2023中央电大高级财务会计形成性考核册参考答案9.docx

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1、三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：对于同一限制下企业合并取得的子公司的个别财务报表，假如不存在与母公司会计政策和会计期间不致的状况，则不须要对该子公司的个别财务报表进行调整，只须要抵消内部交易对合并财务报表的影响。对于非同一限制下企业合并取得的子公司的个别财务报表，应留意(1)与张公司会计政策和会计期间不一样的，须要对该子公司的个别财务报表进行调整;(2)对非同一限制下的企业合并取得的子公司，应当依据母公司为该类子公司设置的备查调整记录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可分辨、负债的金额。2、在首期

2、存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值打算的状况下，在其次期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？答：在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值打算的状况下，在其次期应编制的抵销分录应调整四个方面的内容：第一，抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵销分录为，借记“期初未安排利润”项目，贷记“固定资产原价”项目；其次，抵销以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，编制的抵销分录为，借记“累计折旧”项目，贷记“期初未安排利润”项目；第三，抵消当期就未

3、实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为：借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目；第四，抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产减值打算”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值打算之和，编制的抵销分录为：借记“固定资产减值打算”项目，贷记“期初未安排利润”项目。第三期及以后各期均是如此。四、业务题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够限制Q公司。同日，Q公司账面全部者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未安排利润为72

4、00万元。P公司和Q公司不属于同一限制的两个公司。(I)Q公司2023年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2023年宣告分派2023年现金股利IOoO万元，无其它全部者权益变动。2023年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2023年宣告分派2023年现金股利IlOO万元。(2) P公司2023年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2023年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2023年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2023年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2023年对外销售B产品80件

5、，每件售价7万元。(3) P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预料运用年限5年，预料净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制P公司2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2023年和2023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)解：(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资一Q公司33000贷：银行存款330002023年分派2023年现金股利10

6、0o万元：借：应收股利800(1000X80%)贷：长期股权投资一Q公司800借：银行存款800贷：应收股利8002023年宣告安排2023年现金股利IIoo万元：应收股利=I100X80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X80脏3200万元应复原投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880(2)2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000X80%TOooX80%=35400万元2008年12月31日，按

7、权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000X80%-100080%+500080%-110080%=38520万元(3)2023年抵销分录D投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200(800+400)未安排利润9800(7200+4000-400-1000)商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600(30000+2000+1200+9800)X20%借：投资收益3200少数股东损益800未安排利润一年初7200贷：本年利润安排一一提取盈余公积400本牟利润安排应付股利IOoo未安排利润98002)内部商品销

8、售业务借：营业收入500(100X5)贷：营业成本500借：营业成本8040(5-3)贷：存货803)内部固定资产交易借:营业收入100贷：营业成本60固定资产一原价40借：固定资产一累计折旧4(405X612)贷：管理费用42023年抵销分录1)投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700(800+400+500)未安排利润13200(9800+5000-500-1100)商誉100O贷：长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+1700+13200)20%借：投资收益4000少数股东损益100O未安排利润一年初9800贷：提取盈余公积500应付股利Il

9、OO未安排利润132002)内部商品销售业务A产品：借：未安排利润一年初80贷：营业成本80B:品借：售业收入600贷：营业成本600借：营业成本6020X(6-3)贷：存货603)内部固定资产交易借：未安排利润一年初40贷：固定资产一一原价40借：固定资产一一累计折旧4贷：未安排利润一年初4借：固定资产一一累计折旧8贷：管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采纳直线法提取折旧，为简化起见，假定2023年全年提取折旧。

10、乙公司另行支付了运杂费3万元。依据上述资料，作出如下会计处理：(1)9023年2023年的祇销介录c(2)假如2023年末该设备不被猛理，则当年的抵销分录将如何处理。(3)假如2023年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。(4)假如该设备用至2023年仍未清理，作出2023年的抵销分录。解：(1)20232023年的抵销处理：2023年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用42023年的抵销分录：借：年初未安排利润20贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未安排利润4借：固定资产4贷：管理费用42023年的抵销分录：借：年初未安排利润20贷

