某集团审计管理制度.docx

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1、某集团审计管理制度(HY/QC7.501)1 .关于加强集团监督机制的管理办法22 .审计监察工作制度53 .内部审计工作流程84 .审计监察室员工职业道德规范165 .财务审计工作制度176 .合同审计工作制度207 .造价审计工作制度228 .价格审计工作制度及考核办法249 .物业审计工作制度2910 .综合审计工作制度3011 .现场审计工作制度3312 .离任审计工作制度3613 .投诉管理办法38关于加强集团监督机制的管理办法华宇集团监督机制的设立，是现代企业制度的重要构成部分。良好的内部监督机制是保障集团公司正常运转的重要条件，也是建立现代企业制度的必要前提。为了进一步强化监督机

2、制，根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则及有关法律法规，结合集团公司的实际情况，特制订本管理办法。一、集团公司内部监督机制的重点按照现代企业制度的要求，集团公司已经明确董事会、监事会、执行层各自的职责权限，形成了决策、执行、监督三大系统的不一致职能。在集团推行管理创新，适度下放管理权限、人事权限的新条件下，集团内部监督机制的重点包含：确保集团公司长远进展目标、经济效益目标的实现，有关法律法规、规章制度得到切实的贯彻执行，规范管理者职务行为、员工行为。内部监督既要充分发挥好监督权力，又要保护集团正常生产经营秩序,为各级管理者正当行使管理权限保驾护航。二、集团公司内部监瞥机制的运行特

3、征集团公司内部监督机制是一种全方位的互动。每个公司部门、每个员工既是监督的主体，也是监督的对象，它要紧表现在专业监督、职能监督与全员监督上，构成一个相互制约、相互监督的完整体系。（一）、专业监督一一要紧以审计监察室与财务中心为主，对决策层、执行层的工作情况及生产经营、经济往来等各个方面进行监督与检查。（二）、职能监督一一要紧以职能管理部门按照工作职责、管理规定与工作流程的要求，着重对各公司部门审批管理权限、人事管理权限、职务行为、内部管理等方面进行监督检查。（三）、全员监督一一每个员工都有权参与监督，对本公司部门与各级管理人员的不规范行为或者不合理现象，通过申（投）诉通道进行反映，也能够直接向

4、审计监察室反映举报问题，若涉及审计监察人员的问题，能够直接向集团决策委员会成员反映举报。三、进一步完善监事会工作职能，加大审计监察力度审计监察室是集团监事会职能的重要表达，着重在财务审计、价格审计、造价审计、现场审计、合同审计、综合审计、物业审计、离任审计、投诉处理等方面加大工作力度，做好事前、事中、事后审计监察工作，特别要抓好中间过程与跟踪审计，把问题解决在过程中。（一）、建立建全科学有效的财务监督体系，防范与规避财务风险。督促财务中心准确、及时、足额上缴各项税费，监督财务中心严格执行各项财经纪律与财务会计制度，监督财务中心建立健全内部操纵制度，通过审查与评价内部操纵制度的适当性、合法性与有

5、效性，来促进集团公司各项目标的实现。（二）、通过对物资采购全过程的监督与评价，保证设备、材料物资采购价格的真实准确，改善物资采购质量，降低采购费用与生产成本。（三）、严格执行国家有关工程造价政策与有关建安合同方面的法律法规，对集团房地产开发经营活动中的土建、安装工程的预结算进行全面审计，检查工程结算价格与实际完成的投资额的真实性、合法性；检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为。（四）、加大对施工现场的监管力度，促进建设项目实现“质量、速度、效益、安全施工、文明施工”的目标。检查施工现场的劳动纪律，是否有违规违纪现象，是否有施工浪费现象，是否有偷工减序现象，参与现场收方计量工作

