会计工作实务.pptx

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1、模块三 会计工作实务,任务3-1 填制审核原始凭证,工作情景,在模块一的学习中，你已经对会计工作过程有了简单的了解。会计工作过程是由填制审核会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等基本工作环节组成的，在会计核算过程中涉及大量的原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，为了保证会计核算的真实、准确、完整，企业会计制度对这些核算资料的使用都做了明确的规范。在本模块的学习里，我们仍以A市ABC服装有限公司2021年12月所发生的经营业务为背景，按照会计工作过程向你介绍会计工作实务的知识、技能和要求。,任务3-1 填制审核原始凭证,知识目标理解会计凭证的概念掌握原始凭证的种类掌握原始凭证

2、包括的基本内容掌握填制和审核原始凭证的方法能力目标能够区别不同种类的原始凭证能够准确熟练地填制和审核常用原始凭证,任务描述,在模块一的学习中已经介绍过，会计核算必须依据经济业务发生或完成时所产生的原始凭证。由于经济业务较为复杂，所产生的原始凭证也多种多样。填制和审核原始凭证是很多工作岗位会运用的专业技能，在填制和审核证明经济业务发生或完成情况的原始凭证时，涉及的方面较多，并且要求非常严格。在学习过程中要注意细节的把握。在学习了本单元的相关知识后，你应该对常用的原始凭证有所了解，并能够正确填写并审核借款单、差旅费报销单、收料单、领料单、支票、发票等常用原始凭证。,相关知识,一、会计凭证的概念 会

3、计凭证，简称凭证，是财务会计工作中用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,例题：A公司购买钢材10吨，每吨单价4,000元，增值税率13%，运杂费6,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。,借：原材料 46 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 200 贷：银行存款 51 200,发票,运单,银行结算凭证,记账凭证,收料单,相关知识,相关知识,二、会计凭证的作用,相关知识,三、原始凭证的种类1原始凭证按来源不同分类（1）自制原始凭证。自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理某项经济业务时所填制的原始凭证。（2）外来原始凭证。外来原始凭

4、证是指在经济业务发生或完成时，从外单位取得的原始凭证。,相关知识,相关知识,相关知识,2原始凭证按填制手续及内容不同分类（1）一次凭证。一次凭证是指只反映一项或同时反映若干项同类性质的经济业务，填制手续是一次完成的原始凭证。（2）累计凭证。累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。,相关知识,相关知识,（3）汇总凭证。汇总凭证也称汇总原始凭证，是指在会计实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期内若干份记录同类业务的原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。,相关知识,相关知识,3原始凭证按格式不同分类（1）通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具

5、有统一格式和使用方法的原始凭证。（2）专用凭证。专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。,相关知识,三、原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称。如“收料单”、“增值税专用发票”等。（2）原始凭证的日期和编号。（3）接受凭证的单位名称（抬头人）。（4）经济业务的内容、数量、单位和金额。（5）填制凭证单位的名称或者填制人姓名。（6）有关人员（部门负责人、经办人）的签名或者盖章。（7）填制单位签章。（8）凭证附件。,相关知识,相关知识,四、原始凭证的填制要求（1）记录要真实。（2）内容要完整。（3）手续要完备。（4）书写要清楚、规范。（5）编号要连续。（6）不得随意涂改、刮擦和挖补。

6、（7）填制要及时。,相关知识,五、原始凭证的填制方法1一次凭证的填制 一次凭证是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干同类性质的经济业务。,相关知识,相关知识,2累计凭证的填制 累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况的凭证，它是由经办人员在每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。,相关知识,相关知识,3汇总凭证的填制 汇总原始凭证是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的。

