第一章审计概论.docx

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1、第一章审计概论学习要点： 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生和发展 熟悉注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系 熟悉审计的方法与分类 了解审计的职能1.1审计的定义和特征一、审计的定义（一）审计的定义（掌握名词解释）审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。（二）审计定义的理解（掌握选择、简答

2、）1.审计主体审计主体组成内容具体含义审计主体，就是审计专职机构是指以审计为专门职务的单位，包括国家审计机关、部门、单位内部审计机构和社会审计组织。的执行者专职人员是指专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准的执业注册会计师。2.审计的授权者（或委托者）组成内容具体含义审计的授权者审计的委审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的，我国注册会计师的审计业务都是接受被审计单托者位的委托，签订审计业务约定书后进行的。3 .审计的客体审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能

3、够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。4 .审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。5 .审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。本教材是以社会审计为主，其审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。6 .审计的本质独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到

4、客观公正，实事求是。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。【例题单选题】财产的所有者、财产的使用者之外的第三者，即审计的执行者应该是指（）。A.审计主体8 .审计客体C.审计依据D.审计目的正确答案JA答案解析审计主体，即审计的执行者，是财产的所有者、财产的使用者之外的第三者。【例题单选题】审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（）。A.审计主体9 .审计客体C.审计委托人D.其他利益相关者正确答案A答案解析本题考查审计主体的含义。审计主体，是审计的执行者，是独立的第三者。【例题单选题】审计监督区别于其他经济

5、监督的根本特征是（）。A.及时性B.法律性C.独立性D.科学性正确答案C答案解析本题考查审计监督的根本特征。审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是区别于其他经济监督的根本特征。【例题单选题】为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（）。A.真实性原则10 独立性原则C.客观性原则D.公正性原则正确答案JB答案解析本题考查审计的本质属性。审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动C二、审计的特征（掌握选择、简答）审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。（）独立性具体表现（理解）L机构独机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其

6、是不能成为国家财政部立门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。一首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事2.业务工项作出评价和鉴定。作独立其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。以卜经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。（二）

7、权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。【例题单选题】审计有别于其他管理活动的独特之处是（）。A.审计目的B.审计客体C.审计依据D.审计特征正确答案JD答案解析本题考查审计的特征。独立性的审计特征是审计有别于其他管理活动的独特之处。【例题多选题】审计要保持其独立性，必须做到（）。A.取证独立B.组织独立C.判断独立D.经济独立E.工作独立正确答案ABCDE

8、答案解析本题考查审计独立性。ACE属于业务工作独立，B属于机构独立，D是经济独立。【例题多选题】审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）。A.独立性B.有偿性C.权威性D.外部性E.单向性正确答案AC答案解析本题考查审计特征。审计的特征为独立性、权威性。1.2审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（-）我国政府审计的产生和发展（选择）发展历程主要特点1.萌芽阶段据史料记载，早在西周时期就有了审计萌芽的思想。2.确立阶段秦汉时期是我国审计的确立阶段。主要表现在三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。3.审计定名之始隋

9、唐及宋,中央集权不断加强，官僚系统进一步完善，审计制度也随之健全。宋代设立“审计司”和“审计院”，是我国审计定名之始。4.颁布审计法辛亥革命后，北洋政府于1912年在国务院下设审计处，到1914年，将审计处改为审计院，同年颁布审计法。1920年南京的国民政府设立审计院，后改为隶属于监察部的审计部。5.成立专门的审计机构1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关（审计署），实施审计监督。1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署，全国各省设立了审计局，配备了专职审计人员。6.陆续颁布相关法规1985年8月颁布了国务院关于审计工作的暂行规定；19

10、88年11月颁布了中华人民共和国审计条例；1995年1月1日开始实施中华人民共和国审计法，这就从法律上进一步确立了政府审计的地位，为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础。【例题单选题】据史料记载，我国政府审计萌芽的思想最早产生的时期是（）。A.秦汉B.西周C.隋唐D.元明正确答案B答案解析据史料记载，早在西周时期就有了审计萌芽的思想。【例题单选题】我国审计的确立阶段是（）。A.秦汉时期B.隋唐及宋C.元明时期D.辛亥革命时期正确答案A答案解析我国审计的确立阶段是秦汉时期。【例题单选题】我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）。A.审计署B.政府审计委员会C.政府审计局D.证监会正确答案A