6、。特别对隐蔽工程加强审计监督。（五）、加强合同审计工作，保证集团公司各项经营活动的合法性，防范法律风险。随时进行跟踪检查，监督各公司部门的合同履行及付款情况。（六）、通过对集团公司广告监督验收审计，客户“两证”办理及发放审计，商品房销售价格审计，加大对商业资产租赁、酒店、酒楼、超市及综合管理部门的审计，保护集团公司经济利益。（七）、按照物权法加强对通过物业管理审计工作，保证物业管理公司的各项收入及时、完整、足额地上交，为物管公司降低运营成本、节能降耗建言献策。监督并督促物业管理公司提高服务质量，树立良好的品牌形象。（八）、通过离任审计工作，对离任人员任职期间履行经济责任、遵守财经纪律与廉洁自律

7、情况进行鉴证与评价，客观公正地评价离任人员的德、能、勤、绩。（九）、通过投诉管理工作，实现投诉处理的程序化与规范化，树立集团公司良好的社会形象，树立良好的企业品牌，保护集团公司与投诉人的正当合法权益。对通常投诉应在当日内回复，重大投诉不得超过三日，若确需延长时间调查处理的，应事先征得投诉人的同意。（十）、加大对集团规章制度、岗位职责与劳动纪律的监管力度，按全员设的人数比例对严重违规违纪、玩忽职守的人予以开除。（十一）、监督各公司部门认真抓好员工管理与执行“末位淘汰制”，人力资源部对各层级的末位淘汰人员采取先换岗试用，若仍不习惯的再淘汰处理。四、强化集团公司内部会计监督机制（一）、集团公司内部会

8、计监督的基本要求1、明确记账人员与经济业务事项与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约。2、对重大对外投资、资产处置、资金调度等重要经济事项，应当明确决策与执行的相互监督、相互制约程序。3、明确财产清查的范围、期限与组织程序。4、明确对会计资料定期进行内部审计的办法与程序。5、财务中心应参考财政部颁布的内部会计操纵规范，结合集团公司实际情况建立健全内部操纵制度。（二）、会计机构与会计人员在单位内部会计监督中的职权1、会计机构与会计人员，对违反会计法、税法与国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者者按照职权予以纠正。2、会计机构、会计人员发现会计账簿

9、记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向有关负责人报告，请求查明原因，作出处理。五、强化财务审核与内部审计监督机制（一）、财务审核财务审核包含对合同的管理、登记、执行情况的反映与监督，审核工程预付款、备料款、进度款、结算款与质保金支付的合法性，审核各类票据及费用报销项目的合法性、合规性与正确性，审核集团收支款项的正确性与合规性，适时提出预警分析。（二）、内部审计通过审查与评价经营活动及内部操纵的适当性、合法性与有效性来促进集团公司各项目标的实现。帮助改善企业管理、促进提高集团公司经济效益，为集团公司进展生产、搞好经营、

10、杜绝舞弊保驾护航。六、各公司部门要紧管理者的目标责任与监督评价机制集团公司已经确定各公司部门当年度生产经营目标与要紧业绩指标，形成各级管理者自我激励与约束的目标责任。各公司部门要紧负责人在履行目标责任的全过程中，是否按照国家法律法规、集团制度规定、道德标准去履行职务行为，调动下属员工认真努力地完成集团制定的年度工作目标，就成为监督评价一个要紧管理者的重要标准。集团将通过下列方式进行监督评价:（一）、平常收集员工意见，倾听员工反映。（二）、月度工作检查。（三）、季度工作考核。（四）、年度自我述职。（五）、主管的公司或者部门各项工作指标完成情况。（六）、工作团队状况。七、员工行为规范的监督机制员工

11、行为规范应以集团管理制度、岗位职责、任职要求与标准作业规程为准则，提倡“良好的道德素养、认确实工作态度、严谨的思想作风、严格的组织纪律、文明的举止仪表、与谐的人际关系”的风尚，形成集团全体员工共同遵循的基本信念与价值标准。要通过强有力的监督机制，以管理制度约束员工行为，以考核制度公正地评价员工绩效，按照员工业绩表现同意在本人绩效工资标准的10%范围内上下浮动，实行奖优惩劣，优胜劣汰,使这种依托企业文化所形成的监督机制，为增强员工责任感、自信心、团队凝聚力提供有力的保障。审计监察工作制度为充分发挥审计监察室的监督管理作用，加强集团公司内部管理与操纵，根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本