7、,相关知识,相关知识,六、原始凭证的审核（1）审核原始凭证的真实性。（2）审核原始凭证的合法性。（3）审核原始凭证的合理性。（4）审核原始凭证的完整性。（5）审核原始凭证的正确性。（6）审核原始凭证的及时性。,任务实施,现在请你根据以下经济业务描述，填写相应的原始凭证，然后与同学互相审核对方填制的原始凭证。,任务实施,（1）2021年10月23日，江苏省A市ABC服装有限公司销售给江苏省E市丽人公司T恤002共8 000件，不含税单价100元/件，增值税率13%。填写增值税发票所需的单位资料表3-1所示。,相关知识,（2）2021年9月10日，采购部陈炎因出差填写借款单，预借差旅费2 000元

8、。经主管领导李立审核同意、财务部财务主管吴浩签章同意后，出纳用现金支付。,模块三 会计工作实务,任务3-2 填制审核记账凭证,任务3-2 填制审核记账凭证,知识目标理解记账凭证的概念掌握记账凭证的种类掌握记账凭证的基本内容掌握记账凭证的填制和审核方法能力目标能够区别记账凭证的不同种类能够根据经济业务填制相应的记账凭证,任务描述,通过前面的学习，你已经掌握了根据经济业务编制会计分录的方法。在实际会计工作中，会计人员同样需要根据经济业务发生和完成时所产生的原始凭证编制相应的会计分录，记载会计分录的载体叫做记账凭证，它是登记会计账簿的直接依据。在会计工作中，不同的会计主体所使用的记账凭证有所不同。通

9、过本单元的学习，在你对记账凭证的种类和内容有所了解的基础上，要根据本书附录1所提供的经济业务资料编制相应的记账凭证。,相关知识,一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务主要内容，确定会计分录，并作为记账依据的会计凭证。,相关知识,二、记账凭证的种类1记账凭证按其反映的经济内容不同分类 记账凭证按其反映的经济内容不同分为通用记账凭证和专用记账凭证。（1）通用记账凭证。是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证。通用记账凭证适用于规模小、会计业务少、经济业务比较简单的企业。,相关知识,相关知识,（2）专用记账凭证。是指其格式专用，适用

10、特定业务种类的记账凭证。专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。,相关知识,收款凭证。收款凭证是用于现金及银行存款收入业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。,相关知识,付款凭证。付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,相关知识,转账凭证。是指用于不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证，它是根据有关不涉及现金和银行存款业务的原始凭证填制的。,收、付、转凭证的选择,收款凭证,付款凭证,转账凭证,借方科目：库存现金 或 银行存款,贷方科目：库存现金 或 银行存款,借贷方科目：

11、不涉及库存现金和银行存款,注意：库存现金与银行存款相互划转业务必须填制付款凭证。,将现金存入银行：借：银行存款 贷：库存现金,从银行提取现金：借：库存现金 贷：银行存款,相关知识,相关知识,2记账凭证按其填列方法的不同分类 单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。,相关知识,单式凭证的优点：便于按科目汇总，有利于分工填制凭证和记账。,相关知识,单式凭证的缺点：由于一项经济业务要反映在两张或两张以上的记账凭证上，不利于反映经济业务的全貌，如有差错，查找起来十分困难；同时，单式凭证数量多且分散，不利于对凭证的装订和保管。,相关知识,复式凭证。复

12、式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的记账凭证。复式记账凭证的优点：在一张凭证上能反映每一笔经济业务的全貌，便于与所附原始凭证相互核对，反映经济业务的来龙去脉。复式记账凭证的缺点：不便于分工记账和汇总计算每一会计科目的发生额。前面介绍的通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证等都是复式记账凭证。,相关知识,三、记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称。（2）填制记账凭证的日期。（3）记账凭证的编号。（4）经济业务事项的内容摘要。（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。（6）经济业务事项的金额。（7）记账标记。（8）所附原始凭证张数。（9）