11、答案解析我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立审计署。（二）国外审计的产生和发展（选择）审计机构类型代表国家独立性强弱第一，隶属于议会,即隶属于立法机构，由议会直接授权。美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚这种类型的审计机构有很强的独立性和权威性第二，隶属于政府,即隶属于行政机构，由政府直接授权领导。罗马尼亚、菲律宾它必须向政府负责，并且汇报工作。这种类型的审计机构有一定的独立性和权威性。第三，隶属于财政部,由财政部直接领导。瑞典这种类型的审计机构与其他类型审计机构相比，其独立性和权威性较小。【例题多选题】当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（）。A.加拿大的审计总署B.瑞典

12、的政府审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院正确答案ACE答案解析本题考查政府审计隶属于议会的国家范围。瑞典政府审计隶属于财政部，菲律宾政府审计隶属于政府。【例题单选题】以下属于政府领导的政府审计机关是（）。A.加拿大的审计总署B.菲律宾的审计委员会C.瑞典的政府审计局D.西班牙的审计法院正确答案JB答案解析本题考查政府审计属于政府领导的国家范围。瑞典政府审计隶属于财政部，加拿大、西班牙政府审计隶属于议会。二、内部审计的产生和发展（一）我国内部审计的产生和发展（选择）I发展情况西周早在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置的“司会”一职，称之为原始意义上的内部审计。

13、1984年中华人民共和国审计署提出在部门、单位内部成立专职的审计机构、配备专职的审计人员实施内部审计。1985年10月国家审计署颁布了审计署关于内部审计工作的若干规定，随后陆续颁布了相关法规。（二）国外内部审计的产生和发展（选择）审计模式独立性强弱一是内部审计隶属于董事会,直接由董事会领导，向董事会报告工作。内部审计具有很高的独立性和权威性。二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会（如审计委员会）的领导，通过监事会向董事会或股东代表大会汇报工作。具有较高的独立性和权威性三是内部审计隶属于总经理,接受总经理的领具有一定的独立性和权威性导，并定期向总经理报告工作，可以代表总经理对下属的

14、各生产经营单位和各管理部门进行经常性的审计监督四是内部审计隶属于财会部门,由财会部门的主要负责人领导并向其汇报工作。审计对象主 要是会计凭证、账簿和报表等相关资料。对于财务控制系统具有较强的监督作用，有助于财务核算的规范化，其不足之处是影响了内部审 计人员作用的全面发挥，削弱了内部审计的独立 性和权威性。【例题单选题】从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）。A.总会计师B.董事会C.总裁D.主管财务的副总裁正确答案B答案解析从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展（选择）I时间发展情况191

15、8年9月7日北洋政府农商部颁布了会计师暂行章程。同年，谢霖领取了第一号会计师证书,并在北京创办了我国第一家会计师事务所一正则会计师事务所,这标志着我国注册会计师制度正式诞生。1930年后国民政府又颁布了会计师条例，确立了会计师的法律地位。1980年财政部印发了关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师制度开始恢复，中国注册会计师重新登上历史舞台。1986年7月国务院颁布了中华人民共和国注册会计师条例，第一次确定了注册会计师的法律地位，使注册会计师行业建设进入了一个新时期。1993-19951993年10月颁布了中华人民共和国注册会计师法，1995年2月财政部又发布了中国注册会计师独立审

16、计准则等一系列法律、法规和制度，注册会计师审计逐渐得到各级政府和社会各界人士的重视和关注。1996-19971996年10月，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月又加入国际会计师联合会，这标志着我国注册会计师行业开始走上国际舞台，2006年注册会计师协会公布了中国注册会计师执业准则，这一系列工作的实施，为我国注册会计师行业冲出亚洲、走向世界奠定了良好的基础。【例题单选题】我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于（）。A.明朝政府B.北洋政府C.民国政府D.清朝政府正确答案B答案解析我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于北洋政府。【例题单选题】我国第一家注册会