12、准则及有关法律法规，结合集团公司的实际情况，特制订本制度。一、总则（一）、审计监察室是在集团监事会领导下行使审计监察权的职能部门，直接向监事会负责并报告工作。该部门根据国家法规政策、集团公司规章制度及有关文件规定，对集团下属各公司的财务收支、物资、设备、生产活动、经营管理等进行审计监察，以严明财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，杜绝各类违纪违规现象。（二）、审计监察人员应努力学习与掌握国家的有关法律、法规、政策与公司的内部操纵制度与企业管理制度，熟悉有关专业知识及审计监察业务。二、工作范围（一）、对公司有关部门贯彻国家有关政策、财经法规的情况进行监督、检查。（二）、监督检查集团公司的会议决议

13、、经营方针、目标、计划落实及执行情况。（三）、检查集团重大投资项目的可行性与有效性。（四）、监督检查公司财产、资金管理使用情况及安全完整程度。（五）、检查违反财经法纪，侵占公司资产，损坏公司利益与重大缺失及浪费行为；（六）、监督检查集团本部财务经济核算、会计核算与会计报表、统计报表的真实性与准确性。（七）、监督集团本部及所属企业有关经营方案、资金调配、经济合同协议等重要文件的合法性、有效性。（八）、监督检查集团公司内部操纵制度及考核办法（含员工绩效考核分配方案）的制定与执行情况。（九）、对副部级以上干部或者从事经济工作的管理人员进行离任时的经济责任审计。（十）、同意各类投诉，并协助有关部门处理

14、投诉。（十一）、对集团所属企业生产经营活动过程进行审计监督。（十二）、检查集团及各子公司业务管理制度与流程的适当性与遵循性，及执行的严肃性、规范性与有效性。（十三）、完成董事长或者总裁交办的其它审计监察事项。三、工作权限（一）、有权通知被审计单位或者个人报送财务计划、预算、决算、会计报表与其它有关资料。（二）、有权参加本单位与被审计单位的有关会议。（三）、有权检查被审计单位的有关帐目、资产、查阅文件资料等，被审计单位务必如实提供，不得拒绝、隐匿。（四）、有权对审计中发现的问题进行调查核实、取证，并对有关文件、材料、实物等进行复印、复制、录音、现场拍照、摄像，有关部门与个人务必积极配合，不得设置

15、障碍。（五）、对正在进行的严重损害公司利益、违反财经纪律与法规的行为，有权作出立即制止的决定。（六）、对拒绝、阻挠与破坏审计监察工作的被审计单位与个人，能够采取封存有关帐册、资产（实物）等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。（七）、有权纠正违反财经法规、违反企业各项规章制度等违纪行为。对严重失职、违规违纪的部门与个人提出必要的考核处理意见，对触犯刑律的可提请司法部门追究刑事责任。四、工作程序（一）、拟订审计工作计划，上报批准后予以实施。（二）、内部审计人员通过审核会计凭证、会计帐薄、会计报表、各类业务单证、重要经济合同，查阅有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位与个人调查等

16、方式进行审计，取得审计证据。（三）、对审计中发现的问题，审计人员可随时向有关单位、部门与人员提出改进的建议。（四）、审计终结，内部审计人员应及时起草审计报告，并就审计报告的内容与被审单位核实后，再逐级上报集团领导，经批准后的审计报告与审计决定，被审计单位务必严格执行。（五）、被审计单位对审计决定如有异议，可直接向集团董事会提出书面申辩。（六）、内部审计人员应进行后续审计，监督被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施，检查被审计单位、部门采纳审计意见与执行审计处理决定的情况。五、作业准则（一）、在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。（二）、应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的

