烟草企业税收风险特征表.docx

《烟草企业税收风险特征表.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《烟草企业税收风险特征表.docx（28页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。

1、烟草企业税收风险特征表税种序号税收风险领域具体税收风险描述风险识别和检查方法涉及的会计科目税收政策依据企业所得税1企业所得税-营业费用-广告费和业务宣传费是否存在扣除广告费和业务宣传费的情况重点核查：营业费用“科目，看是否存在违规扣除广告费和业务宣传费的现象。营业费用广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税（2012）48号）规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费自2011年1月1日至2015年12月31日不得税前扣除企业所得税2企业所得税-营业外支出一罚款、滞纳金是否存在税前扣除违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金、滞纳金的情况。重点核查“营业外支出”科目，看是否存在因违反法律、行政法

2、规而缴纳的罚款、罚金、滞纳金支出在税前扣除的情况。营业外支出中华人民共和国企业所得税法企业所得税3成本费用是否存在多列支税前扣除项目的情况核查主营业务成本、管理费用、营业费用等科目，看是否存在多列费用、虚增成本等情况主营业业务成本、管理费用、营业费用中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十条、十一条、十二条、十三条。企业所得税4收入检查收入的真实性、完整性确定收入的完整性，重点是各种主营收入、其他业务收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入帐（可结合流转税检查一并进行），特别是视同销售收入。有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收

3、入长期挂往来帐或干脆置于帐外而不确认收入的情况；“主营业务收入”、“其他业务收入”营业外收入“中华人民共和国企业所得税法第六条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第十四条；关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）检查企业购入资产取得中华人民共的发票，判断和国企业所得将符合固定资是否应计入税法第八条、成本费产确认条件的“固定资产”第十一条；中用资产作为低值科目，查看费“累计摊销”华人民共和国低值易易耗品进行了用明细数额企业所得税法耗品摊摊销；乱用摊较大的项目；实施条例第销销方法人为操检查企业低二十七条、二作摊销额。值易耗品明十八条、二十细账，及低值九条、五十七易耗品摊销条5

4、计算资料。企业所得税6成本费用固定资产折旧检查企业计算折旧的固定资产是否属于税法规定的范围，检查企业固定资产计提折旧的方法、年限、净残值是否符合税法规定。检查企业固定资产明细账、固定资产卡片，审核固定资产入账价值是否包括投入、购入、融资租赁固定资产的有关费用，核实企业固定资产计税基础是否与税法要求一致；检查计提折旧的方法、年限、净残值是否符合税法规定；审核固定资产改建和修理等后续支出是否符合税法规定界定其性质并进行处理。“固定资产”“累计折旧”中华人民共和国企业所得税法第十一条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十七条、五十八条、五十九条、六十条。检查修理费企业所得税7成本费用房屋装修费、

5、修理费企业将发生的固定资产改建支出、大修理支出一次性计入成本费用项目，没有按支出的受益期限进行分期摊销明细账，通过审核合同、发票、支出金额及占固定资产比例、费用发生时间及入账时间等内容，对改建指出、大修理支出、日常修理支出分别进行审核，查实企业发生的属于固定资产改建指出和大修理支出的修理“管理费用”中华人民共和国企业所得税法第十三条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十八条、六十九条、七十条；关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告201134号）费是否一次性计入成本项目。检查租赁费明细账，通过审核合同、发票、支出金额核查企业是否正确区分经营租赁和融资租赁，经营租赁符合中华人民共成本

6、费企业将发生的独立纳税人“管理费用”和国企业所得用租赁费用一次交易原则的税法实施条租赁费性进行扣除租赁费可根例第四十七据受益期间，均匀扣除；融资租赁按照构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用，分期扣条8除。成本费用业务招待费、广告1、将固定资产在费用里一次性列支；2、超过规定标准列支业务招待费，不作纳税调整；3、超过规定标准列支广告费不作纳税调整；4、超检查业务招待费、广告费、业务宣传费等明细账，审核费用科目的累计发生额，抽查原始凭证，查看凭证是否合法真实；对实际发生费用数额明显异常的项目进行重点核查：1、超过规定标准列支业务招待费，是否作纳税调“管理费用”中华人民共和国企业所得税法第八条