13、相关人员的签名或盖章。,相关知识,相关知识,四、记账凭证的填制要求 除了“真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚”外，还要注意以下几点：（1）对记账凭证连续编号。（2）准确填写会计分录。（3）不同的经济业务，不能合并编写在一张记账凭证内。（4）正确填写摘要。（5）记账凭证应附有原始凭证。,相关知识,（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（7）凭证填制完毕，记账凭证上必须由有关人员签章。（8）填制记账凭证时如果发生错误，应当根据发现错误的时间和错误的类型，采用恰当的更正办法。,相关知识,五、记账凭证的填制方法1收款凭证的填

14、制 例3-1：2021年12月1日，新股东刘明将资本金300 000元打入A市ABC服装有限公司账户。会计人员根据审核后的银行进账单填制收款凭证。,相关知识,相关知识,2付款凭证的填制 例3-2：2021年12月2日，公司购入电脑一台，增值税专用发票显示价款为3 000元，增值税390元，全部款项已用现金支票支付。出纳根据审核后的增值税发票和固定资产移交使用报告单支付款项，会计人员编制相应的付款凭证。,相关知识,相关知识,3转账凭证的填制 例3-3：2021年12月1日，新股东赵斌以缝纫机设备投资，开具的增值税专用发票显示设备价款为200 000元，增值税为26 000元，设备已交付使用。赵斌

15、在公司享有的资本金为22 000元。会计人员应填制转账凭证。,相关知识,相关知识,六、记账凭证的审核（1）内容是否真实。（2）项目是否齐全。（3）科目是否正确。（4）金额是否正确。（5）书写是否正确。,任务实施,在模块二的学习里，你已经对A市ABC服装有限公司2021年12月所发生的经济业务进行了核算，编制了相应的会计分录。现在，请你根据同样的经济业务编制相应的记账凭证，要求记账凭证按照收款凭证、付款凭证和转账凭证进行分类。,模块三 会计工作实务,任务3-3 设立和启用会计账簿,任务3-3 设立和启用会计账簿,知识目标理解会计账簿的概念掌握会计账簿的种类掌握会计账簿的内容掌握会计账簿的启用方法

16、能力目标能够识别和判断各类会计账簿及其适用范围能够根据企业会计科目表开立所需的会计账簿,任务描述,在会计工作流程里，填制审核会计凭证是会计工作的最初环节，接下来，我们将要进入会计工作的中间环节登记账簿。企业核算涉及多种会计账户，每个账户反映的经济业务内容不同，对会计账簿的格式、装订等方面也有不同的要求。通过本单元的学习，你要能够根据A市ABC服装有限公司的会计科目表，为每个账户选择恰当的会计账簿，并启用相应的账簿。,相关知识,一、会计账簿的概念和作用 所谓会计账簿，是指由具有一定格式、相互联系的账页组成，并以会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是编

17、制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。,相关知识,设置和登记会计账簿在会计核算中具有以下重要意义：（1）设置和登记会计账簿，是系统地归集和积累会计核算资料的重要手段。（2）会计账簿资料是编制会计报表的主要依据。（3）会计账簿资料是进行会计分析和会计检查的直接依据。,相关知识,二、会计账簿的种类1账簿按用途分类（1）日记账簿。日记账簿又称序时账簿，是指按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿。（2）分类账簿。分类账簿是按照账户（会计科目）进行分类登记经济业务的账簿。（3）备查账簿。备查账簿又称辅助账簿，它是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补

18、充登记的账簿。,相关知识,2账簿按外形特征分类（1）订本账。订本账是在启用前，将已编好序号的若干账页固定装订成册的账簿。（2）活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是把账页装订在账夹内，可以随时取放的账簿。（3）卡片账。卡片账是由具有一定格式的硬纸卡片组成，存放在卡片箱或卡片夹中可以随时取放的账簿。,会计账簿的种类,相关知识,相关知识,3账簿按账页格式分类（1）两栏式账簿。是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。（2）三栏式账簿。是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。（3）多栏式账簿。是指在借方或贷方分设专栏，分栏登记有关经济业务明细情况的账簿。（4）数量金额式账簿。也