17、基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。（三）、应深入调查、熟悉被审计单位的情况，使用抽样审计等方法，对其经营活动及内部操纵的适当性、合法性与有效性进行测试。（四）、运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算与分析性复核等方法，获取充分、有关、可靠的审计证据，以支持审计结论与建议。（五）、按审计计划确定的目标与范围，积极利用计算机进行辅助审计。（六）、内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集与评价的审计证据，记录于审计工作底稿。六、报告准则（一）、内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以通过核实的审计证据为根据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并表达重

18、要性原则。（二）、审计报告应说明审计目的、范围，提出结论与建议，并应当包含被审计单位的反馈意见。（三）、审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实施。（四）、审计监察室应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求与责任。七、档案管理（一）、内部审计人员应将审计活动中收集的文件、凭证、笔录、报告、决定等资料的原件或者复印件进行存档。（二）、审计档案的内容要紧包含：审计计划，审计证据，审计工作底稿，审计报告及其附件，审计处理决定执行情况报告，后续审计有关资料等。（三）、审计档案应按项目目录顺序，统一编号归档。（四）、审计活动过程中所收集的审计资料与审计信息，不得擅自对外披露。（五

19、）、内部审计报告及结论，未经集团董事会批准，不得擅自对外披露。（六）、审计档案管理由专门人员负责，档案保管及移交参照公司档案管理、保密规定等办法执行。内部审计工作流程为了规范集团公司内部审计人员审计工作程序，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率与工作质量，根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则、内部审计具体准则，结合集团公司的实际情况，特制定本工作流程。本工作流程包含审计计划、审计证据、审计工作底稿、内部操纵审计、审计报告五个部份。审计监察室负责人能够根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定有关流程的内容与繁简程度。一、审计计划（一）、通常原则1、审计计

20、划通常包含年度审计计划、项目审计计划与审计方案三个层次：（1）、年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划。(2)、项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排。(3)、审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的全面安排。2、年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报集团领导批准，以指导审计监察室下年度的工作；项目审计计划与审计方案应在审计实施前编制完成，并经审计监察室负责人批准。3、内部审计人员应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。在计划执行过程中，应按规定的程序对计划进行修改与补充。4、审计监察室负责人应定期检查审计计划的执行情况。5、审计监察室负责人能够根据

21、被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定项目审计计划与审计方窠的内容与繁简程度。(二)、年度审计计划1、年度审计计划应当包含下列基本内容：(1)内部审计年度工作目标。(2)、需要执行的具体审计项目及其先后顺序。(3)、各审计项目所分配的审计资源。(4)、后续审计的必要安排。2、在制定年度审计计划时，应当考虑管理需要与审计资源，以确定具体审计项目。3、在制定年度审计计划前，应熟悉下列情况，以评价各审计项目的风险程度：(1)、集团公司的进展目标及年度工作重点。(2)、严重影响集团公司经营活动的法规、政策、计划与合同。(3)、集团公司内部操纵的质量。(4)、集团公司经营活动的复杂性

22、及其近期变化。(5)、有关人员的能力、品质及其岗位的近期变动。4、审计监察室负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序。5、审计监察室负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需的审计资源。(三)、项目审计计划与审计方案1、在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分熟悉被审计单位的下列情况，以制定项目审计计划：(1)、经营活动概况。(2)、内部操纵的设计及运行情况。(3)、财务、会计资料。(4)、重要的合同、协议及会议记录。(5)、上次审计的结论、建议与后续审计的执行情况。2、项目审计计划应当包含下列基本内容：(1)、审计目的与审计范围。(2)、重要性与审计风险的评

23、估。(3)、审计小组构成与审计时间的分配。(4)、对专家与外部审计工作结果的利用。3、审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案。4、审计方案应当包含下列基本内容：(1)、具体审计目的。(2)、具体审计方法与程序。(3)、预定的执行人及执行日期。二、审计证据(一)、通常原则1、内部审计人员应当根据审计目标获取不一致类型的审计证据，包含：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据。2、内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、有关性与可靠性。3、审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、有关性与可靠性予以复核。4、审计监察室负责人能够根据具体审计事项的复杂程度确定审计

