2022年注册会计师题库-审计试题第16套.docx

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1、1、下列有关审计业务的说法中，正确的是()。审计涉及为如何利用信息提供建议注册会计师审计不可以替代管理层编制财务报表的责任(J)审计业务提供的合理保证是一种绝对保证审计业务的最终产品是审计工作底稿解析:选项A错误,审计不涉及为如何利用信息提供建议;选项C 错误，审计业务提供的合理保证是一种高水平保证,但不等同于绝对 保证;选项D错误,审计业务的最终产品是审计报告。2、下列有关鉴证业务的说法中，正确的是()。审计、审阅提供合理保证审计业务主要采用询问和分析程序获取证据合理保证的鉴证业务以积极方式提出结论,有限保证的鉴证业务 以消极方式提出结论(J)合理保证的鉴证业务检查风险较高,有限保证的鉴证业

2、务检查风 险较低解析：审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证 业务,选项A错误;审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据,选项 B错误;合理保证的鉴证业务检查风险较低,有限保证的鉴证业务检查 风险较高,选项D错误。3、下列各项中，属于鉴证业务的是()。管理咨询对财务信息执行商定程序税务咨询预测性财务信息审核（）解析:选项D属于其他鉴证业务。4、下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误的 是（）。财务报表审阅业务提供有限保证财务报表审计业务提供合理保证代编财务信息业务不提供任何水平的保证对财务信息执行商定程序提供有限保证（）解析:对财务信息执行商定程序属于相关服务,注册会计

3、师对其 不提供任何水平的保证。参考中国注册会计师相关服务准则第4101 号一对财务信息执行商定程序第三条规定。5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的是（）。财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错 报（J）财务报表审计能够提高财务报表的可信度财务报表审计能够提供高水平的保证财务报表审计的基础是独立性和专业性解析：审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层 之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高 财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的 固有限制，审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。6、有关合理保证和有限保证业务的区别，

4、下列说法中正确的是Oo有限保证业务的检查风险较高( )合理保证业务所需证据数量较少有限保证业务的财务报表可信性较高合理保证业务以消极方式提出结论解析:选项B,合理保证的业务所需证据数量较多;选项C,有限保 证的业务财务报表的可信性较低;选项D,合理保证的业务以积极方式 提出结论。7、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的 是()合理保证业务检查风险较低,有限保证业务检查风险较高合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较 少合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提 出结论合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务提供较低水平的 保证( )解析:有限保

5、证业务提供有意义水平的保证。8、针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务，以下说法中， 错误的是()。审计范围受限不属于变更业务的合理理由只有将审计业务变更为审阅业务时,注册会计师才可在报告中提 及已执行的审计程序（J）在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前,注册会计 师除考虑变更理由是否合理之外,还需要评估变更业务对法律责任或 业务约定的影响环境变化和对原来的审计业务存在误解,属于变更的合理理由解析:选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务, 注册会计师可在报告中提及已执行的程序。9、下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误 的是（）。财务报表审计所需证据的数量

6、多于财务报表审阅财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅（J）财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅解析:注册会计师对财务报表审计业务提供合理保证所需要证据 的数量多于财务报表审阅业务。10、（2020年）下列有关财务报表审计的说法中,错误的是（）财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错 报（J）财务报表审计能够提高财务报表的可信度财务报表审计能够提供高水平的保证财务报表审计的基础是独立性和专业性解析：审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层 之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高 财务报表的可

7、信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的 固有限制，审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。11、下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是()。审阅业务属于合理保证业务审计业务主要采用询问和分析程序获取证据审计业务的检查风险高于审阅业务审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论(J)解析:审阅业务属于有限保证的鉴证业务,选项A错误;有限保证 的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面有意识加 以限制,主要采用询问和分析程序获取证据,选项B错误;审阅业务的 检查风险高于审计业务,选项C错误。12、下列有关鉴证业务要素的说法中,恰当的是()。如某项业务不存在除责任方之外的