11、：固定资产20借：固定资产8贷：年初未安排利润8借：固定资产4贷：管理费用42023年的抵销分录：借：年初未安排利润20贷：固定资产20借：固定资产12贷：年初未安排利润12借：固定资产4贷：管理费用4（2）假如2023年末不清理,则抵销分录如下：借：年初未安排利润20贷：固定资产20借：固定资产16贷：年初未安排利润16借：固定资产4贷：管理费用4（3）假如2023年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未安排利润4贷：管理费用4（4）假如乙公司运用该设备至2023年仍未清理，则2023年的抵销分录如下：借：年初未安排利润20贷：固定资产20借：固定资产20贷：年初未安排利润203、甲公司于

12、2023年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2023年年末甲公司应收乙公司账款100万元；2023年年末,甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账打算计提比例均为4%o要求：对此业务编制2023年合并会计报表抵销分录。解：借：坏账打算40000贷：年初未安排利润40000借：应付账款500000贷：应收账款借：管理费用50000020000贷：坏账打算20000高级财务会计作业3三、简答题1、简述时态法的基本内容。P192答：（一）时态法一按其计量所属日期的汇率进行折算（二）报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目：现金、应收和应付款项一现行汇率折算其它资产和负债项目，历史成本计量-历史汇率折算

13、，现行价值计量一现行汇率折算，实收资本、资本公积一历史汇率折算未安排利润一轧算的平衡数；B、利润及利润安排袤：收入和费用项目一交易发生时的实际汇率折算，（交易常常且大量发生，也可采纳当期简洁或加权平均汇率折算，折旧费和摊销费用一历史汇率折算（三）时态法的一般折算程序：（1）对外币资产负债表中的现金、应收或应付（包括流淌与非流淌）项目的外币金额，按编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。（2）对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表示的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。（3）对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇

14、率折算；未安排利润为轧算的平衡数字。（4）对外币利润表及利润安排表项目，收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但因为导致收入和费用的交易是常常且大量地发生的，可以应用平均汇率（加权平均或简洁平均）折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费，则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。（四）时态法是针对流淌与非流淌法和货币与非货币法提出的方法，其实质在于仅变更了外币报表各项目的计量单位，而没有变更其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据，折算汇率的选择有肯定的敏捷性。它不是对货币与非货币法的否定，而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量

15、模式下,时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现行成本计价时，这两种方法才有区分。（五）不足：（1）它把折算损益包括在当期收益中，一旦汇率发生了变动，可能导致收益的波动，甚至可能使得原外币报表的利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润；（2）对存在较高负债比率的企业，汇率较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于企业利润的平稳。（3）这种方法变更了原外币报表中各项目之间的比例关系，据此计算的财务比率不符合实际状况。（六）时态法多适用于作为母公司经营的有机作成部分的国外子公司，这类公司的经营活动是母公司在国外经营的延长，它要求折算后的会计报表应尽可能保持国外子公司的外

16、币项目的计量属性，因此采纳时态法可以满意这一要求。2、简述衍生工具须要在会计报表外披露的主要内容。P215答：企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对将来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和状况。企业管理当局为限制与金融工具相关的风险而实行的政策以及金融工具会计处理方面所采纳的其它重要的会计政策和方法Q四:业务题1、资料：H公司2023年初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示：资产负债表单位

17、：元项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收账款7500060000I其它货币性资彳55000160000存货200000240000设备及厂房（净值）120000112000360000360000资产总计840000972000流淌负债（货币性）长期负矿遴币性）80000160000520000520000I一般股240000240000留存收益52000负债及全部者权益总计840000972000年末，期末存货的现行成本为400000元；年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，运用年限为15年，无残值，采纳直线法折旧;年末，土地的现行成本为72

18、0000元；销售成本以现行成本为基础，在年内匀称发生，现行成本为608000元；销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）依据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-240000=160000已实现持有损益=608000-376000=232000固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134400-112000=22400已实现持有损益=9600-8000=1600土地：未实现持有损益=720000-360000=360000未实现持有损益=160000+22400+360000=542400已实现持有损益=232000

19、+1600=233600（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2007年1月1日2007年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其它货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流淌负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000一般股240000240000留存收益(181600)已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及全部者权益总计84000015144002、资料：（

20、I）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2007年12月31日单位：万元项目I年初数年末数I项目I年初数阵耒麴货币性资产9001000流淌负债90008000（2）有关物价指数2023年初为1002023牟末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125解：（1）调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数=900X132/100=1188期末数=1000X132/132=1000货币性负债期初数=(9000+20000)X132/100=38280期末数=(8000+16000)X132/132=24000存货期初数=9200132/100=12144期末数