7、；中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十条、四十三条、四十四条费、业过规定标准列整；2、超过务宣传支业务宣传费规定标准列费不作纳税调支广告费，是整；5、业务招否作纳税调待费、差旅费、整；3、超过会议费等项目规定标准列不能提供真实支业务宣传合法凭证不作费，是否作纳纳税调整。税调整；4、有无业务招待费、差旅费、会议费等项目不能提供真实合法凭证，未作纳9税调整。成本费用企业多列职工人数，多列工资薪金总额，到人力资源管理部门核实职工人数，重点核实临时工、返聘人员和劳务工的工资薪金；索取企业工资、奖金管理制度、各种补贴的发放形式，对业务及管理费相关“应付职中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条；

8、关于企工资薪工资薪金多提科目进行核工薪酬”业工资薪金及10金取未实际发放等情况查，并了解非相关科目中是否存在列支工资薪金性支出。对“应付职工薪酬”科目进行核查，看是否每月发生额正常，贷方是否长期挂有余额。职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）成本费用企业职工福利费、工会经费、职工教育经费检查“应付职工薪酬”下职工福利费、工会经费、职工教育经费等明细，检查企业计入成本费用的职工福利费是否超过税法规定的额度，是否将不应在职工福利费中列支的项目进行列支，企业发生的福利费取得的发票是否合规，职工福利费扣除限额不得超过职工工资总额的14%；检查企业计入成本费用的工会经费是否拨缴，是否取得工会组织

9、开具的工会经费专用收据，拨缴根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条、四H条、四十二条；关于企业工资薪金及职工福利职工福超限额扣除，费扣除问题的利费、计入成本的费“应付职通知（国税工会经用未实际发工薪酬”函20093费、职生，未取得工号）；国家工教育会组织开具的税务总局关于经费工会经费专用收据工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）的工会经费不得超过工资总额的2%；检查企业计入成本费用的职工教育经费是否已经发生，检查企业职工教育经费不得超过工资总11额的2.5%o成本费用-各项保企业可能存在超规定比例计提各项保险及补充保险，提取的补充养老核查“管理费

10、用”“应付职工薪酬”等科目，审查企业支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、特殊工种人身安全保险费以及住房公积金是否符合规定的范围、标准和缴存渠道，是否在成本、费用中列“管理费中华人民共和国企业所得税法第八条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条、三十六条；关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）12补住积、保、公险充险房金保险、补充医疗保修未按规定进行管理；工资薪酬总额按12%计提的住房公积金列支过高支为职工办理的国务院财政、税务主管部门规定以外的各种商业保险费用。同时，核对职工基本养老保险、基本医疗保险等基本社会保险缴存比例、标准、金额，是否

11、有扩大成本的问题，核实商业保险是否列支。用应付职工薪酬”企业所得税13对外捐赠企业发生的公益性捐赠支出超过税法规定比例审核捐赠计算的基数、比例是否正确；有无直接捐赠给受赠人并进行税前扣除的。“营业外支出”中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十三条企业所得税14罚款及滞纳金银行因违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失在税前扣除重点核查“营业外支出”科目，查看是否有因违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失在税前扣除的情况。“营业外支出”中华人民共和国企业所得税法第十条审核无形资产的证明材料、性质、构成内容、计价依据，确定无形资产的存在性；无形资产各

12、项目的企业所得税15成本费用无形资产摊销无形资产的确定和摊销年限是否准确。摊销是否符合规定，是否与上期一致，摊销额的税务处理是否准确；对土地使用权，审核企业国有土地使用证注明的土地使用年限，看企业是否按对规定的年限进行摊销扣除，其他无形资产摊销年限是否符合税法规定。“无形资产”“累计摊销”中华人民共和国企业所得税法第十二条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十五条、六十六条、六十七条企业所得税16损失部分税前列支的财产损失（如烟叶降级损失、固定资产损失等）是否符合规定，是否按照相关规定向主管税务机关进行损失申报。检查中，应注意审查其财产损失的真实性。核实企业财产损失申报是否及时，有无认为调

13、节的情况；申报扣除财产损失是否有确凿证据；申报扣除财产损失资料是否齐全、有效；申报扣除财产损失又获得价值恢复或补偿，是否在实际取得补偿年度计入应纳税所得额。“营业外支出”中华人民共和国企业所得税法第八条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条；关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）；关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）视同销售一个人消费或福利方面的是否存在视同核对出库数中华人民共和国企业所得销售行为未作量与销售数库存商品税法实施条17纳税调整量例第二十五条用烟企业所得税18成本费用一工资薪金支出是否存在多列工资薪金支出核

