雅戈尔集团—审计制度.docx
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1、雅戈尔集团股份内部审计工作管理制度为了加强对雅戈尔集团股份(以下简称集团)及所属单位(以下简 称单位)内部财务管理和监督,确保企业依法经营、合规核算,保证集 团及各单位资产平安、完整,完善并实行内部审计监督制度,标准集团 内部审计工作,使内部审计监督服从、效劳于集团总任务、总目标,制 定本制度。一、制定依据1、中华人民共和国审计法。2、中华人民共和国审计条例。3、中国内部审计协会内部审计根本准则。4、中华人民共和国会计法。二、机构领导集团审计部负责对集团所属各单位的内部审计工作。审计部在集团 总裁领导下开展工作,对集团总裁负责并汇报工作。审计部受上一级审 计机关业务指导。三、审计职能1、对各单
2、位执行国家及集团财经法规、政策情况进行审计监督;2、对各单位财务经营状况、财务收支、财务报表、经营业绩的真 实性、完整性、合法性、合规性进行审计;3、根据总裁指令对各单位资产出租、出售、拍卖、转让等资产变 更行为的合法性、合规性进行审计;4、对各单位经济事项的内部控制制度进行审计监督和审计评价;5、根据总裁的指令对各单位主要负责人进行离任审计。 四、工作权限1、在集团领导和上一级审计机关指导下独立行使审计职能;2、参与或了解集团及各单位财务收支方案、制度、规定的制定;3、有权查阅被审计单位财务决算、账册、凭证、合同、协议、方 案及有关文件、记录等经济、财务资料。4、有权要求被审计单位的财务负责
3、人和有关人员对相关情况做出 合理的解释;5、对被审计单位解释不清的问题经集团领导批准,有权向相关单 位进行调查,并索取证明材料及有关资料;6、对正在进行的严重违反财经法规的行为经集团领导批准,有权 作出立即制止决定,下达纠正、处理违反财经法规行为的决定,并提出 改良管理、提高效益的建议,由此而造成严重损失浪费的,应向集团领 导提出追究被审计单位负责人及直接责任人责任的建议;7、对阻挠、阻碍审计工作以及拒绝提供有关资料的经集团领导批 准,可以采取必要措施,并提出追究有关人员责任的建议。五、审计目标通过审查和评价财务收支、经营活动及内部控制的适当性、合法性 和有效性来促进公司总目标的实现,保护公司
4、资产的平安完整,提高企 业经营效率及效果。六、审计程序包括制定审计工程方案、审计准备、审计实施和审计终结四个阶 段。1、根据总裁的指令审计部应对一定时期内的审计工作目标、任务、 重点内容、保证措施等进行事前安排,并作出对被审计单位的审计工程 方案。2、根据审计工程方案确定的审计事项,组成审计组。在实施审 计三日前,向被审计单位送达审计通知书。审计部对统一组织的审计工 程应当编制审计工作方案,每个审计组实施审计前应当进行审前调查 包括账套的拷贝),编制具体的审计实施方案。3、审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表,查阅与审计事项有 关的文件、资料,盘存现金、实物、有价证券,向有关单位和个人调查 等
5、方式进行审计,并取得证明材料。4、审计组对审计事项实施审计后,应当出具审计报告。审计报告 报送总裁前,应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计 报告(征求意见稿)之日起十日内,将其书面意见送交审计组,审计组对 照被审单位提出的书面意见,本着实事求是的原则,进行讨论修改后出 具审计报告(正稿)。审计报告应对审计事项作出评价,提出审计意见; 对违反财务收支的行为,经总裁批准需作出审计决定或者提出处理、处 分意见。七、审计报告审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据,做到客观、 公正、完整、清晰、及时和具有建设性,并表达重要性原则。具体要求 如下:1、审计报告应当以书面形式出具。2 审
6、计人员应谨慎地作出专业判断。3、说明审计目的、审计范围、审计依据。4、简述企业根本情况。5、说明审计工程情况。6做出审计结论,提出审计建议。八、审计人员1、审计人员要遵守“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、 维护国家和集团利益的指导思想,合理的审定。2、审计人员要对审计的内容负责,严格执行各项规定,审计时要 做到依据充分,计算准确。3、经常深入所属各公司,掌握第一手资料,保证审计质量。4、审计人员要有良好的职业道德并具有审计专业、财务专业和经 营管理等方面的知识。5、廉洁奉公、忠于职守、严格遵守各项审计制度。九、审计责任1、集团内部审计监督必须围绕集团中心任务开展工作;2、依法审计,以财
7、经法规为准绳、以事实为依据。依照国家财经 法规、规定、制度结合集团具体情况进行审计监督:3、坚持客观公正、实事求是原则。十、附则1、本制度自公布之日起生效;2、本制度由集团审计部负责解释。企业财务收支审计方法第一章 总 则第一条 为了加强对各单位财务收支情况的审计监督,维护集团的合法 权益,促进各单位加强财务管理和会计核算,提高经济效益,确保集团 及各单位资产保值增值。根据国家审计署颁发关于内部审计工作的规定 的精神,依照企业财务通则、企业会计准则及有关规定,结合本集团的 具体情况,特制定本方法。第二条财务收支审计以集团的总目标、总任务为前提,以集团审批后 制定的内部财务管理制度为依据。第三条