17、计师审计组织的创办人是（）。A.潘序论B.谢霖C.徐永祚D.奚玉书正确答案B答案解析我国第一家注册会计师审计组织的创办人是谢霖。【例题单选题】1918年我国创办的第一家注册会计师审计组织是（）。A.潘序伦创办的立信会计师事务所B.奚玉书创办的公信会计师事务所C.谢霖创办的正则会计师事务所D.徐永柞创办的徐永柞会计师事务所正确答案C答案解析1918年，谢霖创办的正则会计师事务所是我国创办的第一家注册会计师审计组织。（二）国外注册会计师审计的产生和发展（选择）审计阶段特点L详细审计阶段（最早） 注册会计师审计的法律地位得到了法律确认; 审计的目的主要是查错防弊,保证企业资产的安全完整: 审计报告的

18、使用人主要为企业股东; 审计的方法是对会计账目进行详细审计,即对有关的凭证、账簿、 会计报表等资料进行周密、详尽地逐笔审查与稽核。 由于详细审计产生于英国，所以乂称为英国式审计。资产负债表审计阶段（19世纪末，20世纪初） 审计对象从会计账目扩大到资产负债表; 审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况; 审计方法从详细审计初步转向抽样审计; 审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。 由于资产负债表审计是美国首先实施的，所以又称为美国式审计。3.会计报表审计阶段审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料;审计的主要目的是对财务报表发表审计意见,以确

19、定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的；审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计；审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者;审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡;注册会计师资格考试制度广泛推行,注册会计师专业素质普遍提高。4.现代审计阶段审计组织机构不断地发展壮大，开始呈现出集中化的趋势;审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍运用，风险导向审计方法得到推广，计算机辅助审计技术在审计中已被广泛采用。【例题单选题】注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）。A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计

20、阶段D.现代审计阶段正确答案B答案解析本题考查注册会计师审计经历的阶段。最早的阶段是详细审计阶段。【例题多选题】在20世纪初，审计应具有的特点包括（）。A.审计对象扩大到资产负债表B.审计目的主要是判断信用状况C.审计报告使用人只有股东D.审计范围扩大到内部控制测试E.全面推行风险导向审计正确答案AB答案解析选项C审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。选项D是会计报表审计阶段的特点。选项E是现代审计阶段的特点。【例题单选题】下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是（）。A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段B.详细审计产生于美国C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表D.

21、介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段正确答案D答案解析本题考查注册会计师审计产生和发展的阶段。现代审计阶段是最新的审计阶段，选项A错误，详细审计产生于英国，选项B错误，美国式审计是资产负债表审计阶段，对象从会计账目扩大到资产负债表，选项C错误。（三）注册会计师审计发展历程的启示（选择、简答、论述）1 .注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。2 .注册会计师审计随着商品经济的发展而发展C3 .注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。【例题单选题】注册会计师审计是商品经济

22、发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）。A.财产所有权与经营权的分离8 .货币的产生C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合正确答案A答案解析本题考查注册会计师审计产生的直接原因。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。9 .3审计的分类和审计方法一、审计的分类（-）按审计的主体分类（选择、名词）审计类型主要特点1.政府审计政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

23、政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计一内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立2.内部审计客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。13.注册会计注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准师审计成立的会计师事务所进行的审计。在审计监督体系中，注册会计师审计、内部审计和政府审计各司其职、各自在不同领域发挥作用，不存在主导与服从关系，不能相互代替。【例题单选题】政府审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在（）。A.审计内容B.审计主体C.审计客体D.

24、审计目的正确答案B答案解析本题考查政府审计、注册会计师审计、内部审计的区别。审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可将审计分为政府审计、内部审计、注册会计师审计三类。注册会计师审计、政府审计的区别（选择、简答、论述）类别项目注册会计师审计政府审计1.审计方式受托审计强制审计2.审计目标对财务报表的合法性和公允性发表审计意见对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计3.审计监督的性质根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度。根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执

25、行。4.审计实施由中介组织一会计师事务所进行的，是的手段有偿审计行政监督，政府行为，无偿审计5.审计的独立性双向独立,既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立,即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）6.审计标准注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则【例题单选题】下列不属于注册会计师审计特点的是（）。A.审计的强制性B.审计的独立性C.审计的有偿性D,审计的委托性正确答案A答案解析本题考查注册会计师审计的特点。注册会计师接受委托人的委

