制就越能发挥作用。1.2.5内部监督。内部监督是指监督检查企业内部控制制度

11、的建立和实施情况，对内部控制的有效性进行评价，及时发现内部控制存在的问题和缺陷，并加以改进和完善。企业在内部控制实际运行过程中，实际情况经常发生变化，加上企业员工对内部控制制度在理解上存在的偏差，而需要对企业内部控制的实际运行情况进行检查监督，以便及时发现内部控制存在的缺陷和问题，从而进一步完善内部控制，使内部控制达到确实有效。因此，要保证内部控制体系的有效运行和逐渐完善，内部监督环节必不可少。根据我国企业内部控制基本规范，企业应当从自身经营的特点和实际情况出发，开展有效的内部监督，首先要建立内部监督制度，明确内部审计机构等其他具有监督作用性质的机构应尽的职责，处理好内部审计监督机构与内部其他

12、机构之间的关系，规范内部监督开展的程序，明确开展的方法和要求。其次要将监督活动划分出日常监督和专项监督，一方面要对企业内部控制的实施情况进行常规、持续、定期、系统的检查，发现内部控制在设计时存在的问题和缺陷，另一方面要对某些出现大幅度变化或调整的内容进行专门检查，为企业内部控制不断注入新的元素和内容，逐渐完善企业的内部控制。1.3企业内部控制的意义（一）完善的企业内部控制系统是现代企业管理的重要组成部分，能够促进企业工作的正常进行。有效健全的内部控制体系可以促使管理者建立科学有效的激励机制和约机机制，从而规范相关人员的行为；让业务效益与奖惩制度相结合成为内部控制监督考核的一部分，可以调动管理者

13、的管理积极性，协调各人员之间的利益冲突，相互建立起信任关系，促进企业健康和谐发展。（二）加强内部控制是建立现代企业制度的要求和重要组成部分。市场经济条件下，只有协调投资、成本、质量和利润之间的分配关系，提高自我约束，建立严格的内部控制制度，才能在现代企业制度的要求下，实现自我发展和自主经营，才能以尽可能少的成本赚取尽可能大的利润，实现高产、优质、高效，在国内和国际的市场竞争中立于不败之地。（三）加强企业内部控制是企业整合资源的有力工具。现代企业的经营，离不开各部门的通力合作，包括生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门，各部门的业务除了自己独有的系统之外，又联系着企业整体的业务，与其他部门的业

14、务之间也存在着相互牵制和监督，基于这一点，内部控制以会计、业务、审计等部门的制度规划和相关报告为工具，既控制了企业，有整合了企业资源。（四）完善的企业内部控制体系能够提高会计信息质量，有效控制财务舞弊行为。企业经营决策是否有效有力直接体现在会计信息的真实程度上，企业的内部控制也涉及到企业的会计核算，二者是不相分离、相互联系的。建立完善的内部控制体系，可是促使企业会计核算质量的提高，防止产生虚假会计信息，让企业的运行过程更加规范透明，提高企业对外可信任度，从而吸引更多投资。（五）加强企业内部控制是提高企业效益的途径。当今社会竞争日益激烈，竞争规则日益规范，一个企业只有具有了自我调整和自我改造的能

15、力，能够排除一切阻碍企业发展的干扰，随机应变，才能立足当下，获得生存，进而取得长远发展。而企业的职业操守、道德操守也是企业能够参与竞争的最基本条件。一个企业拥有活力和发展的潜力也成为企业屹立不倒的重要因素。以上的种种都需要企业建立起一套全面的约束和激励机制，这便离不开有效的内部控制建设。2益海嘉里集团内部控制现状2.1 益海嘉里集团简介益海嘉里集团是世界500强企业新加坡丰益国际有限公司在华投资的多元化企业集团，以粮油加工、油脂化工、物流船代、内外贸易及种业研发为主，总部位于上海市陆家嘴金融贸易区。自20世纪80年代末以来，益海嘉里集团先后在上海、深圳、北京、广州、东莞、天津、青岛、烟台、秦皇