21、=13000X132/125=13728固定资产净值期初数=36000X132/100=47520期末数=28800X132/100=38016股本期初数=10000X132/100=13200期末数二10000X132/100=13200盈余公积期初数=5000期末数二6600留存收益X132/100=6600+1000=7600期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372期末数=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未安排利润期初数=2100132/100=2772期末数=15544-7600=7944（2）、依据调整后的报

22、表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2XX7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流淌负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未安排利润27727944资产合计6083252744负债及权益合计60852527443、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。200

23、7年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款IoooOo7.25725000应收账款5000007.253625000应付账款2000007.251450000A公司2023年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500OOo美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。（2） 7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预料将于2023

24、年11月完工交付运用。（3） 7月20日，对外销售产品一批，价款共计200OOO美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。（4） 7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200OOO美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。（5） 7月31日，收到6月份发生的应收账款300OOo美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）解：（D编制7月份发生的外币业务的会计分录借：银行存款3620000贷：

25、股本3620000借：在建工程2892000贷：应付账款2892000借：应收账款1444000贷：主营业务收入1444000借：应付账款1442000贷：银行存款1442000借：银行存款2160000贷：应收账款2160000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000汇兑损益金额=700000X7.2-5063000=-23OoO（元）应收账款外币账户余额=500000+200000-300000

26、=400000账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000汇兑损益金额=400000X7.2-2909000=-29000（元）应付账款外币账户余额=200000+400000-200000账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000汇兑损益金额=400000X7.2-2900000=-20000（元）汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益;-32000（元）（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款2900

27、0高级财务会计4一、单项选择题1、下列属于破产债务的内容：（C）。A、担保债务B、抵消债务C、非担保债务D、受托债务2、破产企业的下列资产不属于破产资产的是（B）oAs破产宣告前购入的存货B、己抵押的固定资产C、宣告破产后收回的应收账款D、未到期的长期债券投资3、破产企业对于应支付给社会保障部门的破产安置费用应确认为（A）oA、其它债务B、优先清偿债务C、受托债务D、破产债务4、某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（A）o

28、Ax870B、370C、850D、4205、租赁分为动产租赁与不动产租赁，其分类的标准是（C）oA、按与租赁资产全部权有关的风险和酬劳是否转移B、按租赁资产的资金来源C、依据租赁对象D、依据租金的凹凸6、租赁会计所遵循的最重要的核算原则之一是（D）oAs重要性B、统一性C、相关性D、实质重于形式7、我国租赁准则及企业会计制度规定出租人采纳（D）计算当期应确认的融资收入。A、年数总和法B、直线法C、净现金投资法D、实际利率法8、融资租入固定资产应付的租赁费，应作为长期负债，记入（C）。A、“其它应付款”账户B、“应付账款”账户C、“长期应付款”账户D、“其它应交款”账户9、甲公司将短暂闲置不用的

29、机器设备租给乙公司运用，则甲公司在获得租金收入时，应借记“银行存款”，贷记（D）。A、“营业外收入”B、“管理费用”C、“主营业务收入”D、“其它业务收入”10、A公司向B租赁公司融资租入一项固定资产,在以下利率均可获知的状况下,A公司计算最低租赁付款额现值应采纳（A）。A、B公司的租赁内含利率B、租赁合同规定的利率C、同期银行贷款利率D、都可以，无特别规定二、多项选择题1、下列属于破产债务的是（BCDE）oA、逾期未申报债务B、放弃优先受偿权债务C、抵消差额债务D、赔偿债务E、保证债务2、下列属于清算费用的是（BCDE）oA、破产财产保管费B、变卖财产的广告宣扬费人C、共益费用D、破产案件诉

30、讼费用E、清算人员办公费3、下列应作为清算损益核算内容的是（ABCDE）.A、财产变卖收入高于其账面成本的差额B、清算期间发生的清算费用C、因债权人缘由的确无法偿还的债务D、破产案件诉讼费用E、清算期间发生的财产盘盈作价收入4、属于优先清偿债务的是(BCE)。A、担保债务B、应付破产清算费用C、应交税金D、受托债务E、应付职工工资5、下列属于破产资产计量方法的是(BDE)oA、账面净值法B、清算价格法C、历史成本法D、现行市价法E、重置成本法6、租赁具有哪些特点(BC)oA、租赁期内出让或取得的是资产的运用权B、融资与融物相统一C、敏捷便利D、没有法律约束7、按与租赁资产全部权有关的风险和酬劳

