会计账簿——基础会计课件.pptx

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1、第六章 会计账簿,【教学目标】通过教学，使学生重点掌握会计账簿的种类、会计账簿的登记要求和使用规则及错账更正的方法，一般了解其它内容。【重点与难点】1、会计账簿的登记方法2、错账更正的方法【教学方法与手段】1、用PPT讲解2、理论与实践相结合，实际操作账簿的登记,第五章 会计账簿,目录,第一节 会计账簿概述,01,第二节 会计账簿的设置与登记,02,第三节 会计账簿的规则,03,第四节 对账与结账,04,目录,第一节 会计账簿概述,01,第二节 会计账簿的设置与登记,02,第三节 会计账簿的规则,03,第四节 对账与结账,04,【授课内容】,一、会计账簿的作用记账的簿子叫账簿，会计学所称的账簿

2、，是按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。设置会计账簿的作用可概括如下：(一)账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。(二)账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料。(三)账簿是考核企业经营成果、加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。,第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类（一）账簿按用途不同可以分为三大类：日记账、分类账和备查簿。（二）账簿按外表形式的不同可以分为订本账、活页账和卡片账三种。订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。活页账主要用于一般的明细分类账。卡片账比如有固定资产明细账、低值易耗品明细账。,目录,第一节 会计账簿概

3、述,01,第二节 会计账簿的设置与登记,02,第三节 会计账簿的规则,03,第四节 对账与结账,04,一、会计账簿的设置（一）账簿设置的作用1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。2、账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料。3、账簿是考核企业经营成果、加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。,第二节 会计账簿的设置与登记,（二）账簿设置的原则1、要能满足经济管理的需要，全面、系统、完整地反映和监督经济活动和财务状况。2、体系要完整、组织要严密，有关账簿之间还要保持上下统驭关系或平衡的制约关系。3、要能为编制会计报表及时提供必要的资料。4、要结合实际，力求简便、实用和灵活。（三

4、）账簿设置的基本内容1、封面2、扉页3、账页,二、账簿的种类（一）按账簿的用途和记录的方式分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。（二）按账簿的装订形式不同分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。（三）按账簿的账页格式不同分为二栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿。,三、序时账簿（一）普通日记账 普通日记账是用来序时地反映和逐笔记录全部经济业务的日记账，又称分录簿。,（二）特种日记账 特种日记账是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记的日记账。我国一般只设置现金日记账和银行存款日记账，其账页格式又分为三栏式和多栏式。1、三栏式日记账 是指账页的金额栏设收、付、余三栏，用来逐日逐笔登

5、记现金或银行存款的增减变动情况的序时账。,现金日记账,5 400,借,900,营业费用,支付A产品销售费用,6,6 300,借,300,其他应收款,李强预借差旅费,5,6 600,借,200,管理费用,财务部购买办公用品,2,6 800,借,12 000,应付工资,支付7月份职工工资,1,18 800,借,18 000,银行存款,出纳员从银行提取现金,略,略,1,800,借,月初余额,1,8,号数,种类,日,月,余 额,借或贷,支出,收入,对方科目,摘要,凭 证,2005年,4 600,借,14 700,18 500,本月发生额及月末余额,31,4 600,借,1 200,营业外支出,现金非常

6、损失处理,31,5 800,借,500,其他应付款,李强交保证金,15,5 300,借,100,其他应交款,交纳7月份教育费附加,11,8,2、多栏式日记账 是指在日记账账页的借方和贷方再按对应科目设置若干专栏，逐日逐笔登记现金或银行存款收付业务的序时账。,四、分类账簿（一）总分类账簿 总分类账簿简称总账，是按照会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。一般都采用订本账，在一本或几本账簿中将全部总分类账户按会计科目的编号顺序分设。因此，对每个账户事先应按业务量的大小预留若干账页。,总分类账会计科目：应收账款 第 页,56 000,借,124 000,120 000,本

7、月发生额及月末余额,31,8,56 000,借,100 000,收回中正公司货款,19,156 000,借,120 000,中正公司购买A产品,6,36 000,借,24 000,收回东方集团公司货款,略,略,5,60 000,借,月初余额,1,8,号数,种类,日,月,余 额,借或贷,贷方,借方,摘要,凭证,2005年,（二）明细分类账簿 简称明细账。是指根据某个总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿，用来分类的、连续的记录有关资产、负债、所有者权益及收入、费用和利润的详细情况，提供会计核算的明细资料，也是编制会计报表的资料依据。1、三栏式明细分类账,2、数量金额式明细账,原材料明细分类账材料

8、名称：甲材料 计量单位：吨,620 000,2,3 100,180 000,200,900,200 000,200,1 000,本月发生额及月末余额,31,8,620 000,2,3 100,120 000,200,600,A产品生产领用材料,6,740 000,200,3 700,60 000,200,300,A产品生产领用材料,6,800 000,200,4 000,200 000,200,1 000,验收入库,略,略,3,600 000,200,3 000,月初余额,1,8,金额,单价,数量,金额,单价,数量,金额,单价,号数,种类,日,月,结存,发出,收入,数量,凭证,2005年,3、