19、称数量金额三栏式账簿，是指在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。,相关知识,三、会计账簿的基本内容1封面2扉页3账页,相关知识,四、启用会计账簿 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,任务实施,现在请你根据本书附录1中附表1所示的ABC服装有限公司总分类科目表启用总分类账簿并开设相应的总分类账；根据附表

20、2所示的明细分类科目启用相应的明细分类账簿并选择恰当的账页格式开设明细账；再分别开设库存现金日记账和银行存款日记账。在开设了相关账户后，请将附表3至附表6的期初余额资料录入有关日记账、明细分类账户和总分类账户。,任务实施,模块三 会计工作实务,任务3-4 设置与登记日记账和明细账,任务3-4 设置与登记日记账和明细账,知识目标掌握会计账簿登记的一般规则掌握日记账和明细账的登记方法能力目标能够根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账能够根据会计凭证登记有关明细账,任务描述,会计账簿按用途可分为总分类账、明细分类账和日记账。在日常经济业务发生或完成时，会计人员根据所产生的原始凭证编制相应

21、的记账凭证，并按照会计核算分工将经济业务内容录入各类账簿。其中，库存现金日记账和银行存款日记账由出纳人员按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记；明细账按核算分工由会计人员逐日逐笔或定期汇总登记。在学习了本单元的相关知识后，请你根据已经编制的A市ABC服装有限公司有关记账凭证，分别扮演出纳员和会计核算员的角色，登记相关的日记账和明细分类账。,相关知识,一、会计账簿的记账规则1登记账簿的依据是会计凭证 各单位每天发生的各种经济业务都要记入账簿，一方面要记入有关总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。记账的依据是会计凭证，包括原始凭证和记账凭证。,相关知识,一、会计账簿的记账规则2登记账簿的时间

22、总分类账：要按照单位所采用的会计核算形式及时登账；明细分类账：要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期（3天或5天）登记。现金日记账和银行存款日记账：应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔按顺序进行登记，最少每天登记一次。,相关知识,一、会计账簿的记账规则3登记账簿的规范要求（1）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画“”等符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。,相关知识,（2）各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。（3）为了保持账

23、簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（4）在规定情况下使用红色墨水记账。,相关知识,（5）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的二分之一，以便留有改错的空间。（6）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。库存现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。（7）每登记满一张账页结转下页时，应当结出本页合计数和余额。,相关知识,二、日记账的设置与登记1库存现金日记账的格式与登记方法（1）库存现金日记账的格式。库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账

24、簿，其格式有三栏式和多栏式两种。,相关知识,相关知识,相关知识,（2）库存现金日记账的登记方法。库存现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，按业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记库存现金的收入、支出情况，并逐日结出库存现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。,相关知识,2银行存款日记账的格式与登记方法（1）银行存款日记账的格式。银行存款日记账的格式与三栏式库存现金日记账类似，银行存款日记账同样也必须采用订本式账簿。,相关知识,相关知识,（2）银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的与银行存款有关的收、付款凭证，逐日逐笔按照业务发生的时间

25、先后顺序进行登记的。每日终了，应分别计算当日银行存款收入、支出的合计数及账面余额。每日余额的计算方法与库存现金日记账相同。,相关知识,三、明细分类账的设置与登记1明细分类账的格式 明细分类账簿的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种形式。,相关知识,（1）三栏式明细分类账。,适用于只进行金额核算的明细分类账户。如债权、债务账户、资本账户等。,相关知识,（2）多栏式明细分类账。,适用于成本、费用、利润账户等。,相关知识,（3）数量金额式明细分类账。,适用于既要反映金额，又要反映数量的财产物资账户，如原材料、库存商品账户等。,相关知识,（4）横线登记式明细分类账。,适用于一次性备用金、