14、查工资项目、职工人数、用人合同应付职工薪酬中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条成本费是否存在发生用一职的职工福利对照合理工中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条、第四H一条、第四十二条工福利费、职工教育费、职工教育经费和拨缴的工会经费超过资薪金支出计算职工福利费、职工教应付职工薪酬经费和拨缴的工会经工资薪金总额比例部分，未进行纳税调育经费和拨缴的工会经费列支比例19费整。企业所得税20成本费用一社会保险费和住房公积金是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整；核查工资项目、职工人数、用人合同应付职工薪酬中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条企业所得

15、税21成本费用一广告费、业务宣传费支出是否列支广告费、业务宣传费支出税前未作纳税调整核查管理费用是否发生广告费、业务宣传费支出管理费用财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知(财税(2009)72号)第三款企业所得税22费企间的企营构支租特使和行内机间的问本一之付理、内机间的、权费银业业之付息成用业支管费业业之付金许用非企营构支利题否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费和非银行企业内营业机构之间支付的利息未作税前调整核查管理费用列支情况管理费用中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十九条企业所得税23企业所得税-成本费用-成本费用列支是

16、否合理纳税人扣除成本费用是否严格执行中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例重点检查纳税人成本费用扣除是否按规定执行销售成本、销售费用、管理费用中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例企业所得税24成本费用-期间费用期间费用是否合理重点核查期间费用帐户主营业务成本、经营费用、管理费用、财务费用中华人民共和国企业所得税法及实施条例企业所得税25收入检查收入的真实性、完整性。确定收入的完整性，重点是各种主营收入、其他业务收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账，特别是视同销售收入。有无故意压低售价转移收入的行为；有无将

17、已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况。查看行业内部考核办法及相关考核数据，企业的银行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关资料，结合账面的相关内容进行比对分析检查。销售收入，库存商品，银行存款，现金，销项税金，经营费用。中华人民共和国企业所得税法及实施条例企业所得税26其他业务收入闲置房中有部分对外出租，取得租金收入。房屋租赁收入核算不全。有的应收未收房租收入未在帐面反映；有的将闲置资产综合低价给三产企业对外分租。检查其他业务收入科目。其他业务收入中华人民共和国企业所得税法及实施条例企业所得税27扣除项目工资薪金税前列支工工效挂钩工资标准不一。有的执行省公司分级调节下发计划列

18、支，有的按两低于计算的工资数列支。部分工资性收入未并入应付工资进行纳税调整。如：超标准住房公积金、超标准发放劳保用品、专卖奖励补助等。检查工资薪金科目工资薪金中华人民共和国企业所得税法及实施条例企业所得税28扣除项目费用列支了与经营无关的费用。如：其他部门费用列入协同办案费；外来人员住宿费、外出旅游观光费列入差旅费，应由个人承担的失业保险、政府部门摊派费用列入其他费用，离退休不在职人员的补贴补助等。将业务招待费项目内容，列入业务宣传费、会议费。检查费用科目、工资薪金科目。费用科目、工资薪金中华人民共和国企业所得税法及实施条例企业所得税29固定资产按照对固定资产的解释，纳税人将所用使用时间超过1

19、2个月的非货币性资产纳入固定资产管理，按照经营常规，核对纳税人金额较大，直接摊入制造费用和管理费用经济业务制造费用、管理费用中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十八条加大了管理难度。企业所得税30公益型捐赠未取得合法、适当的凭据是否提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益型捐赠票据营业外支出财税201045号企业所得税31其他业务收入对外出租房屋取得的收入是否入帐纳税人是否有对外出租的房屋、建筑物其他业务收入中华人民共和国企业所得税法第六条企业所得税32成本费用一营业费用企业的广告费和业务宣传费支出是否税前列支重点核查企业税前是否列支广告费和业务宣传费管理费用、营业费用

20、中华人民共和国企业所得法实施条例第四十四条、财税(2009)72号规定。企业所得税33成本费用一营业费用有无使用不符合规定的发票，进行费用列支问题。重点核查企业费用列支项目中的发票是否符合税法规定营业费用、管理费用中华人民共和国发票管理办法第二十一条企业所得税34其他业务收入一边角废料销售自行销售边角废料，直接冲减费用或不计收入检查“其他业务收入”、费用等科目“其他业务收入”、“制造费用那个“、“管理费用”中华人民共和国企业所得税法第六条企业所得税35成专程材增成产-工用虚烟生本项领料卷本专项工程领用的材料，作为生产耗用直接计入卷烟生产成本检查“库存商品”、“生产成本”等科目，核实是否存在专项