8、其他预期使用者,该业务也构 成审计业务注册会计师应尽可能识别使用审计报告的所有组织和人员，以识 别预期使用者(J)三方关系人包括:委托人、注册会计师和预期使用者责任方和预期使用者不是同一方，因此责任方和预期使用者不可 能来自同一企业解析:选项A不正确，当三方关系变成两方关系时,该业务不构成 审计业务;选项C不正确,三方关系人是指管理层、注册会计师和预期 使用者;选项D不正确,责任方和预期使用者可能来自同一企业,也可 能来自不同的企业,但是责任方和预期使用者不是同一方。13、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是()o审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和 财务报表

9、预期使用者如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则 预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益 相关者委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同 一方( )解析：如果责任方和财务报表预期使用者来自同一企业，并不意 味着两者是同一方。14、下面关于审计要素的相关表述中，错误的是()。如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报 告责任,应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映()是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要 标准之一审计报告是审计要素之一审计证据的适当

10、性与其相关性和可靠性有关解析：除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在 对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中 将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项” 为标题,或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉 及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同 的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列J O15、下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是()。注册会计师为审计业务的三方关系人之一如果管理层成了唯一的预期使用者,则该业务不构成鉴证业务审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认 定相矛

11、盾的信息(J)审计报告为审计要素之一解析：审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与 这些认定相矛盾的信息。16、关于财务报告编制基础，以下理解中，不恰当的是()。财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础通用目的编制基础是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财 务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度特殊目的编制基础是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信 息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要 求和合同的约定等针对中国境内中小板上市公司的财务报表审计,适用的财务报告编制基础是小企业会计准则（）解析:选项D不恰当,适用的财务报告编制基础是

12、指法律法规要 求采用的财务报告编制基础,或者管理层和治理层（如适用）在编制财 务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的 财务报告编制基础。针对中国境内上市公司，采用的可接受的财务报 告编制基础是企业会计准则。17、注册会计师在财务报表审计中，关于管理层、治理层和注册 会计师的以下判断事项中,不恰当的是（）。管理层对编制财务报表负有直接责任管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况,治理层对管 理层编制财务报表的过程实施有效的监督财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任,注册会计师 对被审计的财务报表不承担任何责任（ ）

13、解析:选项D不恰当,注册会计师承接了对财务报表审计则应当 对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错 报导致的重大错报。18、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的 是（）。选择适用的会计准则和相关会计制度选择和运用恰当的会计政策根据企业的具体情况,作出合理的会计估计保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任（J） 解析:管理层不能减轻注册会计师对财务报表的审计责任。19、A注册会计师在审查甲公司2020年财务报表上的应收账款 时,发现账上某笔记录“借:应收账款一A公司IOoOOo0,贷:主营业务 收入1000000.,通过函证甲公司，检查销货记录等,证实

14、此笔销售发生 于2021年1月5日。那么,A注册会计师首先认为管理层对营业收入 账户存在问题的认定是（）。发生完整性准确性截止（J）解析：该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间，所 以属于截止认定。20、甲公司当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备 的运费,则违反的认定是（）。存在完整性准确性、计价和分摊（）截止解析：固定资产在确定入账价值时,漏记了运费,表明该资产在资 产负债表上列示的金额不正确,违反了准确性、计价和分摊认定。21、下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()发生完整性()截止权利和义务解析:与账户余额和交易事项都相关的是完整性认定

15、。22、如果已入账的销售交易是对客户已签收、符合收入确认条件 的交易的记录,但金额计算错误,则违反的审计目标是()。发生列报截止准确性()解析：已记录的交易是真实发生的,不违反发生目标,但金额计算 错误,违反准确性目标。23、在对资产完整性认定获取审计证据时,正确的测试方向是()o从财务报表到尚未记录的项目从有证据表明应当包含在财务报表金额中的项目到财务报表 (J)从会计记录到支持性证据从财务报表到总账解析：要获取资产完整性认定的审计证据,注册会计师实施细节 测试的方向是“顺查”，即从“原始凭证”追查到“财务报表”。24、注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是Oo存在权利和义务完