16、岛、连云港、武汉、西安、成都、哈尔滨、石家庄等20多个城市投资设立了100多家工厂和贸易公司，迅速发展成为国际知名的粮油加工企业和贸易商，“金龙鱼”、“胡姬花”、“口福”、“香满园”等国内著名品牌都是该集团成功塑造的业界典范，并多次荣获“中国500强企业”、“外资企业杰出贡献奖”、“中国制造食品企业杰出贡献奖”、“中华慈善奖”、“希望工程20年特殊贡献奖”等奖项或称号。2006年，“金龙鱼”成为2008年北京奥运会食用油独家供应商。2009年，“金龙鱼大米产业链”荣获了“2009年度中国粮油学会科学技术进步一等奖2.2 益海嘉里集团内部控制现状2.2.1内部环境控制（一）企业文化金龙鱼一直以“

17、立志打造世界级安全餐桌食品”为己任，多年来潜心研究粮油食品产业的质量安全、营养健康，带动中国从“粮油消费大国”转变为“粮油科技大国”。在国际国内重大活动中，无不展现出她倾情奉献的魅力。远的且不赘述，2008年北京奥运会、2010年广州亚运会、2011年深圳大运会，以及2013年召开的沈阳全运会，都有金龙鱼独供或专供的餐桌食品，金龙鱼世界级安全餐桌食品的保障能力被尽显无疑。金龙鱼所属的益海嘉里集团作为一家负责任的食品生产企业，食品质量安全管理是至上而下的，是由集团董事长直接管理的“一把手工程”，食品质量安全总监拥有“一票否决权从益海嘉里16字企业文化中，有4个字“健康安全”是强调食品质量安全，不

18、难看出，食品质量安全是融入集团的文化，融入集团各层级员工血液的工作准则。集团专职品管人员占企业总人数的10%以上，其中大学及以上学历者超过80%,高于行业的平均水平。（二）集成优化的多层级国际品质认证体系管理一个庞大的生产供应网络，是需要一个严谨完善的安全管理体系来保障的。益海嘉里集团集团优化了多种管理体系准入门槛体系，涵盖了每一个益海嘉里人数十年如一日、潜心耕耘、矢志为国人呈上世界级安全餐桌食品的每一滴心血，作为食品企业义不容辞。关键绩效目标、质量安全体系、基础管理三个不同的质量业务版块全方位地作用于产品实现的全过程，并共同承托起我们的上帝一一顾客。其中每一个过程和每一个项目都可以展开成为若

19、干管理实践内容，隐含着益海嘉里人对餐桌食品质量安全励精图治，孜孜以求。基础管理体系（第三方审核），是基于IS09000、IS014000、IS022000系列标准体系要求，建立的持续改进、全面保障的食品质量保证体系。金龙鱼是国内粮油行业较早通过IS09000认证的企业，同时也通过了食品安全管理体系IS022000认证、计量“C标志”认证、QS市场准入审核。该质量体系在国内比较普遍，也不足以体现金龙鱼的质量水平。特殊保障体系（客户二方审核），包括国际知名的跨国食品企业如麦当劳、肯德基、雀巢、联合利华、达能等，这些企业都是根据自身的特点量身定做的审核标准，不但严苛，而且汇聚了这些跨国食品企业多年的

20、实践经验，对益海嘉里是难能可贵的管理精华，通过每年的集团供应商审核，取其精华之处，消化吸收被益海嘉里所用。自我提升体系（集合AIB标准的内部审核），益海嘉里集团主动申报了美国烘（AmericanInstituteofBaking,简称AlB）的食品安全审核，AIB评分”堪比“食品行业的奥运”，因其标准和审核的苛刻和缜密，国内企业通过率非常低，其所制定的食品安全标准被作为评估食品企业食品安全程序是否达到世界级的准则，其审核的诚信度具有全球权威性。截至2012年底，益海嘉里集团已经有14家企业通过了审核，所有企业都在从项目设计开始按照AlB标准的要求执行，依据集成优化的管理体系开展日常运行，益海嘉

21、里自己培养的专职的食品安全管理团队对每个生产企业进行巡回审核，铸就了食品安全的铜墙铁壁，高标准的质量管理体系，从根本上保证了每一件金龙鱼粮油产品的卫生、安全与高品质。（S）人才理念益海嘉里集团向来重视集团中每位员工的成长发展状况，尽可能多的给每位员工提供能够充分发挥其才能的平台。有很多应届毕业生在毕业后选择来到益海嘉里工作，逐步被提拔到集团中的高层管理队伍中，成为了不折不扣的优秀益海嘉里人。公司内部设立的有专门的人才培训机构，培训体系完善，一个员工从入职到上岗再到对外发展，都有着优良建设的培训师队伍为其保驾护航，更加享有国外参观学习的机会。公司的人事行政部门会帮助员工进行职业生涯规划，给予员工