24、证据的内容与繁简程度。5、内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：(1)适当的抽样方法。(2)、合理的审计风险水平。(3)、成本与效益的合理程度。但关于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。(4)、具体审计事项的重要程度。(二)、审计证据的获取与处理1、内部审计人员能够运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算与分析性复核等方法，获取充分、有关、可靠的审计证据，以支持审计结论与建议。2、内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。3、内部审计人员可聘请其他专业机构或者人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定,以鉴定结论作为审计

25、证据。内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。4、关于被审计单位存有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实。5、内部审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或者盖章。假如证据提供者拒绝，内部审计人员应当注明原因与日期，该证据依然可作为支持审计结论与建议的根据。6、内部审计人员应作好审计证据的分类、筛选与汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、有关性与可靠性。7、在评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。三、审计工作底稿(一)、通常原则1、内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到下列目的：(1)、为形成审计报告提供根据。(2)、说明审计目标的实现

26、程度。(3)、为评价内部审计工作质量提供根据。(4)、证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则。(5)、为以后的审计工作提供参考。(6)、提高内部审计人员的专业素养。2、审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包含与形成审计结论与建议有关的所有重要事项。3、审计工作底稿的形式能够是纸质、磁带、磁盘、胶片或者其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。4、审计工作底稿要紧包含下列记录：(1)、项目审计计划、审计方案及其调整的记录。(2)、审计程序执行过程与结果的记录。(3)、获取的各类类型审计证据的记录。5、审计监察室负责人能够根据被审

27、计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定审计工作底稿的内容与繁简程度。(二)、审计工作底稿的编制与复核1、审计工作底稿应载明下列事项：(1)被审计单位的名称。(2)、审计事项及其期间或者截止日期。(3)、审计程序的执行过程与执行结果记录。(4)、审计结论。(5)、执行人员姓名与执行日期。(6)、复核人员姓名、复核日期与复核意见。(7)、索引号及页次。(8)、审计标识与其他符号及其说明等。2、审计工作底稿中可使用各类审计标识，但应注明含义并保持前后一致。3、审计工作底稿应注明索引编号与顺序编号。有关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映，相互引用时应交叉注明索引编号。4、审计工作

28、底稿的复核应由审计监察室中比工作底稿编制人员职位更高或者具有丰富经验的人担任。5、在审计作业中，审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。6、假如发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求有关人员补充或者重编工作底稿。(三)、审计工作底稿的整理与使用1、内部审计人员在审计项目完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理，按有关法规的要求归档、管理与使用。2、审计工作底稿归集团公司所有，由集团公司统一保管。3、审计监察室应建立工作底稿保密制度。假如审计监察室以外的组织或者个人要求查阅工作底稿，务必由审计监察室负责人批准。四、内部操纵审计(一)、通常原则1、内部操纵审计的目的是合

29、理地保证集团公司实现下列目标：(1)、遵守国家有关法律法规与集团公司内部规章制度。(2)、信息的真实、可靠。(3)、资产的安全、完整。(4)、经济有效地使用资源。(5)、提高经营效率与效果。2、内部操纵包含操纵环境、风险管理、操纵活动、信息与沟通、监督等五个要素。3、操纵环境要紧包含下列内容：(1)、经济性质与经营类型。(2)、管理层的经营理念。(3)、管理层倡导的组织文化。(4)、法人治理结构。(5)、各项职责的分工及相应人员的胜任能力。(6)、人力资源政策及其执行。4、风险管理要紧包含下列内容：(1)识别影响集团公司目标实现的各类风险。(2)、建立风险管理机制。5、操纵活动要紧包含下列内容