16、整性准确性、计价和分摊()解析:存货周转率二主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要 是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起的，因此与“准确性、 计价和分摊”的认定有关。25、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说 法中,不正确的是()。对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获 取合理保证对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础 编制发表审计意见对内部控制的有效性发表意见(J)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告， 并与管理层和治理层沟通解析：在财务报表审计过程中，注册会计师需要考虑与财务报表 编制和公允列报相关的内部控制，以设计

17、恰当的审计程序,但是目的 并不是对内部控制的有效性发表意见。26、下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是()。将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类 错误,违反了分类的认定如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违 反了完整性的认定(J)将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的 认定将本年度的收入推迟下年进行确认,违法了截止认定解析：如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账 中,违反了 “存在”认定。27、财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对()发表 审计意见。会计资料及其他有关资料的真实性、合法性经济活动财务报表的合法性

18、、公允性(J)财务状况、经营成果及现金流量解析:财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对 财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报 表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指 在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。28、A注册会计师在对应付账款的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()O分析与供应商往来的对账单结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货 入库资料检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证从应付账款明细账追查至记账凭证（）解析:针对完整性认定设计细节测试

19、时，注册会计师应当选择有 证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实 包括在内，即从原始凭证追查到明细账,是顺查方向,而选项D是逆查 方向，因此选项D的审计程序不能提供应付账款完整性认定是否存在 错报的相关审计证据。29、注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时, 细节测试方向是（）。从财务报表到尚未记录的项目从尚未记录的项目到财务报表从会计记录到支持性证据（）从支持性证据到会计记录解析:根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系， 注册会计师为了测试资产类报表项目“存在”认定应当选择“逆查” （细节测试方向）。选项C是从某类资产账面记录追查到支持性凭证

20、（逆查），故恰当。选项A表面是“逆查”，但是从财务报表不能查到未 记录的项目，故选项A不恰当。30、下列事项中违反被审计单位“准确性、计价和分摊”认定的 是()。将应付账款IOO万元记为102万元( )将营业收入100万元计入营业外收入将销售费用200万元记入管理费用将营业成本30万元记为营业外支出解析:选项B、C、D都属于分类错误;选项A是金额记错,违反“准 确性、计价和分摊”认定。31、下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计 证据的是()。向顾客寄发询证函检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票) 的支持检查财务报表日后的应收账款回收情况从销售发票、出库单追查至

21、截止财务报表日的应收账款明细账 (J)解析:根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系, 选项D的“顺查”获取的审计证据是证明应收账款的少记,与“完整 性”认定相关,与“存在”认定无关。32、对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,A注册会计师认 为最可能证实的是()。准确性、计价和分摊分类存在(J)完整性解析:注册会计师对应收账款实施函证程序是为了获取审计证据 证明甲公司资产负债表日应收账款期末数是否存在。选项C正确。33、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货 成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类目标如果财务报表中将低

22、值易耗品列报为固定资产,违反了准确性、 计价和分摊目标如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款, 违反了准确性、计价和分摊目标如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的 交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目 标(J)解析:A:如果没有对成本核算方法作出说明，违反完整性认定,如 果成本核算的方法披露不恰当，例如应当采用先进先出法,而被审计 单位采用的是后进先出法,这种方法的错误，直接影响了成本核算金 额的错误,所以不恰当的披露揭示了成本核算准确性的问题。B、C分 别表明财务报表的分类错了，而不是准确性、计价和分摊错了。34、A注册会计师在对甲