22、晋升的机会，让自己的职业理想和自我价值同时得到实现。2011年9月，为了培养适应企业实际需要的高素质技能型人才，为学生提供有力的就业保障，山东商务职业学院与益海嘉里集团举行了人才培养合作签约仪式。山东商务职业学院是益海嘉里集团在山东省继与山东大学、中国海洋大学之后签署战略合作协议的第三所高校。签订协议后，益海嘉里集团的领导亲自为09级毕业班做岗前培训，还为下一届新生做了专业和就业方面的介绍，详细而全面。益海嘉里集团在近几十年内，在多个城市投资设立工厂，迅速发展成为享誉国际的粮油加工企业和贸易商，其塑造的以“金龙鱼”为著的粮油品牌，多次荣获全国粮油行业各类奖项和称号。山东商务职业技术学院的毕业生

23、有很多都成为了益海嘉里集团的一员，他们在集团里大展宏图，为益海嘉里做出了巨大的贡献。食品工程系与益海嘉里集团、中储粮总公司粮油工业部在前期良好合作和反复沟通的基础上，决定建立人才培养战略合作关系。以益海嘉里集团作为学校的校外人才培训基地和企业的人才孵化基地，通过合作办学的培养模式，为益海嘉里集团公司和中储粮总公司粮油工业部旗下的近200家工厂输送技术骨干和车间主任，将进一步巩固山东商务职业学院作为中国粮油工业系统领军企业“黄埔军校”的战略地位。2. 2.2风险评估及其控制（一）避免食品安全问题的长效防范机制益海嘉里集团于2006年在新加坡上市，2009年在财富世界500强排名中位列第300位，

24、是亚洲地区领先的农业综合集团，其生产企业和经营网络遍布于20多个国家，跨越四大洲，包括中国、印尼、马来西亚、印度及欧洲在内的五大区域是其生产经营的主要市场，全世界50多个国家都已成为益海嘉里的产品远销地。作为世界粮油的巨头，为了避免三聚氟胺，塑化剂，苏丹红等类似食品安全问题的发生，集团都会第一时间“主动出击”，加强宣传，并以此为契机，完善食品安全制度建设，建立长效防范机制，提高防范意识，堵塞管理漏洞，筑牢起食品安全的层层防线。一是学会“从细节中找问题”，迅速将食品安全事件的经验和教训传达给每个生产企业，开展食品安全风险分析座谈会，要求每个生产企业对每个车间及每个环节的食品安全风险进行排查；彻查

25、所有原辅料和产品的来源和流向“，多管齐下，其目的就是最大限度地防止出现类似食品安全问题。二是加快完善产品追溯及紧急预案机制的建立步伐，按照清晰地批次管理程序，所有原辅材料都有采购、运输、入库和使用全过程的记录，产品按批次入库并有序的运往各地仓库或卖场。物流系统采用最先进的GPS定位运输管理，实施点到点的管控，任何环节都在有效管控制中。为了验证系统运行的有效性，每年都按规定进行模拟召回演习，指定一批次的假设有问题产品，要求在尽量短的时间内准确找到所有原料、辅料、来源和产品的去向以及每个环节对应的信息，并可以马上冻结，记录所需时间。召回成绩可以达到2个小时。三是建立内部风险预警机制，有专人及时进行

26、风险排查，及早发现可能的不安全因素，及早分析，及早解决。每年定期开展专项性的风险排查，甚至为此不惜重金配备了最先进的检测设备，通过科学抽样，检测重点关注的塑化剂、黄曲霉毒素、苯并花、重金属等卫生项目，并定期送检第三方检测机构，进行检测结果的准确性比对，从而对各工厂的质量控制和保证体系进行最终的确认和验证，确保每个环节零风险，确保产品100%合格和安全。四是设立首席质量官（简称CQO）,首席质量官顾名思义需要有工艺技术的功底、组织策划的远见和商业运作的睿智，是质量的第一负责人。依法把脉企业生产经营全过程，对本企业质量安全工作全面负责，拥有“一票否决”权。不仅将质量安全主体的责任落到实处，更强化了