30、：(1)、所有经营活动应有适当的授权。(2)、不相容职务应当分离。(3)、有效操纵凭证与记录的真实性。(4)、资产与记录的接近限制。(5)、独立的业务审核。6、信息与沟通要紧包含下列内容：(1)、及时、准确、完整地记录所有信息。(2)、保证管理信息系统的有序运行。(3)、保证管理信息系统的安全可靠。7、监督要紧包含下列内容：(1)、审计监察室实施的独立监督。(2)、管理层对内部操纵的自我评估。8、内部操纵目标的实现有赖于集团公司所有人员的参与，内部操纵是对集团公司目标实现的相对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部操纵可能无法发挥其应有作用。9、审计监

31、察室负责人能够根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定内部操纵审计的内容与繁简程度。(二)、内部操纵的审查与评价1、内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的操纵环境。其审查重点为下列内容：(1)、经营活动的复杂程度。(2)、管理权限的集中程度。(3)、管理行为守则的健全性与有效性。(4)、管理层对逾越既定操纵程序的态度。(5)、组织文化的内容及组织成员对此的懂得与认同。(6)、法人治理结构的健全性与有效性。(7)、组织各阶层人员的知识与技能。(8)、组织结构与职责划分的合理性。(9)、重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力。(10)、员工聘用程序及培训制度。(

32、11)、员工业绩考核与激励机制。2、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价集团公司风险管理机制的健全性与有效性。其审查重点为下列内容：(1)、可能引发风险的内外因素。(2)、风险发生的可能性与估计带来的后果。(3)、对抗风险的能力。(4)、风险管理的具体方法及效果。3、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价操纵活动的适当性、合法性、有效性。其审查重点为下列内容：(1)、操纵活动建立的适当性。(2)、操纵活动对风险的识别与规避。(3)、操纵活动对组织目标实现的作用。(4)、操纵活动执行的有效性。4、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力。其审查重点为下列内容：(1)获取财

33、务信息、非财务信息的能力。(2)、信息处理的及时性与适当性。(3)、信息传递渠道的便利与畅通。(4)、管理信息系统的安全可靠性。5、内部审计人员对内部操纵做出评价时，应选择适当的评价标准。(1)、内部审计人员首先应推断组织已有标准的适当性。假如认为已有标准不合适，应向适当管理层报告。(2)、假如管理层没有制定合适的标准，内部审计人员能够基于集团公司利益最大化的原则选择适当的评价标准。6、内部审计人员在评价内部操纵时，按照项目的性质与需要，既能够对全部操纵要素进行评价，也能够只对部分操纵要素进行评价。7、内部审计人员能够使用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部操纵进行描述与评价，并记录于审计工

34、作底稿中。五、审计报告(一)、通常原则1、内部审计人员应在审计实施结束后，以通过核实的审计证据为根据，形成审计结论与建议，出具审计报告。如有必要，内部审计人员能够在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动与内部操纵。2、审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并表达重要性原则。(1)审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项。(2)、审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项。(3)、审计报告应突出重点、简明扼要、易于懂得。(4)、审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施。(5)、审计报告应针对被审计单位经营活

35、动与内部操纵的缺陷提出可行的改进建议，促进集团公司目标的实现。(6)、审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性与风险水平。3、审计监察室应建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求与责任。4、审计报告是对被审计单位经营活动及内部操纵的适当性、合法性与有效性所做出的相对保证。(二)、审计报告的内容1、审计报告应当包含下列基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期等。2、审计报告的正文应包含下列要紧内容：(I)、审计概况：说明审计立项根据、审计目的与范围、审计重点与审计标准等内容。(2)、审计根据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施。(3)、审计结论：根据

36、已查明的事实，对被审计单位经营活动与内部操纵所作的评价。(4)、审计决定：针对审计发现的要紧问题提出的处理意见。(5)、审计建议：针对审计发现的要紧问题提出的改善经营活动与内部操纵的建议。3、审计报告的附件应包含：对审计过程与审计发现问题的具体说明，被审计单位的反馈意见等内容。(三)、审计报告的编制、复核与分发1、审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。2、被审计单位对审计报告持有异议的，审计项目负责人及有关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告。3、审计报告通过必要的修改后，应连同被审计单位的反馈意见及时送审计监察室负责人复核。4、审计监察室应将