31、是否转移来分类，租赁分为(AB)A、融资租赁B、经营租赁C、动产租赁D、不动产租赁限E转租赁8、下列固定资产应计提折旧的有(ABCD)oA、经营租赁方式租出的固定资产B、房屋和建筑物C、机器设备D、融资租入固定资产E、经营租赁方式租入固定资产9、融资租赁业务承租人应有的权利包括(ABDE)oA、续租权B、续租或实惠购买权选择权C、租赁资产处置权D、廉价购买权E、租赁资产运用权10、对于担保余值核算，下述说法是正确的有(ABD)。P260A、资产实际余值低于担保余值的差额，承租人支付的补偿金作为营业外支出B、资产实际余值低于担保余值的差额，出租人收到的补偿金作为营业外收入C、资产实际余值超过担保

32、余值时，其差额作为出租人的营业外收入D、资产实际余值超过担保余值时，承租人收到出租人支付的租赁资产余值收益款时，作为壶外收入处理E、对于担保余值承租人要定期检查，计提资产减值打算三、简答题1、如何区分经营租赁与融资租赁？答：融资租赁指实质上已转移与资产全部权有关的全部风险和酬劳的租赁。全部权最终可能转移，也可能不转移。经营租赁是指融资租赁以外的其它租赁融资租赁与经营租赁的区分经营租赁融资租赁目的不同承租人为了满意生产、经营上短期的或临时的须要而租入资产以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，能长期运用租赁资产，可最终取得资产的全部权风险和酬劳不同租赁期内资产的风险与酬劳归出租人承租人对租

33、赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应担当租赁资产的保险、折旧、修理等有关费用权利不同租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特别权利，也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以实惠的租金延长租期。租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的状况下，也可随时取消融资租赁的租约一般不行取消租期不同资产的租期远远短于其有效运用年限租期一般为资产的有效运用年限租金不同是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资酬劳租金内容与经营租赁基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、修理等有关费用。国际会计准则委员会在1982年颁布的国际会计准则17

34、：租赁会计中，将租赁按与资产全部权有关的风险和利益归属于出租人或承租人的程度，分为融资租赁与经营租赁两类，并规定与资产全部权有关的全部风险和收益实质上已经转移的租赁，应归类为融资租赁；否则为经营租赁。我国对租赁的分类实行了国际会计准则的标准，也借鉴了美国等国家的有关做法。考虑到任何一项租赁，出租人与承租人的权利、义务是以双方签订的同一租赁协议为基础，因而，我国规定出租人与承租人对租赁的分类应实行相同的标准，从而避开同一项租赁业务因双方分类不同而造成会计处理不一样的状况。2、如何建立破产会计账簿体系？P287答：破产管理人接管破产企业后，为了正确确认破产财产和应偿付债务的数额，便于破产算，爱护全

35、体债权人的合法权益,正确划分持续经营状态下经营损益与破产状态下破产损益的界限，明确责任，为监察，审计机关追究破产责任供应依据，须要建立破产会计账簿体系。破产会计账簿体系有两种类型，一种是在原账户体系的基础上，增设一些必要的账户，如“破产费用”，“清算损益”等,反映破产财产的处理安排过程。这种体系比较简洁，但无法单独形成账户体系。必需与原账户协作运用；另一-种是在破产管理人接管破产企业后，依据破产清算工作的须要，设置一套新的、完整的账户体系。四、业务题1、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位:日2008年8月19

36、单位：元行次晴算起先日行次负债及全部者权益币期收收112138050000621000162100010080淌合；原折合费及流用产资资产计产程产产瘠产 理费资投投资累资工赘资盼资 处摊淄颠期定:定建定形期形计三GVF价旧值计用其资产合计28002781200036147383630013163362852121032F55642213862104822224822225720806JLPJ贝 1贝： 短期借款 底付票据 一 应付账款一 I其它应付款 应付工资 应交税荃 一 应彳寸股利I其它应菱款 一 I预提费用 流淌负债合计 长期负债：WTOz 长期负债合计 I全部善寂益：一 快收资本I盈余