23、公司了解的过程中发现，甲公司自2016 年初向客户提供为期一年的产品试用期,试用期内无条件退货。针对 这种情况,A注册会计师应重点针对甲公司2016年营业收入的()认定实施审计程序。存在发生(J)截止完整性解析：客户在试用期内无条件退货的销售政策，可能会导致甲公 司在不满足收入确认条件时就确认收入,而该项风险在2016年中任 何月份都有可能出现,因此应当将营业收入的发生认定作为高风险领 域,重点进行追查。35、A注册会计师怀疑甲公司2016年末处置的一批固定资产没 有及时从账上注销。针对这种情况,A注册会计师应当将固定资产的 ()认定评估为重大错报风险。存在(J)完整性准确性、计价和分摊权利和

24、义务解析：处置后的固定资产已不存在了，但因为没有注销而导致资 产账面虚增，因为固定资产可能违反存在认定。36、A注册会计师怀疑甲公司漏提固定资产的折旧费,应重点针 对固定资产项目的()认定实施审计程序。存在完整性权利和义务准确性、计价和分摊（）解析：资产类项目的备抵科目存在问题（多了、少了、不准确）， 均影响准确性、计价和分摊认定。37、下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据职业怀疑要求对表明可能存在舞弊的情况保持警觉注册会计师无须在审计业务的所有阶段保持职业怀疑（ ）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断解析:选项C错误,注册会计师在审计

25、业务的所有阶段都需要保 持职业怀疑。38、下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心保持适当的职业怀疑有助于提高职业判断质量职业判断贯穿于注册会计师执业的始终注册会计师应当记录在审计过程中作出的所有职业判断（J）解析:注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,但是并 非其在审计过程中作出的所有职业判断均需书面记录。39、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任 能力会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度()保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力审计的时间安排和工作量要

26、求有可能会阻碍注册会计师保持职 业怀疑解析:会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对 职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行。40、审计准则要求注册会计师在执行审计工作中保持职业怀疑， 下列注册会计师的做法中没有遵守该规定的是()。没有因为完成审计工作时间紧张而省略不可替代的审计程序在被审计单位上年的财务报表也是由本会计师事务所审计的情 况下,拟依赖上期对管理层和治理层诚信形成的判断()关注被审计单位是否故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发 生的交易或事项充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响解析：由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内 部或外部压力，即使以

27、前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变 化，因此注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断, 选项B错误。41、下列有关职业判断的说法中,错误的是()。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持,职业判断并 不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间,有利于提高职业判断的可辩护性保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策,但不涉及 与遵守职业道德要求相关的决策（）解析:选项D中，客户接受与保持相关的决策、遵守职业道德要求 的相关决策，以及与审计程序相关的决策均涉及职业判断。

28、42、下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是 Oo被审计单位的竞争者开发的新产品上市被审计单位从事复杂的金融工具投资被审计单位资产的流动性出现问题（J）被审计单位存在重大的关联方交易解析:流动性出现问题通常影响被审计单位多个方面，为报表层 次的风险。43、下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当（）管理层编制财务报表时需要作出判断解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质；审计程序的 性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A

29、属于 审计程序的性质；选项B为在合理的时间内以合理的成本完成审计的 需要;属于选项D属于财务报告的性质。44、以下关于重大错报风险的说法中，正确的是（）。注册会计师通过降低重大错报风险来降低审计风险重大错报风险取决于固有风险和检查风险重大错报风险包括固有风险和控制风险注册会计师不能通过实施进一步审计程序降低重大错报风险 （J）解析:选项A、B不正确，重大错报风险属于审计前风险,独立于审 计而存在,注册会计师只能客观评价,不能降低;选项C不正确,认定 层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险。45、下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立于

30、财务报表 审计而存在（）财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险 和控制风险注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险解析:认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和 控制风险（选项B错误）。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进 行单独评估,也可以对其进行合并评估（选项C错误）。控制风险取决 于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制 的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在（选项D错误）。46、下列各项中，关于注册会计师对重大错报风险、检查风险和审计风险的理解中,错误的是()。应当从财务报表层