21、工程领用材料，虚增卷烟生“库存商口”a/1.口口、生产成本”中华人民共和国企业所得税法第八条产成本的情况企业所得税36视同销售收入烟草企业视同销售收入不申报纳税核查企业“管理费用”“业务招待费”“职工福利费”“利润分配”等账户原始凭据，看是否存在用于职工福利、市场推广、作为礼品赠送、无偿赠送本企业生产的卷烟直接计入上述费用，未按视同销售收入不申报纳税。“管理费用，“业务招待费”“职工福利费”“利润分配”中华人民共和国企业所得税法第二十五条企业所得税37管理费用一业务宣传费、会议费企业有无将业务招待费项目内容，列入业务宣传费、会议费情况重点检查管理费用一业务宣传费、会议费科目，有无违反规定将业务

22、招待费列入业务宣传费或会议费。管理费用企业所得税法实施条例第四十三条、第四十四条增值税38增值税一视同销售卷烟用于职工福利，应视同销售，正确计算缴纳增值税重点核查主营业务收入科目，看是否存在未将此类业务列入收入主营业务收入中华人民共和国增值税暂行条例法增值税39主营业务收入是否存在收入核算不准确的情况重点核查库存商品帐，看是否存在少计漏记情况主营业务收入中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）第五条增值税40库存商品一复烤烟购进初烤烟与复烤烟增值税适用税率是否正确。实地核查烤烟库存“库存商品”中华人民共和国国务院令第538号中华人民共和国增值税暂行条例第二条增值税41增

23、值税销项税额销售收入的检查检查企业是否存在隐瞒销售收入的行为，根据烟草专卖的行业特点，通过查看卷烟和烟叶准运证，行业内部考核办法及相关考核数据，企业的银行对帐单、现金日记帐、库存商品帐等相关资料，结合帐面的相关内容进行比对分析，进而重点核实以下内容：一是查看其是否如实反映销售，是否足额计提销项税金，是否有存在收入延迟入帐、现金销售不入帐、帐物不符、冲抵经营费用等情况。二是向购买方收取的手续费、补“主营业务收入”“其他业务收入”“应收账款”“预收账款”“应交税费一一销项税”中华人民共和国国务院令第538号中华人民共和国增值税暂行条例第五条、第六条、第十九条；财政部国家税务总局第50号令中华人民共

24、和国增值税暂行条例实施细则第十二条、十三条贴等各种性质的价外收费，是否全部入帐申报了应税收入。三是残次品、废料销售，是否申报了应税收入。四是将卷烟、烟叶用于投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人、非应税项目（指缴纳营业税的项目），以样品名义无偿提供给其他单位的卷烟、烟叶，是否申报了应税收入。五是随卷烟、烟叶销售的包装物，是否并入销售额申报纳税。六是销货退回或折让的处理是否符合规定。增值税42特殊事项的检查一是委托他人代销，以及实行统一核算单位将卷烟、烟叶从一个机构移送不同县（市）其他机构构成销售的，是否按规定缴纳了增值税。二是属应当征收增值税的混合销售行为，如销售卷烟、烟叶同时

25、送货上门，收取的运输费，未按税法规定一并缴纳增值税，擅自将运费部分按交通运输业缴纳营业税。三是超过规定期限收回货款的，对逾期收取的利息，是否并入销售额申报纳税。四是向购货方收取的代垫运输、装卸费，是否符合税法规定。五是采取预收货款方式销售的卷烟、烟叶，在发出货物的当天，是否转作销售申报纳税。六是采取赊销中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条或分期付款方式销售的卷烟、烟叶，是否按合同约定的收款期申报纳税。增值税43关联方的检查企业以以物易物或销售等方式向其自办“三产”企业、联营企业、其他关联企业或个人的卷烟、烟叶，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利益，少交增值税。中华人民共和国国务院令

26、第538号中华人民共和国增值税暂行条例第七条；财政部国家税务总局第50号令中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条检查企业开具农产品收购发票明细，如有必要可到公安机关进行户籍比对或实地到农户家中进行核实。1、收购发票的检查。一是检查收购发票填开的真实性、正确性、完整性，如收购发票上是否按规定填中华人民共和写了销售人国国务院令第姓名、身份证538号中华人增值税进项税额企业从农户收人购入烟叶，开具的农产品收购发票是否真实。号、名称、单价、数量和金额，有无虚拟身份证号码、提高收购单“原材料”“应交税费一一进项税”民共和国增值税暂行条例第八条；财政部国家税务总局第50号令价、提高收购中华人民共数量