27、企业的质量管理，让食品安全问题有了严密的组织保障。（二）新形势下的战略转型一直以来，益海嘉里集团以其众多的食用油品牌而被中国消费者所熟知。然而，任何事物的发展都是不可能是一帆风顺的，随着益海嘉里食用油业务的市场规模不断扩大，食用油业务在中国市场的发展已经遇到“垄断瓶颈，为了应对产品遭遇“天花板”的尴尬困境，益海嘉里在几年前启动了战略转型，大幅进军面粉及大米板块。然而，最近一段时间，益海嘉里又有了新的变化,网易财经近日获悉，益海嘉里在2013年悄然推出了日化品牌洁劲。据益海嘉里大品牌管理部总监陶西介绍，按照集团的规划，未来益海嘉里还将推出自己品牌的小包装酱油。对于益海嘉里的多元化发展，东方艾格分

28、析师陈丽娜向网易财经表示，之前益海嘉里进军大米面粉行业是其在食用油业务的基础上进行的横向扩张，而推出自己的日化品牌则是益海嘉里纵向的扩张思路。益海嘉里在中国的发展转型路径清晰而明确，就是多元化、寻求内资身份和转变发展方式。3益海嘉里集团内部控制存在的问题2.1 内部控制环境不完善一方面企业的治理结构作为实施内部控制重要的制度环境，对内部控制的有效运行发挥着重要作用，二者相互依赖，相互促进，联系紧密，完善的企业治理结构能够保证内部控制的功能在活动中正常发挥。但是，在实际工作中，企业的董事会成员和管理层的人员往往会发生大部分重叠的现象，使得内部控制的机构设置臃肿，权责混淆，无法控制生产经营权，出现

29、各种滥用职权、以权谋私的现象，内部控制环境一步步走向恶化。另一方面，企业在组织机构的设置中，缺乏对同级部门间进行工作协调的重视，上下级之间的权利和义务占据上位，一顾寻求上下级之间的管理与服从，导致同级职能部门之间分工不合理，相互推卸工作职责，推诿扯皮的现象时有，缺乏交流，协调不到位，使得内部控制制度无法正常执行。2.2 信息缺乏有效沟通高效的内部沟通可以保证企业内部信息的共享，不仅可以让企业的管理者及时了解企业运行各方面的信息，还可以提高企业管理效率，保证企业内部控制的有效性。如果企业的管理信息化水平较为落后，企业内部各部门之间的交流和沟通就比较困难，企业的管理者不能把握企业整体的管理策略，无

30、法掌控全局，制定的内部控制制度缺乏与企业整体发展形势的契合性，使得内部控制的建设失去了其应尽的作用和意义。在多层次的企业管理体系下，企业既不重视或忽视信息与沟通，也没有健全的沟通机制，使得信息传递的渠道僵化、单一，再加上一些内部人员的畏惧感以及个人心理素质造成的沟通障碍，都无法使信息在企业内部有效合理地传递，从而影响到企业管理者对企业的内部控制。2.3 内部审计控制薄弱在实际工作中，内控领导小组的作用要种弱化，经常只是形同虚设，组织机构也不完善，管理结构并没有达到真正意义上的合理有效。与此同时，企业的内部审计只能薄弱，审计工作缺乏独立性，常受到主观判断的干扰，审计内容简单，缺乏公正性和客观性。

31、在企业内部控制监督机制尚未健全的情况下，很难发现企业内部控制存在的问题，想要解决也无从下手，使企业无法健康正常运转。内部审计监督着企业运营全过程，有着重要的作用，而企业管理者薄弱的审计意识造成对内部审计认识上的误区，导致企业内部审计职能弱化，很难发现内部控制存在的问题和缺陷，内部审计作用无法真正得到发挥。内部控制的一个重要环节就是实施内部审计，而企业不重视内部审计机构的地位和作用，设置的审计机构职能单一，任命的内部审计人员有限，导致企业的内部审计在独立性上的缺失,影响了内部审计应有职能的发挥。3. 4内部控制制度建设不够完整和科学企业由于受到利益的驱使，过于注重经营，却忽视了管理的重要性。企业