26、材料采购、应收票据账户等。,相关知识,2明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔登记或定期汇总登记。对于固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料等收发明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记。,任务实施,请你根据本单元向你介绍的相关知识，完成以下任务：（1）担任A市ABC服装有限公司的出纳员，根据有关收、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。（2）担任A市ABC服装有限公司的记账员，根据有关记账凭证登记相关明细分类账。,模块三 会计工作实务,任务3-5 设立和登记总分类账,任务

27、3-5 登记总分类账,知识目标理解账务处理程序的概念理解记账凭证账务处理程序登记总分类账的方法、特点和适用范围理解科目汇总表账务处理程序登记总分类账的方法、特点和适用范围理解汇总记账凭证账务处理程序登记总分类账的方法、特点和适用范围能力目标能够使用记账凭证账务处理程序登记总分类账能够使用科目汇总表账务处理程序登记总分类账能够使用汇总记账凭证账务处理程序登记总分类账,任务描述,在上一单元的学习里，我们已经完成了对明细分类账的登记工作，接下来，我们将学习总分类账的登记方法。在学习了本单元相关知识后，请你根据A市ABC服装有限公司的经济业务情况，选择恰当的总分类账登记方法，进行总分类账的登记。,相关

28、知识,一、账务处理程序的概念和种类1账务处理程序的概念 账务处理程序又称会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务会计报告的工作程序和方法等。,相关知识,账务处理程序主要包括两部分内容：（1）建立凭证、账簿和报表组织体系。（2）记账步骤（程序）。,相关知识,2账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序主要有：（1）记账凭证账务处理程序。（2）汇总记账凭证账务处理程序。（3）科目汇总表账务处理程序。,相关知识,二、总分类账的登记方法1记账凭

29、证账务处理程序下总分类账的登记方法,相关知识,根据记账凭证逐笔登记总分类账,相关知识,2科目汇总表账务处理程序下总分类账的登记方法,相关知识,科目汇总表是根据记账凭证定期汇总编制的，属于登记总分类账的一种汇总记账凭证。,相关知识,根据科目汇总表登记总分类账,相关知识,3汇总记账凭证账务处理程序下总分类账的登记方法,根据汇总记账凭证登记总分类账。,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,相关知识,相关知识,相关知识,相关知识,相关知识,根据汇总记账凭证登记总分类账,任务实施,通过本单元的学习，你已经掌握了登记总分类账的方法。现在请你担任A市ABC服装有限公司的总账会计，采用科目汇总表账务处理程

30、序，登记A市ABC服装有限公司12月份的总分类账。,模块三 会计工作实务,任务3-6 对账、错账更正与结账,任务3-6 对账、错账更正与结账,知识目标掌握对账的内容与方法掌握查找错账的方法掌握错账更正的方法掌握结账的程序和方法能力目标能够对各类账簿进行对账能够发现账簿错误并采用正确的方法更正能够对各类账簿进行结账,任务描述,会计核算又是一件责任重大、要求严格的工作，为了保证登记会计账簿的准确性，会计人员在日常工作中对凭证和账簿都要进行反复审核，在期末还要利用账簿之间内在的对应关系和平衡关系定期进行账簿之间的核对，一旦发现账簿中存在错误，必须按照规范要求进行错账更正，不允许对会计凭证和账簿随意涂

31、改、刮擦、挖补、撕毁。本单元将向你介绍对账、错账更正和结账的方法。请你在学习了本单元相关知识后，对自己所登记的会计账簿进行对账，如果核算过程中存在错误，请你按照会计核算工作规范进行错账更正，在完成了以上工作后，进行期末结账。,相关知识,一、对账 对账就是核对账目，即定期将各类账簿记录进行核对。对账的主要内容包括：账证核对 账账核对 账实核对,相关知识,1账证核对 账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。,相关知识,2账账核对（1）总分类账户之间的核对试算平衡表。（2）总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对 总分类账与明细分类账户对照