27、填开收和国增值税暂购发票的情行条例实施细况。二是是否存在向贩运户收购烟叶，开具农产品收购发票的情况。三是是否存在购进不属于农产品的货物，以烟叶名义自行填开收购发票、或取得普通发票，计算抵扣进项税额的情况。2、是否将运则第十七条44输费用包含在烟叶买价中自行填开收购发票的情况。3、是否有向一般纳税人购进烟叶不索取专用发票，自行填开收购发票计算抵扣进项税额的情况。增值税45各类抵扣凭证是否符合现行政策的规定。重点审查取得增值税专用发票认证、入帐和申报抵扣时限是否符合规定；运输发票项目填开是否完整齐全；“应交税费进项税”中华人民共和国增值税暂行条例第八条；财政部国家税务总局第50号令中华人民共和国增

28、值税暂行条例实施细则第十八条；国税发(2006)156号关于修订增值税专用发票使用规定的通知(国税发(2006)156号)增值税46应做进项转出未转出一是用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的卷烟等货物或应税劳务，进项税金是否转出。二是因自然灾害、管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质及其他非正常损失的库存商品，进项税金是否转出。三是计划内出口卷烟或兼营非应税劳务，按规定享受免税或缴纳营业税的销售额，是否取得相关的增值税专用发票抵扣了税款。“应交税费进项税必在让T班，“应付职工薪酬-福利费”料”“管理费用”中华人民共和国增值税暂行条例第九条、第十条；财政部国家税务总局第50号令中华人民共和

29、国增值税暂行条例实施细则第十条、二H条规定增值税47个人消费或福利方面的用烟是否按照税法规定作进项税金转出核对出库数量与销售数量库存商品中华人民共和国增值税暂行条例第十条增值税48增值税-销项税额-计税依据是否准确纳税人计算销项税时是否严格执行中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则重点检查纳税人销项税额科目与销售收入科目的匹配情况销售收入、应交税金-应交增值税（销项税额）中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50号令）增值税49增值税-进项税额-进项税额计算是否准确纳税人计算进项税时是否严格执行中华人民共和国增

30、值税暂行条例及实施细则；非正常损失未做进项税额转出案头分析与实地检查；重点检查纳税人进项税发票取得情况应交税金-应交增值税（进项税额）、营业外支出中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50号令）增值税50增值税-收入未按照纳税义务发生时间确认收入案头分析与实地检查主营业务收入、应收账款增值税暂行条例增值税51卷烟销售收入一罚款及滞纳金罚没收入是否计入收入重点核查营业外收入帐户主营业务收入、固定资产清理中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则增值税52其他业务收入一罚款及滞纳金罚没收入是否计入收入重点核查营业外收入

31、帐户其他业务收入中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则增值税53收入未足额反应收入，未足额计提销项税金，延迟入账，现金收入不入账，账物不符，冲抵经营费用。查看行业内部考核办法及相关考核数据，企业的银行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关资料，结合账面的相关内容进行比对分析检查。销售收入，库存商品，银行存款，现金，销项税金，经营费用。中华人民共和国增值税暂行条例增值税54烟草业价外费用未如账申报收入，检查往来、费用、收入科目。其他应收款，其他应付款，管理费用，营业外支出，销售费用，其他业务收入，营业外收入。中华人民共和国增值税暂行条例增值税55收入混合销售未按规定统一计提销项税金，而是计提缴纳营

32、业税检查其他业务收入、应交税金、收入科目。他业务收入、应交税金、销售收入中华人民共和国增值税暂行条例增值税56收入利息超过规定期限收回货款的，对逾期收取的利息，是否并入销售额申报纳税。检查销售收入、财务费用科目销售收入、财务费用中华人民共和国增值税暂行条例增值税57收入关联交易企业以以物易物或销售等方式向其自办“三产”企业、联营企业、其他关联企业或个人的卷烟、烟叶，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利益，少交增值税。检查销售收入科目销售收入中华人民共和国增值税暂行条例增值税58收入推迟销售销售业绩好为保证指标稳步增长，将年末销售推迟到下一年度。检查销售收入科目销售收入中华人民共和国增值税暂