9、多栏式明细分类账,（三）总分类账与明细分类账的平行登记 是指经济业务发生后，根据记账凭证，一方面在有关的总分类账中进行登记，另一方面同时在该总分类账所属的各有关明细分类账中登记。1、总账与明细账的关系2、总账与明细账的平行登记:同方向、同金额、同依据、同时期,目录,第一节 会计账簿概述,01,第二节 会计账簿的设置与登记,02,第三节 会计账簿的规则,03,第四节 对账与结账,04,第三节 会计账簿的规则一、账簿启用的规则 在账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，账簿启用后应由专人负责。,二、账簿登记的规则是：账簿登记必须有真实依据；（一）账簿登记必须将各项目填写齐全

10、；（二）账簿登记的书写要按规定进行，要记录清晰，防止涂改；（三）账簿必须逐页循序连续登记；（四）账簿记录必须逐页结转；（五）账簿中的记账错误必须按规定的方法更正。,三、错账更正的方法（一）划线更正法：适用于记账凭证正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误的情况。（二）红字更正法：适用于两种情况：一是由于记账凭证中应借应贷科目错误而导致账簿记录的错误；二是由于记账凭证应借应贷科目无误，但所记金额大于应记金额而导致账簿记录的错误（三）补充登记法：适用于记账凭证中应借、应贷的会计科目正确、但所填的金额小于正确金额的情况。,目录,第一节 会计账簿概述,01,第二节 会计账簿的设置与登记,

11、02,第三节 会计账簿的规则,03,第四节 对账与结账,04,第四节 对账与结账一、对账的意义（一）账实不符的原因 1、自然原因.因财产物资本身的特性和自然条件变化引起的升溢或损耗等，汽油由于挥发减少、水泥由于吸湿增重等当属此类。2、人为原因制证、记账、算账上无意构成的差错或存心作假，借以掩饰营私舞弊行为等。（二）对账的意义 1、保证各种账簿记录的完整性和正确性，如实反映和控制经济活动情况 2、为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到账证、账账和账实相符,二、对账的内容（一）账证核对。账证核对是指各种账簿记录与有关的记账凭证和原始凭证进行核对，以保证账证相符。（二）账账核对。账账核对是指各

12、种账簿之间有关数字的核对，以保证账账相符。具体核对内容主要包括：1、总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。,2、总分类账中有关账户的发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和及余额之和应分别核对相符。3、现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发生额和余额核对相符。4、会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门或使用部门的有关财产物资保管账的发生额和余额核对相符。,（三）账实核对。账实核对是指各种财产物资、货币资金的账面余额与实有数进行核对，以保证账实相符。具体核对内容包括

13、：1、现金日记账的余额与现金实际库存数逐日核对相符。2、银行存款日记账的余额应定期（一般每月）与开户银行对账单核对相符。3、各种财产物资明细分类账的结存数量定期（一般每年至少核对一次）与实存数量核对相符。4、各种债权债务明细分类账的余额应经常或定期与有关的债务人和债权人核对相符。,三、对账的方法（一）账证核对的方法一般采取抽查核对的办法（二）账账核对的方法 1、总分类账的核对通过编制总分类账户本期发生额对照表,2、总分类账户与所属明细分类账户的核对 编制明细分类账户本期发生额明细表或财产物资收、发、结存表与总分类账户进行核对，如有不符，再进一步查找差错原因；将各明细分类账户余额相加的合计数，直

14、接与有关总分类账户的余额核对，以省略上述明细表的编制工作。3、财产物资明细账与财产物资保管账（卡）的核对一般是将明细账的数量（或金额）余额，直接与保管账（卡）的数量（或金额）余额核对,（三）账实核对的方法 1、现金及财产物资的账实核对采取盘点的方法 现金、固定资产、原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品的实物盘点 2、债权、债务的账实核对通过对账单、函询、走访等方式与对方核对 3、银行存款的账实核对编制银行存款余额调节表,四、结账的意义（一）定义就是在会计期间终了对账簿记录所进行的结算工作，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚。简单地说，结账就

15、是了结账目。（二）意义可以使账簿记录完整和正确，可以提高会计报表的质量 月末通过对“生产成本”明细分类账户的结算，可及时、正确地得到有关产品生产成本的数据，并保证了产品销售成本及时、正确地结转，也为损益表的编制提供了依据。,五、结账的内容 结账工作主要包括以下几个方面的内容：（一）结账前，首先要查明在本会计期间内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关的账簿。（二）本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。待摊费用摊销、预提费用计提、完工产品成本结转、期间费用和收入结转等等。（三）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和各明细账各账户的本期发生额和余额，并结转下期（一般年底结账时才做结转下年的工作）。,根据结账时期不同，结账可分为月结、季结、和年结三种。1、月结是指每月终了所进行的结账。2、季结是指在季末所进行的结账。3、年结是指年度终了所进行的结账。,