8、各单位的独立核算部门均属财务收支审计范围(包括各单位所 属的控股公司,境内外机构)。第四条 财务收支审计的内容,包括会计报表及其反映的资产、负债、 所有者权益、收入、本钱和费用、利润,以及与被审计财务事项有关的 经济活动。第二章 资产审计第五条流动资产审计1 .货币资金审计(1)库存现金审计 审查库存现金的实存数与账面数是否相符,有无溢缺;出纳人 员有无挪用;有无白条抵库;与财务报表、总账、明细账是否相符;库 存现金的存放数额是否符合日常开支标准(35天)。 审查收入的现金是否及时入账,有无截留、挪用、私设小金库 或贪污等情况。审查支付的现金是否真实,有无假收据、假发票或用发票的副 联报销、贪
9、污等情况。审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致,有无瞒收、虚报等 情况;现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。审查现金的收付业务是否符合国家公布的现金管理暂行条例的 有关规定。(2)银行存款审计 审查银行存款日记账,账面余额与总账是否相符;是否按月编 银行存款余额调节表,未达账项是否及时核对。审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象,有无 虚收、虚付或收付均不入账的情况。审查银行存款收支业务的合法性、正确性,有无其他单位或个 人借用账户或支票进行非法活动。 审查有无公款私存的问题。审查印签和支票是否分开管理。 审查开出的支票是否有备查簿。(3)外币业务审计 审查外币的币种及实存额的真
10、实性,外币与本位币的折合是否 按国家外汇牌价进行折算。 审查发生的汇兑损益是否按规定进行账务处理,调剂外汇价差 计算是否正确,并分别计入各项本钱、费用。审查是否严格遵守国家外汇管理制度,有无套汇、逃汇、和未 经外汇管理局批准私自买卖外汇、私自借入、借出外汇的违纪问题。(4)其他货币资金审计审计汇往外地的采购专户的资金,是否与采购业务有关,支出 是否合理合法,采购业务是否及时结算,余额是否及时退回,有无代其 他单位和个人收付款的问题。审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项是否 真实,是否为企业经营所需要,结算是否及时。2 .短期投资审计(D审查短期投资入帐时间及入帐金额是否正确;转让
11、有价证券的 收入是否真实合理,转让有价证券所得收入与账面原投资价值的差额, 是否按规定进行财务处理。(2)审计短期投资计价方法是否正确,是否按现行制度规定进行计 价。(3)审查短期投资收益确实认是否符合规定,股利和利息是否真实、 账务处理是否正确,有无隐瞒收入问题。3 .应收及预付款项审计(1)审查应收及预付款项账面余额是否属于正常业务而形成的,有 无违反规定对外拆借资金问题。(2)审查有无无法收回的应收、预付款项,并对账龄进行分析。(3)审查坏账准备的提取与坏账损失的列支的真实性、合规性、正 确性,手续是否完备;计提坏账的审批制度是否完善(集团规定的计提 标准:1 年以内 5%; 1 2 年
12、 10%; 2-3 年 30%; 3-4 年 50%; 4-5 年 80%; 5年以上100%)o(4)审查销售折让、销售退回是否按规定进行处理,手续是否完备, 会计处理是否正确;(5)审查如果是本年度销售的商品,在年度终了前(12月31日) 退回,是否冲减退回月份的主营业务收入,以及相关的本钱、税金。(6)审查如果是以前年度销售退PI的商品,在年度终了前(12月31 日)退回,是否冲减退回月份的主营业务收入,以及相关的本钱、税金 (不包括资产负债表日后事项所发生的销售退回)。(7)取得被审计公司有关销售折扣和折让的文件资料,将折扣与折 让的具体规定与实际执行情况进行核对,并抽查较大的折扣与折
13、让发生 额的授权批准情况,确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。(8)审查在有赊销情况发生时,赊销手续是否齐备。(9)审查计入往来款项的业务是否合理,是否与应收、应付账款有 串户现象。(10)审查应收账款是否有乱计、错计现象,并及时核对凭证。(11)向债务人函证应收账款,证实应收账款帐户余额的真实性、正 确性。4 .应收票据审计(D审查应收票据是否有商品交易产生,有无非商品交易而形成的 应收票据;应收票据到期是否及时向承兑人收回,有无已到期或过期未 收回的票据。(2)审查银行汇票贴现的计算是否正确合规,贴现款是否及时入帐, 贴现利息计算是否正确。(3)盘点承兑与未承兑汇票的正确性、真实性,并