33、行条例增值税59进项税额用于非应税项目的购进固定资产及货物纳税人职工食堂所用的车辆计算机及车辆用油水电管理费用营业外支出应交税费中华人民共和国增值税暂行条例第十条增值税60进项税额员工的统一制服及服饰纳税人员工是否有统一的服装，是否属于劳保服装管理费用中华人民共和国增值税暂行条例第十条增值税61主营业务收入一视同销售存在用于赠送、集体福利等视同销售行为，直接作费用处理，不计收入少提销项税的情况检查“业务招待费”、“职工福利费”、“宣传费”，同时检查“库存商品”管理费用、营业费用、库存商品中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条增值税62主营业务收入一材料抵货款存在以物易物、材料抵货款，直接冲

34、减应账款，少计提销项税额的情况检查是否存在直接冲减应付账款的情况应付账款、其他应付账款、原材料中华人民共和国增值税暂行条例实施细贝D第三条增值税63非应税项目进项税额转出存在用于不动产在建工程、生活福利设施等非应税项目进项税额未作转出的情况检查是否存在用于非增值税应税项目抵扣进项税应交税额一应交增值税一进项税转出、原材料中华人民共和国增值税暂行条例第十条增值税64进、销项税额1、对外提供货物，抵减工程款、未提销项税。2、捐赠扶贫物资未视同销售货物计提销项税额。3、纳税人销售自己使用过的固定资产，未按法律、法规缴纳增值税。4、绿化用土运输费进项税额在销项税额中抵扣案头分析、实地检查应交税费-应交

35、增值税（销项税额）、应交税费-应交增值税（进项税额）1、增值税暂行条例第一条、增值税暂行条例实施细则第三条。2、增值税暂行条例实施细则第四条。3、财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型若干问题的通知（财税（2008）170号）第四条规定。4、财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知（财税（2009）113号）消费税65主营业务收入是否存在收入核算不准确的情况重点核查库存商品帐，看是否存在少计漏记情况主营业务收入中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）第五条66收入消费税应税收入的真实性、完整性可结合增值税检查一并进行“主营业务收入”、“其他业务收人“、”营

36、业外收入“中华人民共和国消费税暂行条例；中华人民共和国消费税暂行条例实施细则消费税67视同销售一个人消费或福利方面的用烟是否按照税法规定于移送使用时纳税核对出库数量与销售数量库存商品中华人民共和国消费税暂行条例第四条消费税68消费税-应交消费税-计税依据是否准确纳税人计算进项税时是否严格执行中华人民共和国消费税暂行条例及实施细则重点检查纳税人应交消费税科目与销售收入科目的匹配情况销售收入、应交消费税中华人民共和国消费税暂行条例（中华人民共和国国务院令第539号）消费税69卷烟销售收入一罚款及滞纳金罚没收入是否计入收入重点核查营业外收入帐户主营业务收入消费税70收入未足额反应收入，未足额计提销项

37、税金，延迟入账，现金收入不入账，账物不符，冲抵经营费用。查看行业内部考核办法及相关考核数据，企业的银行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关资料，结合账面的相关内容进行比对分析检查。销售收入，库存商品，银行存款，现金，销项税金，经营费用。中华人民共和国增值税暂行条例消费税71收入价外费用价外费用未如账申报收入，检查往来、费用、收入科目。其他应收款，其他应付款，管理费用，营业外支出，销售费用，其他业务收入，营业外收入。中华人民共和国增值税暂行条例消费税72收入混合销售未按规定统一计提销项税金，而是按计提缴纳营业税检查其他业务收入、应交税金、收入科目。他业务收入、应交税金、销售收入中华人民共和国增值

38、税暂行条例消费税73收入利息超过规定期限收回货款的，对逾期收取的利息，是否并入销售额申报纳税。检查销售收入、财务费用科目销售收入、财务费用中华人民共和国增值税暂行条例消费税74收入关联交易企业以以物易物或销售等方式向其自办“三产”企业、联营企业、其他关联企业或个人的卷烟、烟叶，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利益，少交增值税。检查销售收入科目销售收入中华人民共和国增值税暂行条例消费税75收入一推迟销售销售业绩好为保证指标稳步增长，将年末销售推迟到下一年度。检查销售收入科目销售收入中华人民共和国增值税暂行条例消费税76罚没收入企业销售罚没卷烟收入是否计提消费税重点核查企业罚没卷烟收入主营业务收入、应交税金一应交消费税财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知（财税200984号）消费税77已税消费品用已税烟丝连续生产卷烟，多抵扣已缴消费税检查“库存商品”科目，核实生产领用外购或委托加工收回的烟丝数量“库存商品”消费税若干具体问题的规定消费税78税率故意降低烟类产品等级，降低适用税率检查主营业务收入“主营业务收入”财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知（财税200984号）