26、托，对被审计单位进行独立、客观的有偿审计服务。所以注册会计师审计具有独立性、有偿性、委托性。参见教材P49【例题单选题】从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，注册会计师审计（）。A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立C.与审计委托人及被审计人均不独立D.与审计委托人及被审计人均独立正确答案D答案解析本题考查审计的独立性。注册会计师应当双向独立,既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）。参见教材P49【例题多选题】下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（）。A.注册会计师的审计方法是受托审计,而政府审计的审计方法是强制审

27、计B.注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计C.注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D.注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E.注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计正确答案ABDE答案解析本题考查注册会计师审计和政府审计的区别。注册会计师审计是受托审计，是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，是通过会计师事务所进行的有偿审计。注册会计师应保持双向独立，依据注册会计师法和中国注册会计师执.业准则进行审计工作。政府审计

28、属于强制审计，是政府行为具有无偿性，仅独立于被审计单位，根据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则进行工作。参见教材P49【例题单选题】政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的独立性不同B.审计的依据不同C.审计的权威性不同D.审计的方式不同正确答案B答案解析注册会计师与政府审计部门所依据的审计准则不同，对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。参见教材P49注册会计师审计与内部审计的区别（选择、简答、论述）类别项目注册会计师审计内部审计1.审计方式受托进行根据本部门、本单位经营管理

29、的需要自行安排施行2.审计的独立性双向独立受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。3.审计目标主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。主要是检查各项内部控制的执行情况等,提出各项改进措施。4.审计职责和作用需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本部门、本单位负责,只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密。5.审计标准注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业内部审计准则准则【例题单选题】内部审计人员工作的独立性，不应包括（）。A.独立地接受委托B.独立地编制审计计划C.独立地

30、进行调查D.独立地表达审计意见正确答案JA答案解析J本题考查内部审计人员工作的独立性的含义。内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。参见教材P49【例题单选题】注册会计师审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）。A.在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而注册会计师审计则是受托进行B.在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而注册会计师审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见C.注册会计师审计所依据的准则是独立审计准则，内部

31、审计所依据的是内部审计准则D.在独立性方面，注册会计师审计是相对独立，内部审计是双向独立正确答案JDr答案解析本题考查注册会计师审计和内部审计的区别。注册会计师审计要求双向独立，内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。参见教材P49【例题单选题】下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的r正确答案c答案解析本题考查审计监督体系。注册会计师审计主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计

32、意见。需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。参见教材P49注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于：（选择、简答）第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。第二，内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率,节约审计费用。【例题多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师

33、审计是一种有偿审计B.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计是事中审计E.注册会计师审计体现为双向独立正确答案AE答案解析注册会计师审计要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，而不是必须利用内部审计的工作成果，选项B错误；注册会计师审计是受托进行的，不是代表本人，选项C错误；注册会计师审计是事后审计，选项D错误。参见教材P49【例题多选题】内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（）。A.审计内容B.审计目标C.审计标准D.审计方法E.审计形式正确答案JAD答案解析本题考查内部审计和注册会计师审

34、计的特点。内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。参见教材P49（二）按审计目的和内容分类（选择、名词）L财务报表审计财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。2.经营审计经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率,而对其经营程序和方法进行的评价。3.合规性审计。合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。【例题单选题】财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。A.审计主体B.审计目的和内容C.审计实施的时间D.审计实施的方

35、式正确答案B答案解析按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。参见教材P50。（三）按审计实施的时间分类（选择）1 .事前审计事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。2 .事中审计事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。3 .事后审计事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。（四）按审计执行的地点分类（选择、名词）1 .报送审计报送审计又称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料送到审计机关所在地进行的审计。它是政府审计机关进行审计的重要方式。2 .就地

36、审计就地审计乂称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。它是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。【例题单选题】报送审计一般适用于（）。A.情节严重的财经法纪审计B.经济效益审计C.专题（案）审计D.行政事业单位的经费收支审计正确答案D答案解析本题考查报送审计的适用范围。报送审计是政府审计机关进行审计的重要方式。参见教材P51（五）按审计所依据的基础和使用的技术分类（选择、名词）L账项基础审计账项基础审计又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。注册会计师审计的重点是资产负债表