37、公积一;未安排利润I全部者权益合计负债及全部者权益合计清算起先日36200085678737J16 844219710 T93763. 85 65302. 63 249-ISHIOS15620000 5620000776148 23767T82- j-1510212. 3 -710296.485720806(1)固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元供应了担保。(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。(3)待处理流淌资产损失中的120

38、00元应由保险公司赔款IlOOo元，由保管员赔款100O元；其它应收款中应收职工刘丽借款2500元，应收铁路部门赔款4200元，其余为应收的租金。(4)清算组发觉破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，依据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。(5)无形资产中有偿取得的土地运用权356000元，其余为专利权。(6)财产清查中发觉该企业有6500元的低值易耗品，47200元的消遣设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。(7)货币资金中有现金1500元，其它货币资金K)OoO元，

39、其余为银行存款。(8)2800278元的存货中有材料1443318元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品1263160元。请依据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。(本题15分)解：(1)、确认担保资产和担保债务借：担保资产一一固定资产450000破产资产一一固定资产135000累计折旧75000贷：固定资产660000借：长期借款450000贷：担保债务一一长期借款450000(2)、确认抵消资产和债务借：抵消资产一一应收账款一一甲企业22000贷：应收账款一一甲企业22000借：应付账款一一甲企业32000贷：抵消债务一一甲企业22000破产债务IoOOO(3)、确

40、认应追索资产借：应追索资产一一保险公司11000一一保管员1000刘丽2500一一铁路部门4200一一租金3380一一(应收账款)599000贷：待处理财产损益12000其它应收款10080应收账款599000(4)、确认应追索资产借：应追索资产一一设备180000贷：破产清算损益180000(5)、确认其它资产借：其它资产一一破产安置资产356000贷：无形资产一一土地运用权356000(6)、确认受托资产和受托债务借：受托资产6200贷：受托代销商品6200借：代销商品款6200贷：受托债务6200(7)、确认破产资产借：破产资产一一现金1,500.00一一银行存款109,880.00一一

41、其它货币资金10,000.00短期投资50,000.00一一材料1,443,318.00一一包装物47,000.00低值易耗品46,800.00一一产成品1,263,160.00长期投资36,300.00一一固定资产446,124.00一一在建工程556,422.00一一无形资产126,222.00借：累计折旧210,212.00贷：现金1,500.00银行存款109,880.00其它货币资金10,000.00短期投资50,000.00材料1,443,318.00包装物47,000.00低值易耗品46,800.00产成品1,263,160.00长期投资36,300.00固定资产656,336.

42、00在建工程556,422.00无形资产126,222.002.请依据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预料破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过)。(本题15分)解：(1)、确认优先清偿债务借：应付工资19,710.00应交税金193,763.85其它应交款2,490.00贷：优先清偿债务应付工资19,710.00一一应交税金193,763.85一一其它应交款2,490.00(2)、预提破产清算费用借：破产清算损益625000贷：优先清偿债务一一应付破产清算费用625000(3)、确认破产债务借：短期借款362,000.00应付票据85,678.0

43、0应付账款41,716.00其它应付款8,442.00应付股利65,302.63长期借款，5,170,000.00贷：破产债务一一短期借款362,000.00一一应付票据85,678.00一一应付账款41,716.00一一其它应付款8,442.00一一应付股利65,302.63长期借款5,170,000.00(4)、确认清算净资产借：实收资本776,148.00盈余公积23,767.82清算净资产710,296.48贷：未安排利润1,510,212.303、A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。每月设备折旧100OOo合同约定，2007年

44、1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12000元。解：A公司（出租方）2023年收付租金要求：依据上述资料，进行承租方和出租方双方的会计处理。乙公司（承租方）将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账,借:贷:银行存款12000其它业务收入租金收入100011000其它应付款制造费用借:111000000120000001000000100010 00010 000即当月的租金收入1200012=1000（元）长期盼摊费用贷：银行存款借：其它业务支出贷：累计折旧分摊租金借：其它应付款贷：其它业务收入借：制造费用贷：长期盼摊费用2023年分录同2023年。4、资料：A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外无关的担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元。要求：计算B公司最低租赁收款额。解：最低租赁付款额=各期租金之和