37、审计报告提交被审计单位与集团公司有关管理人员，并按集团公司领导批复，要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。5、审计监察室应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善储存。审计监察室员工职业道德规范一、内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。二、内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益与内部审计职业荣誉的活动。三、内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直与勤奋。四、内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业推断的利益。五、内部审计人员应当保持应有的职业慎重，并合理使用职业推断。六、内部审计人员应当保持与提

38、高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。七、内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的情况。八、内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。九、内部审计人员在审计报告中应客观地披露所熟悉的全部重要事项。十、内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外有关机构与人士的关系。十一、内部审计人员应不断同意后续教育，提高服务质量。财务审计工作制度为了严格执行国家有关财经法规与财务制度的规定，充分发挥财务审计的监督管理作用，建立健全科学有效的财务监督体系，强化内部操纵制度，防范与规避财务风险，保护集团整体利益，提升集团经营效益，保障集团经营战略目标的

39、实现。同时，也为了保证财务审计质量，提高财务审计的效率，化解审计风险，促进财务审计的自我完善与进展。根据内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南及有关法律法规，结合集团公司的实际情况，特制定本制度。一、财务审计工作内容及范围（一）、审计工作内容：1、审计财经法规与财务制度的贯彻执行情况。2、审查集团公司预算的执行情况。3、审核会计凭证、账簿及各类财务记录。4、审核会计报表及各类对外报送资料。5、审核各项财务收支及税金实际支出。6、检查重要票据及印章保管、使用情况。7、开展专项审计、后续审计为主的各项审计调查工作。8、监管并盘点集团公司的各项资产。9、对现金及银行存款（含财务中心及各

40、楼盘）进行监督检查。（二）、审计工作范围：包含集团公司总部、各分公司、各全资子公司、各控股公司。二、财务审计监督的任务与职权（一）、财务审计监督的任务：1、监督国家财经法规与集团财务制度的贯彻执行。2、监督与财务收支有关的经济活动。3、保护集团公司各项资产的完整与安全，督促提高各项资产的利用效率。4、保护集团公司的合法权益，对营私舞弊损害集团公司利益的行为，坚决予以查处。5、监督集团内部操纵制度的建立、健全，督促内部操纵制度的落实与执行，杜绝不相容职务的重合。6、监督各项资金使用的合理性、合规性、合法性，充分挖掘与提高资金的使用效益。7、监督凭证、账簿、报表所反映的资产、负债、所有者权益（净资

41、产）及财务收支（或者损益）等事项的真实性、合法性、完整性。8、监督评价经济效益与效果，并监控经营过程的实施与执行。9、对集团公司的合理避税提供切实可行的方案，追求合理合法的节税收益。10、充分发挥审计的管理职能，以提高集团的经济效益为目标，为集团的经营出谋划策。11、完成集团领导交办的其他审计事项。（二）、财务审计人员职权：1、根据集团公司的委派或者授权检查、批阅被审计单位的账簿、凭证与有关资料。2、对审计中发现的问题进行调查，并向有关部门、单位与个人索取证明材料。3、及时制止、纠正违反财经法规与财务制度的行为，提出改善经营管理、提高经济效益的意见与建议。4、对违反财经法纪、严重缺失浪费等行为

42、提请公司作出处理，对触犯刑律的建议公司移交司法机关处理。5、对阻挠、拒绝与破坏审计工作的行为，必要时可报经集团公司领导批准，采取封存帐册与财产物资等相应措施，并提出追究有关人员责任的建议。6、支持与协助财务部门按照会计法与国家有关规定履行职责。7、内部审计人员在履行职责的过程中，不得影响被审计单位合法的业务活动与正常的生产经营。三、财务审计工作方法（一）、深入调查、熟悉被审计单位的情况，使用内部操纵测试等方法，对其经营活动及内部操纵的适当性、合法性与有效性进行测试，查找、评估内部操纵的固有风险、操纵风险，确保内部操纵不存在重大缺陷。（二）、运用审核、观察、询问、函证与分析性复核等方法，获取充分