32、表。（3）总分类账户与日记账的核对。（4）各部门明细分类账的核对。,相关知识,相关知识,相关知识,3账实核对（1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数之间的核对。（2）银行存款日记账账面余额与各开户银行对账单之间的核对。（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数之间的核对。（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额之间的核对。,相关知识,相关知识,二、错账更正方法1错账查找方法（1）全面检查。就是对一定时期内的账目逐笔核对的方法。按查找的顺序是否与记账程序的方向相同，又可分为顺查法和逆查法。,相关知识,（2）局部抽查。差数法。尾数法。除2法。除9法。,相关知识,2错账更正方

33、法,相关知识,（1）划线更正法。在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，可用划线更正法。,相关知识,例3-4：记账员李明登记账簿时把3 000元误记为5 000元，但记账凭证没有错误，采用划线更正法改正。,相关知识,（2）红字更正法。又称为红字冲销法，该方法一般适用于以下两种情况。记账凭证应借应贷科目错误。记账凭证所填金额大于应记金额。,相关知识,例3-5：生产车间为生产产品领用原材料一批，计价6 000元。编制记账凭证时，误作如下记录，并据以登记入账。此错误属于会计科目使用错误。先红字冲销错误凭证：借：制造费用 6 000 贷：原材料 6 000 再用蓝字填制一张正确

34、的记账凭证：借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000,相关知识,例3-6：企业用银行存款归还购货款35 100元，编制记账凭证时，误作如下记录并已登记入账。借：应付账款 53 100 贷：银行存款 53 100 此错误属于所填金额大于应记金额。应当按多记的金额用红字填制如下记账凭证，并据以登记入账：借：应付账款 18 000 贷：银行存款 18 000,相关知识,（3）补充登记法。记账后，如发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的错误，可采用补充登记法。,相关知识,例3-7：办公室购买办公用品300元，用现金支付。编制记账凭证时，误作如下分录

35、并据以登记入账。借：管理费用 30 贷：库存现金 30 此错误属于所填金额小于应记金额。发现记账错误时，按少记金额用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账：借：管理费用 270 贷：库存现金 270,相关知识,三、结账 结账就是在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期。,相关知识,1结账的程序（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和

36、余额，并结转下期。,相关知识,2结账的方法（1）对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。,相关知识,2结账的方法（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。,相关知识,相关知识,（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如进行往来款项核算的债权、债务账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。,相关知识,相关知识,（4

37、）总账账户平时只需结出月末余额。,相关知识,（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,相关知识,任务实施,在本单元的学习里，你已经掌握了对账、错账更正和结账的方法。现在请你运用本单元学习的知识和技能，对照自己前期已经编制的记账凭证和已经登记的账簿记录进行账证核对，并编制“试算平衡表”和“总分类账户与明细分类账户对照表”进行账账核对。如果发现凭证或账簿记录存在错误，请按照规范的错账更正方法进行更正，在完成了本月核算的基础上，进行结账。,模块三 会计工作

38、实务,任务3-7 财产清查,任务3-7 财产清查,知识目标理解财产清查的概念和作用了解财产清查的种类理解财产物资盘存制度掌握各种财产物资计价方法掌握各种财产的清查方法能力目标能够使用正确的方法进行各种财产物资、债权债务的清查能够正确编制银行存款余额调节表能够运用各种财产物资计价方法进行财产物资金额核算,任务描述,在实际工作中，账簿记录和财产物资的实有数往往因为各种原因而不相符，从而影响会计核算工作的质量，导致会计信息失真。为此，在会计核算过程中，必须通过财产清查解决可能存在的账实不符的问题。通过本单元的学习，你要在进行了A市ABC服装有限公司的会计核算基础上，进行以下财产清查工作：（1）确定对

39、各种财产物资、债权债务的清查方法。（2）要根据银行发来的对账单进行银行存款的清查。（3）按照永续盘存制和移动加权平均法对库存商品进行核算。,相关知识,一、财产清查的概念、作用及分类1财产清查的概念 财产清查就是通过对货币资金、实物资产和债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因的一种会计核算方法。在实际工作中造成账存数与实存数不符的原因是多方面的。,相关知识,2财产清查的作用（1）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，查明原因和责任，以便采取有效措施，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。（2）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，切实保障

