持有的应收票据背书转让的会计账务处理分录.docx
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1、账务处理持有的应收票据背书转让的会计账务处理分录1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借:应收票据贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)2、以应收票据抵偿应收账款借:应收票据贷:应收账款3、带息应收票据计提利息借:应收票据贷:财务费用4、企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)借:银行存款(扣除贴现息后的净额)财务费用(贴现息)贷:应收票据(或短期借款)5、公司持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)借:银行存款(实际收的金额)财务费用(实际收的金额小于账面余额的差额)贷:应收票据(或短期借款)财务费用(实际收的金额大于票据账面余额的差额)6、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人
2、的银行账户不足支付,公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借:应收账款贷:银行存款7、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借:应收账款贷:短期借款8、持有的应收票据背书转让,以取得所需物资借:材料采购(或原材料、库存商品等计入物资成本的价值)应交税费一应交增值税(进项税额)银行存款(物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额)贷:应收票据(账面余额)银行存款(物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额)9、支付银行承兑汇票手续费借:财务费用贷:银行存款10、收到银行支付到期票据的付款通知借:应付票据贷:银行存款11.期末计算带息票据的应付利息借:财务费用贷:应付票据12、票据到期支付利息借:应付票据(账面余额)财务费用(未计利息)贷:银行存款(实际支付的金额13、应付票据到期,如公司无力支付借:应付票据(账面余额)贷:应付账款(或短期借款)
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