43、、适当的审计证据，以支持审计结论与建议。（三）、充分利用计算机进行辅助审计，提高审计效率。四、财务审计工作程序审计工作程序通常为准备、实施与报告三个阶段，必要时还应进行后续审计。（一）、准备阶段确定审计内容，编制审计方案（包含审计的步骤、方法、要求与具体进度），根据需要向被审计单位发出审计通知书。经集团领导批准，也可实施突击审计。（二）、实施阶段1、听取被审计单位情况介绍。2、抽查现金、实物，检查凭证、账簿、报表等会计资料与其他有关资料。3、查阅有关文件与制度规定。4、询问当事人与熟悉情况的有关人员。5、有针对性地进行内查外调。6、取得必要的审计证据。7、认真填制审计工作记录。（三）、报告阶段

44、1、对审计中发现的问题，应向有关单位与人员提出改进建议。审计终结时提出审计报告，在征求被审计单位意见后，报送集团公司领导审批，并出具审计意见书。对被审计单位的违纪行为，根据财经法规与集团公司的各项制度作出审计决定，对严重违反财经纪律或者造成严重缺失的责任人员提出处理建议，报送集团公司领导批准。2、被审计单位对审计意见书或者审计决定有异议，可向集团公司领导或者审计监察室提出申诉，如有必要，可由有关领导决定进行复核。3、被审计单位对审计结论与决定务必遵照执行，并如期报告整改情况。4、审计工作结束后应将审计资料进行整理，立卷归档，并按相应的储存期限妥善保管。五、财务审计责任审计人员对审计工作记录的真

45、实性、完整性负责。对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的、严重失实、隐瞒不报或者不如实反映的，均应追究失职责任。合同审计工作制度为了有效发挥合同审计职能，在国家法律法规的规范下开展审计工作，保证公司各项经营活动的合法性，防范法律风险，保护集团公司的利益，根据内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南，参考合同法等法律法规的有关规定，结合集团公司的实际情况，特制定本制度。一、审计范围（一）、集团各公司的全部合同（除售房合同、劳动用工合同外）。（二）、公司对外信函、文件、通知、招（邀）标书、承诺书、委托书与其他具有要约、承诺性质而涉及公司责任承担的对外文书。二、审核程序（一）、经办部门

46、草拟合同并由部门负责人审查签署，送交审计室审核。（二）、合同审计人员对合同文书进行全面审查，审查的要紧内容包含：合法合规性、合同的形式要件及实质要件。（三）、审计监察总监对合同进行重点复核。（四）、重大合同由公司法律顾问进行审核或者出具法律意见书。（五）、按照授权报有关领导对合同审核批准。三、合同审核事项（一）、订立合同的主体是否有合法资格。（二）、订立合同是否遵守合法性原则（内容合法、形式合法、程序合法、有法定业务范围）O（三）、合同是否遵守公平自愿、平等互利、协商一致的原则。（四）、合同条款是否填写齐全，语言文字及句法格式是否准确，公司利益是否得到保护。（五）、重点审计内容：供方单位、法人

47、姓名、住所、标的、数量、质量标准、包装要求、验收方式与根据、价款或者酬金、付款方式、履行期限、地点与方式、违约责任与索赔方法、解决争议的方法、合同生效、中止、补充、变更、解除、终止约定事由等条款,如有不当应及时向合同经办部门提出。四、审计时限通常合同的审计时间为一个工作日，重大合同审计时间为两个工作日。五、合同履行的审计监督（一）、关于正在履行中的合同，审计部门有关人员应跟踪监督检查，要随时熟悉经济合同的执行情况，检查合同是否按规定步骤进行，审计并掌握合同的付款情况。财务部门应做好合同款项的明细登记工作，以便随时掌握各项合同的付款情况，避免由于财务记帐时间差造成的失误。（二）、正在履行中的合同，经合同主体双方协商或者者出现合同约定的变更、补充、中止、解除的事由，应及时依照法