40、各项财产物资的安全完整。（3）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。,相关知识,3财产清查的分类（1）按清查的范围可分为全面清查和局部清查。（2）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。,相关知识,二、财产清查的一般程序（1）建立财产清查组织。（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。（3）确定清查对象、范围，明确清查任务。（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。（6

41、）填制盘存清单。（7）根据盘存单填制实物、往来款项清查结果报告表。,相关知识,三、财产物资清查中账存数量的确定1实地盘存制 实地盘存制也称“定期盘存制”、“以存计销制”，就是在期末以具体盘点实物的结果为依据来确认财产物资结存数量的方法。本期减少（发出）数 期初账面结存数 十 本期账面增加（收入）数 期末盘点实存数,相关知识,实地盘存制的优点：平时对财产物资的减少数（发出数）可以不作明细记录，大大简化了核算手续，减少了工作量。实地盘存制的缺点：不能随时反映财产物资的收发结存动态，难以利用账簿记录来加强财产物资管理工作。,相关知识,相关知识,2永续盘存制 永续盘存制又称“账面盘存制”。它是以账簿记

42、录为依据来确认财产物资结存数量的方法。,相关知识,永续盘存制的优点：可以通过账簿记录，随时了解各种财产物资的收入、发出和结存情况，便于从数量和金额两方面进行控制，有利于加强财产物资管理。永续盘存制的缺点：核算工作量较大，需要投入较多的人力和费用。,相关知识,相关知识,四、财产物资清查中账存金额的确定 财产物资的账面结存金额是指各项财产物资的账面结存数量与该财产物资的单位成本的乘积，即：账面结存金额 各项财产物资的账面结存数量该财产物资的单位成本,每次购入财产物资的单位成本不同，应如何确定单位成本？,相关知识,在实际工作中，由于每次购入的财产物资的单位采购成本有所不同。所以，在发出财产物资时，其

43、单位成本有不同的计算方法，包括：个别计价法先进先出法全月一次加权平均法移动平均法,相关知识,1个别计价法 个别计价法也称为个别认定法、具体辨认法，是以取得某批财产物资时的实际单位采购成本作为该批财产物资发出时的实际单价。,相关知识,2先进先出法 先进先出法是假定先收到的财产物资先发出，如先收到的材料先耗用，或先收到的商品先出售等。发出财产物资的单价按账面最先收到的单价计算，期末结存财产物资的单价则根据上述假定的流转次序计价。,相关知识,例 ABC公司2021年5月1日甲装饰材料的账面数量为200千克，单价为30元，金额为6000元，本月发生如下业务：（1）2日，购入甲材料200千克，单价28元

44、。（2）10日，领用甲材料300千克。（3）15日，购入甲材料100千克，单价26元。（4）20日，领用甲材料100千克。按照先进先出法登记的甲材料明细账。,相关知识,相关知识,3月末一次加权平均法 月末一次加权平均法是指财产物资进行明细分类核算时，以本期各批收入数量和期初结存数量为权数计算财产物资平均单价的一种方法。,相关知识,例 根据例3-8的资料，按照加权平均法登记甲材料的明细账。,相关知识,4移动加权平均法 移动加权平均法是指对财产物资进行明细分类核算时，以本期内某批收入数量与前期结存数量为权数计算财产物资平均单价的一种方法。,相关知识,例 根据例3-8的资料，按照移动加权平均法登记甲