37、,旨在发现、防止错误和舞弊,审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。2 .制度基础审计职业界逐渐认识到，设计合理并有效执行的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。制度基础审计是以控制、测试为基础的抽样审计。3 .风险导向审计审计风险模型要求注册会计师将审计资源分配到财务报表最容易出现错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计。【例题单选题】按照审计所依据（）分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体正确答案C答案解析按照审计所依据基础和技术分类，可将

38、其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。参见教材P51【例题多选题】下列有关审计方法的表述中，正确的有（）。A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E.风险导向审计以账项基础审计为前提正确答案ABC答案解析风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止或发现并纠正。参见教材51页。【例题多选题】审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（）。A.审计按

39、与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B.审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C.审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D.审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计，经营审计和合规性审计E.审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计正确答案JACDE答案解析本题考查审计的分类。审计按保证程度的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计。参见教材P51二、审计的方法审计方法是沟通审计主体和审计客体的桥梁，是审计主体实现审计目标，完成审计工作的工具。我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的:（一）审查书面资料的

40、方法（选择、名词）L按审查书面资料的顺序划分,可分为顺查法和逆查法。（1）顺查法顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。&博原始凭证埴创记球凭证可以证实完整性认定。适用于规模较小,业务量较少或内部控制制度较差的单位。（2）逆查法又称倒查法审查和分析会计报案，桃出事计重点唤目逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。审直凭证，修定粮审计事】的殖相。运用市志和核对去宦弁审查会计殊簿，发现可存在的UU逆查法主要用来证实发生、存在认定。适用于规模较大,业务量繁多或内部控制制度健全的单位。【例题多选题】下列属于顺查的审计方法有（）。A.从发货单查至销售发票B

41、.从销售发票查至客户订单C.将主营业务收入总账与报表核对D.将应收账款与主营业务收入两账户互相核对E.根据应收账款账龄分析表函证应收账款正确答案ACD答案解析顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致。参见教材P52。2.按审查书面资料的数量和范围划分,可分为详查法和抽查法。（1）详查法它是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。（2）抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。【例题单选题】审计分为抽样审计与详细审计，这种分类的标准是（）。A.审计数量和范围B.审计内容C.审计主体D

42、.审计对象正确答案A答案解析根据详细审计与抽样审计的字面意思，就可以推断出是按照审计的数量和范围进行分类的。参见教材P523.按审查书面资料的技术内容划分,可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等（1）审阅法就是审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性。审阅法是审计工作中常用的一种方法，也是最基本的取证方法。（2）核对法是指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要内容包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对和账实核对。核对法可以比较容易地发现存在的问题，而且

43、取得的审计证据也较为可信，因此，是现代审计的常用方法之一。（3）分析法是指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。分析法在审计中的应用非常广泛。审计分析方法按分析技术可以分为比较分析法、比率分析法、因素分析法等。（4）复算法（又称验算法）是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。复算法可以取得书面证据,是审计中常用的方法。【例题单选题】下列属于审查书面资料的方法为（）。A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法正确答案D答案解析本题考查审计方法。监督盘点、观察法、调节法属于证实客观事物的

44、方法，分析法属于审查书面资料的方法。参见教材P53（二）证实客观事物的方法（选择、名词）审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。L盘点法盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。盘点方式含义适用情况直接盘点是指审计人员亲临现场组织实施盘点,并要求被审计单位有关人员协同执行。直接盘点可以采取预先不告知有关人员盘点的方法以突击的方式进行,以防有关人员对弊端进行掩这种方法常用于对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存。饰。监督盘点（监盘）是指由被审计单位的财产保管人员及其他有关人员进行实物盘点，审计人员亲临现场监督盘点的方式。如发现疑点可要求复盘核实。这种方法常用于盘存数量较大的实物。如大宗的产品、原材料等。实物盘存按其范围,可以分为全面盘存和局部盘存两种方式，具体盘存范围应根据财物的品种、数量和内部控制的强弱等条件而定。盘点方式适用情况全面盘存库存现金、有价证券应采用全面盘存法。局部盘存对数量、品种多的财物可以采用局部盘存法。【例题单选题】下列审计方法中可以获取实物证据的是（）。A.分析程序B.计算C.监盘D.询问正确答案C答案解析监盘涉及到观察实物，可以获取实物证据。【例题单选题】下