14、审查是否有登记 簿。(4)审查是否收取商业汇票。5 .存货审计(1)审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性,账账、账表、 账卡、账实是否相符;代加工、代保管的存货产权是否经过界定;盘盈、 盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理,计入当期损益。(2)审查存货入帐价值的正确性,采购本钱构成工程是否正确,采 购费用分配比例是否合理,采购的手续是否完善。增殖税一进项税是否 按规定入帐,是否及时认证,计算是否正确,有无违反规定进行核算的 问题。(3)审查存货的计价方法是否正确,是否坚持一贯性原则,有无违 反规定,任意改变计价方法,人为调节存货发出本钱的问题。(4)审查材料本钱差异的分配是否正
15、确,有无任意多摊销或少摊销 影响存货发出本钱的问题。(5)盘点存货时,审查是否有存货长期积压现象。(6)审查是否有废品收入,入账金额是否真实。6 .待摊费用审计(1)审查待摊费用是否真实,是否符合规定的范围。(2)审查分摊期限是否合理,有无将递延资产做为待摊费用处理, 有无利用待摊费用弄虚作假、人为调节本钱、隐瞒利润或虚增利润的行 为。第六条长期投资审计1 .长期股权投资审计(D审查股票投资入账价值是否真实,用于股票投资的资金来源是 否正常,有无违反规定利用银行贷款、集团拨入或其他单位投入的具有 专门用途的资金进行股票投资。(2)审查股票投资的计价方法是否符合规定。采用本钱法的,是否 存在随意
16、调整投资额问题;采用权益法的投资增减变动是否真实、合法。(3)审查股票的转让是否符合证券交易的有关规定,股票转让收入 是否按规定入账;委托转让发生的手续费是否真实合法,并按规定冲减 转让收入。(4)审查股票投资收益或损失是否真实,有无虚假或隐瞒的问题; 股票投资收益或损失的账务处理是否正确。2 .长期债权投资审计(D审查债券投资是否真实,入账价值是否准确,含有应计利息债 券的账务处理是否正确。(2)审查债券投资应计利息的计算是否正确,账务处理是否无误。(3)审查债券投资的溢价投资应计利息的计算是否正确,应计利息 收入是否计入投资收益,有无隐瞒收入的现象。(4)审查债券的转让是否符合证券交易的有
17、关规定,债券转让收入 是否按规定入账;债券到期回收是否及时,账务处理是否正确。第七条固定资产和在建工程审计3 .固定资产审计(D固定资产的实存数与盘点数,是否账账、账表、账卡、帐实相 符;有无账实不符、家底不清的问题。(2)审查购建的固定资产是否纳入方案和预算,有无盲目购建、追 求豪华、不讲实效等问题;新增固定资产的价值是否真实,账务处理是 否正确,同时验证新增固定资产的所有权或使用权等证明。(3)审查固定资产折旧范围、折旧方法、折旧额计算是否符合国家 规定,有无任意扩大折旧范围、随意改变折旧方法、多提或少提折旧的 问题。(4)审查固定资产的报废、盘盈、盘亏、转让的处理是否经过批准 并及时进行
18、账务处理,手续是否齐备,有无未经批准擅自处理的问题。 报废资产的残值及转让固定资产的价款是否及时全部入账,有无私设小 金库问题。(5)审查融资租赁固定资产合同是否合规;融资租赁固定资产基价 是否准确;融资租赁固定资产的账务处理是否正确;合同到期,所有权 转移是否按原定条件执行。(6)审查企业在发生资产转移或企业改制中,是否按要求和规定程 序进行资产评估,有无资产流失问题。4 .在建工程审计(D审查在建工程物资是否账实相符,有无丧失、毁销;预付工程 价款是否真实、正确,手续是否齐全。(2)审查自营在建工程各项支出是否正确、真实、合规,自营工程 本钱分摊是否合理;试运行收入是否全部入账,财务处理是
19、否正确。 第八条无形资产、递延资产和其他资产审计审查各项资产的形成及取得是否合法;计价是否正确合规;摊销的 期限是否符合企业财务制度的规定;无形资产对外转让、投资是否符合 国家有关法律、法规和会计制度规定。第三章 负债审计第九条短期负债审计1 . 审查各项短期负债金额是否正确,是否在规定期限内归还,有无 隐瞒、截留收入问题。预提费用的工程、数额是否正确,预提期与受益 期是否一致,有无任意多提、少提或不提的问题。2 .应付工资及福利费的审计(D审查应付工资和福利费提取比例是否真实、合规;工资的发放 有无虚报冒领现象;奖金、工资性津贴发放标准以及福利费的用途是否 符合有关规定。(2)审查实行工效挂
20、钩的形式、提取工资总额的标准、是否合规; 审查提取工资总额的基数、新增效益工资的计算和各种单项的增加是否 合规、真实。(3)审查工资总额及人均工资收入是否经董事会决定。3 .应交税金审计审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定;有 关减免的税金,是否依法批准,年末与税务部门清缴的手续是否齐备; 有关记录是否正确,有无错计、漏计拖欠截留税金等问题。第十条长期负债审计审查长期借款资金来源、使用及归还是否符合规定。股票和债券的 计价是否正确,溢价和折价发行是否按规定进行摊销,有无人为调节当 期损益的情况。第四章 所有者权益审计第H条投入资本的审计审查投入资本是否真实,是否按照章程和投资
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