45、材料的明细账。,相关知识,相关知识,五、财产清查方法1货币资金的清查（1）库存现金的清查。库存现金的清查应采用实地盘点的方法，即通过对库存现金的实地盘点数与库存现金日记账余额相核对，以查明库存现金是否账实相符。库存现金盘点后，应根据盘点的结果及与库存现金日记账核对的情况，填制“库存现金盘点报告表”。,相关知识,相关知识,（2）银行存款的清查。银行存款的清查采用对账单法。当发现双方账面余额不一致时，一方面可能是双方账簿记录发生错记漏记，应予以及时查清更正；另一方面则可能是由于双方凭证传递时间上的差异，而发生未达账项所致。,相关知识,单位与银行之间的未达账项具体有以下四种情况：存款单位已经收款入账

46、，银行尚未收款入账。存款单位已经付款入账，银行尚未付款入账。银行已经收款入账，存款单位尚未收款入账。银行己经付款入账，存款单位尚未付款入账。对于发现的未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调整。,相关知识,例3-8：某企业2019年6月30日银行存款日记账面余额为235 145.30元，开户银行送来的对账单所列示的余额为261 845.30元，经逐笔核对，发现如下未达账项：（1）6月29日，企业开出转账支票支付所购材料的货款35 100元，持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款入账。（2）6月30日，企业存入从购货单位收到的转账支票23 400元，银行尚未收款入账。（3）6月30日，银

47、行收到企业委托代收销货款20 000元，已收存银行，企业因未收到收款通知而未入账。（4）6月30日，银行代扣水费5 000元，银行己从企业存款中扣除，企业因未收到付款通知而未入账。,相关知识,根据以上资料，编制的“银行存款余额调节表”。,相关知识,2实物的清查（1）实地盘点法。实地盘点是通过点数或运用度、量、衡工具计量等，逐一确定被清查实物实有数的一种方法。（2）技术推算法。技术推算法是指利用技术方法推算出实物的实有数的方法。,相关知识,实物盘点后，应根据盘点的数量和质量，如实地填写“盘存单”。,相关知识,为了核对清查结果，应根据“盘存单”和有关账簿资料编制“实存账存对比表”以确定实存数与账存

48、数的差异。,相关知识,3往来款项的清查 往来款项的清查一般采用发函询证的方法。往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”。,任务实施,现在请你回答，对A市ABC服装有限公司各种财产物资、债权、债务应采用什么清查方法？请你利用T恤002的核算资料，对T恤002本月的金额进行清查核算。,模块三 会计工作实务,任务3-8 财产清查的账务处理,任务3-8 财产清查的账务处理,知识目标理解财产清查处理的要求和步骤掌握财产清查的账务处理方法能力目标能对财产清查进行正确的账务处理,任务描述,ABC服装有限公司在某月的一次财产清查中，发现了以下情况：（1）库存现金盘点发现现金盘亏500元，

49、经查，属于出纳员林梅的责任，应由出纳员赔偿。（2）缝纫线001盘亏5个，每个20元，经查，属于定额内损耗。（3）盘盈一台旧电脑，估计重置价值1 500元。在学习了本单元的相关知识后，请对ABC服装有限公司以上财产清查所发生的经济业务进行核算处理。,相关知识,一、财产清查结果处理的要求,相关知识,二、财产清查结果处理的步骤 1审批之前的处理 2审批之后的处理,相关知识,三、财产清查结果处理的账户设置,待处理财产损溢,借 贷,相关知识,四、财产清查的账务处理1库存现金盘盈盘亏的账务处理 将短款或长款先记入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后再根据具体情况处理。（1）属于记账差错的应及时予以更正。（

50、2）无法查明原因的长款应计入营业外收入。（3）无法查明原因或由出纳人员失职造成的短款通常应由出纳人员赔偿。,相关知识,例3-9：某企业在财产清查中，发现库存现金溢余100元。经反复核查，该现金长款无法查明原因，根据批准处理意见，转作营业外收入。在报经批准前，编制如下会计分录：借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100在取得批准意见后，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100,相关知识,例3-10：某企业在财产清查中，盘亏库存现金50元。经查，该库存现金短少应由出纳员李甲赔偿。在报经批准前，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