31、次和认定层次考虑重大错报风险,而认定层次 重大错报风险又可分为固有风险和控制风险可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险,但不可能 将其降低为零在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的 检查风险越低可以通过实施审计程序降低重大错报风险,但不可能将其降低为 零(J)解析:选项D,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,是审计 前存在重大错报错报的可能性，因此审计程序无法降低重大错报风 险。47、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是()。重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的 重大错报风险固有风险是不考虑相关控制对风险的抵销效果的认定层次的重 大错报风险注册会

32、计师可以通过实施审计程序消除财务报表存在的重大错 报风险()重大错报风险是客观存在的解析:重大错报风险是客观存在的,注册会计师只能评估,无法消除,选项C错误。48、注册会计师的下列各种做法中,对降低检查风险无效的是()o限制审计报告用途(J)恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围审慎评价审计证据加强对已执行审计工作的监督和复核解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性, 与限制审计报告用途之间没有关系。49、下列关于固有风险的说法中,错误的是()。涉及复杂计算的账户比涉及简单计算的账户的固有风险更高被审计单位及其环境中的某些因素可能与多个甚至所有类别的 交易、账户余额和披露有关,进

33、而影响多个认定的固有风险固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行 评估固有风险受检查风险的影响()解析:选项D错误，固有风险属于认定层次的重大错报风险,而重 大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，客观存在, 不受检查风险的影响。50、根据审计风险模型的规定，下列表述中不正确的是()。在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平, 以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风 险(J)注册会计师应当获得认定层

34、次充分、适当的审计证据，以便在完 成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性, 由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降 低为零,选项C不正确。51、关于重大错报风险与检查风险,下列说法中不正确的是()。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性注册会计师应通过设计和实施恰当的审计程序以降低重大错报 风险(J)评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低检查风险不可能降低为零解析:选项B,重大错报风险只能评估,不能降低。52、下列有关审计风险的说法中,错误的是()。重大错报风险与被审计单位的风险相

35、关,且独立于财务报表审计 而存在审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰 当审计意见的可能性保持职业怀疑有助于降低审计风险在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系（）解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次 重大错报风险的评估结果呈反向关系。53、下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据（J）管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断解析:审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质;（2）

36、审计程序的 性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC,属 于审计程序的性质导致的固有限制;选项D,属于财务报告的性质导致 的固有限制。54、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认 定层次考虑重大错报风险重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险（J）注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险解析:认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控 制风险,选项C错误。55、A注册会计师之所以只能合理保证甲公司财务报表整体是否 不存在由于舞弊或错误导致的重大错报是

37、由于审计的固有限制。以下 对审计固有限制的理解中，不恰当的是()。A注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制A注册会计师为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成 审计意见,注册会计师有必要将审计资源投向最可能存在重大错报风 险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源管理层编制财务报表需要根据甲公司的事实和情况运用企业会 计准则的规定,在这一过程中需要作出判断如果甲公司管理层有意虚构关联方交易,A注册会计师则应视审 计范围将受到重大限制(J)解析:选项D不恰当,注册会计师应当了解、识别、评估与应对导 致财务报表严重不实的关联方关系和关联方交易，特别是应对通过关 联方交易的舞弊。56、

38、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。重大错报风险包括固有风险和检查风险重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错 报的可能性重大错报风险独立于财务报表审计而存在( )重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制解析:重大错报风险包括固有风险和控制风险,所以选项A错误。 根据审计风险模型，审计风险二重大错报风险X检查风险,注册会计师 通过风险评估程序评估的是重大错报风险,不能够控制重大错报风险, 能够控制的是检查风险,故选项C正确,选项D错误。57、注册会计师需获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审

39、计证 据可能越多（）评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证 据可能越少评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证 据可能越少评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证 据可能越多解析:审计证据与检查风险是同向变动关系，即检查风险越高（即 可接受的检查风险越低），则需要更多的审计证据;检查风险越低（即 可接受的检查风险越高），则可以适当减少审计证据的数量。58、B注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计。 在运用审计风险模型（审计风险二重大错报风险X检查风险）时,B注册 会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。下列与重大错报 风险相关