32、在没有建立自我防范和自我约束机制的情况下，内部控制的组织网络是不健全的。建立内部控制的目的不明确，只是简单地为了对已经发生的违法乱纪的事情进行补救，侧重于事后控制，大大增加了事故发生的几率。更严重的是企业只看到有形资产如金钱财物的丧失与补救，忽视了人员素质的提高和对企业信息资料的保护，使企业丧失了大量无形资产，蒙受严重损失。这说明企业内部控制的执行缺乏监督与检查，执行力度不够，无法得到保障。4益海嘉里集团内部控制问题的解决对策3.1 完善企业的内部控制环境实施企业内部控制，必须要有完善的企业治理结构，在现代企业制度中，应建立由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的相互独立与制衡、权责明确的企业

33、治理结构。企业的最终控制主体为股东大会，股东大会委托董事会，制定公司方针政策，监督其下的经理层，董事会和管理层的行为同时受监事会的监督，各主体各司其责，协调运作。董事会在企业的内部控制中处于核心地位，要强化董事会的职责，不能与管理层人员混淆，必要时聘请外部董事，不能一人多职。同时，企业需要设置符合自己企业业务特点和内控要求的组织机构，明确职权，保证各单位的权利和责任，规范各岗位、各部门的工作程序，实现每一级的目标管理。3.2 加强信息的沟通与披露高效的沟通和信息交流能够让企业的高层管理者迅速了解企业整体运行状况，及时的了解内部管控情况。针对目前企业内部沟通存在的问题，需要在企业内部建立起高效的

34、信息管理平台，利用现代化的信息技术来加强企业内部各部门之间以及各管理层级之间的信息交流与沟通，让企业的高层管理者能够有效地把控企业管理的全局。同时，企业可以根据企业内部控制基本规范的要求，采取建立信息收集、加工机制，完善信息传递机制，建立反舞弊机制、建立投诉和举报人保护制度等措施来保证企业内部信息的有效沟通与传递。信息的沟通也少不了管理者与员工之间的沟通与了解，企业领导者应当平衡话语权，不要只听见经常有机会跟自己沟通的人的观点，而忽视了那些埋头苦干、没有机会接触领导的员工的意见和观点；作为公司的领导者，还应当经常下现场，让员工感到你是工厂的领导和灵魂，而不是鬼魅（不知道什么时候出现）。4. 3

35、重视和加强审计监督目前我国相关法律制度不完善，对内部控制的监督体制尚不健全，在这种现状下，如果企业自身的内部监督意识不够，内部控制将很难实行，控制目标也无法实现。因此，想要保证内部控制的有效运行，就必须加强企业的内部监督。首先要加大内部审计的监督力度，设立专门的内部审计机构，对管理者的各项管理活动进行监督。一是要让内部审计机构保持相对的独立性，由董事会直接管理内部审计机构；二是加强内部审计人员的职业性，使内部审计工作准确无误，充分发挥内部审计的作用。其次企业管理者应该学会对内部控制进行自我评价，企业的内部控制制度是由企业管理者制定和执行的，他们有责任去完善内控体系，因此，管理者应该定期对内部控

36、制的各个环节作出评价，形成评价报告，找出内控体系存在的问题，及时完善。自我监督与独立评估在监督机制中是并行不悖的，管理层监督企业日常经营管理过程时不仅要注重监督，也要考虑内部控制体系是否出现问题和漏洞，亡羊补牢，惩前姝后。4. 4完善内部控制制度建设经济社会发展到一定阶段就产生了内部控制制度，作为现代企业管理的手段，内部控制制度已经越来越重要。企业内部控制制度的缺失与企业经营成败、会计信息失真、违法经营等有着重大关联，诸如我国巨人集团的倒塌、美国安然公司的破产等，都与企业内部控制缺失有着密切的关系。因此，企业应当遵循相互牵、协调配合、程序定位、成本效益和层次效益的原则，对企业结构、人员授权、会

37、计制度、资产保护、职工素质以及企业风险等进行全面系统地控制，以确保企业实现规范化管理，在此之上，还应该着力发挥审计监督的作用，增强企业内部控制的渗透性，做到事前、事中、事后的全方位监督与控制，让企业的内部管理更加制度化、规范化、科学化和有效化。结论内部控制作为企业管理的一种方法和手段，与企业想要实现更好的经营和发展在目标上是一致的，然而建立起有效的内部控制体系并不等同于企业终极目标的实现，而是一种阶段性的进步。企业必须借助于内部控制体系去改善现有的管理水平，完善的内部控制体系可以促进企业的管理，能够帮助企业应对风险、减少弊端、保证信息质量、提高工作效率，让企业朝着一个健康而充满活力的方向发展。