40、的表述中，正确的是（）。重大错报风险是因错误使用审计程序产生的重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错 报的可能性重大错报风险独立于财务报表审计而存在（ ）重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能 性,是客观存在的,独立于财务报表审计的,不是实施审计程序可以控 制的,所以选项A、D不正确;选项B描述的是固有风险,并不能够说重 大错报风险等于固有风险。59、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。评估的财务报表层次的重大错报风险评估的认定层次的重大错报风险（J）评估的与控制环境相关的重大错报风险评估的与财务报表存在广

41、泛联系的重大错报风险解析:审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大 错报风险。60、当可接受的检查风险降低时,B注册会计师可能采取的措施 是（）。缩小实质性程序的范围将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末（J）降低评估的重大错报风险消除固有风险解析:可接受的检查风险越低,实质性程序的范围越大,选项A不 正确；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性 和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在 期末（或接近期末）实施,选项B正确;根据风险模型,在可接受的审计 风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大 错报风险越高,选项C不正确；固有

42、风险是实际存在的,是不能被消除 的,选项D不正确。61、在实施进一步审计程序后,如果B注册会计师认为某项交易 不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报,这种风险是()。抽样风险非抽样风险检查风险(J)重大错报风险解析:检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他 错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。62、下列有关审计风险的说法中,错误的是()。如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估 的重大错报风险为35%,则可接受的检查风险为25% ( )实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选 用文字进行定性表述审计风险并不是指注册会计师执行业务

43、的法律后果在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在解析：根据审计风险模型，可接受检查风险二可接受审计风险/评估的重大错报风险二10%35%=28. 6%,而不是25%o选AQ63、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是()。重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错 报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险（）重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认 定层次的重大错报风险财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常 与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条认定层次的重大错报风险可

44、以进一步细分为固有风险和控制风 险解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能 性，选项A描述的是检查风险。64、下列关于审计过程的说法中，错误的是（）。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、 不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析 信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终计划审计工作不包括在本期审计业务开始时开展的初步业务活 动（J）注册会计师在评估重大错报风险后，应当针对评估的财务报表层 次重大错报风险确定总体应对措施解析:选项C错误，一般来说，计划审计工作主要包括：在本期 审计业务开始时开展的初步业务活动

45、；制定总体审计策略；制定具体 审计计划等。65、下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是Oo如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受 或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达 成一致意见对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务 约定条款（J）会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评 估会计师事务所面临的风险解析：对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需 要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定 书，选项C错误。66、一般来说，实施风险评估程序不包括

46、（）。确定需要特别考虑的特别风险了解被审计单位及其环境仅识别和评估认定层次的重大错报风险（）仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险解析：实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报 风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不正确。67、M注册会计师负责A公司2020年度财务报表审计工作，下列 事项中,违反准确性、计价和分摊认定的有（）。将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元将应收乙公司的IOO万元在应收账款账户记为50万元（J）应收丙公司货款60万元,但丙公司已破产清算，该货款无法收 回,A公司未全额计提坏账准备（）将经营租入的机器设备50万元计入A公司固定资产账户解析:选项A,违反准确性认定;选项D,违反存在、权利和义务认 定。68、下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。财务报表审阅财务报表审计对财务信息执行商定程序（）代编财务信息（）解析:鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。选项CD属于相 关服务业务。69、下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（）。财务报表审计业务（）内部控制审计业务（）审计和审阅以外的其他鉴证业务财务报表审阅业务解析:选项C,其他鉴证业务可能提供合理保证,也可能提供有限 保证;选项D,财务报表审阅业务提供的是有限保证。70、下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（）.审计提供合理保证,审阅和其他鉴证业务提供有限保