广告业应缴纳哪些税.docx

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1、广告业应缴纳哪些税广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等事项所作的宣传与提供劳务服务的业务。广告业要紧涉及营业税、城市保护建设税、教育费附加、文化事业建设费与企业所得税等。(一)营业税1、计税根据对广告业务征收营业税，是以广告业务收入作为计税营业额征税的。广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入，与体育馆、运动场举办体育比赛与文艺演出，为企业单位打广告所取得的广告费收入，均应按全额征收营业税，应付给广告公司制作广告的加工费不

2、得扣除；同意委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税。2、税率广告业的税率为5%3、营业税应纳税额广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间通常为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本

3、规定”部分。（二）文化事业建设费1、文化事业建设费的计税根据广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额与规定的费率计算应缴费额。计算公式：应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额x3%2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者者取得索取营业收入款项凭证的当天。4、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。有关文化事业建设费的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本规定”部分。（三）城市保护建设税城市保护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分

4、别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额二营业税税额X税率。不一致地区的纳税人实行不一致档次的税率。纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的与在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%;纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%;纳税义务人所在地不在项范围内的，税率为1%；有关城市保护建设税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。（四）教育费附加教育费附加的计税根据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%.计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税额X费率。有关教育费附加的具体、全面规定请见纳税指南一“分

5、税种（五）企业所得税企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得与其他所得（包含来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税。税率为33%.还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）下列的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27%的税率其应纳税额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额。有关企业所得税的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本规定“部分。（六）假如企业拥有房产产权的，需缴纳房产税，假如企业拥有土地使用权的，需缴纳城镇土地使用税，假如单位属于“外商投资企业或者外国企业“应缴纳城市房地产税、外商投资企

6、业土地使用费。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位与个人按照房产税原值或者租金收入征收的一种税。房产税以房产原值（评估值）为计税根据，税率为1.2%.计算公式为：年应纳税额二房产原值（评估值）*（1-30%）*1.2%.有关房产税的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种（七）城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇与工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位与个人以实际占用的土地面积为计税根据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额=Z（各级土地面积*相应税额）。日照市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土

7、地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。有关城镇土地使用税的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本规定”部分。（八）城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税，税率为1.2%.计算公式为：年应纳税额=房产原值*税率*（l-30%）.有关城市房地产税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。（九）外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外商投资企业（出让方式取得土地使用权者除外），按企业所处地理位置与偏远程度、地段的繁华程

8、度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外商投资企业的实际占用土地面积与所适用的土地使用费的单位标准确定，计算公式为：应纳土地使用费额=占用土地面积*适用的单位标准。有关外商投资企业土地使用费的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本规定部分。（十）假如拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具,还需缴纳相应的车船使用税，外商投资企业或者外国企业应缴纳车船使用牌照税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆与航行于国内河流、湖泊或者领海口岸的船舶，按照种类、吨位与规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额二车辆的载重或者净吨位数量*单位税额

9、摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额有关车船使用税的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本规定”部分。（十一）车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆与航行于国内河流、湖泊或者领海口岸的船舶，按照种类、吨位与规定的税额，向外商投资企业或者外国企业及其他经济组织、驻日照代表机构与外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额二车辆的载重或者净吨位数量*单位税机器脚踏车（摩托车）应纳税额=应税车辆数量*单位税额有关车船使用牌照税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。（十二）印花税是对在经济活动与经济交往中书立、领受印

10、花税暂行条例所列举的各类凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税与从量计税两种。应纳税额=计税金额*税率，应纳税额=凭证数量*单位税额。有关印花税的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本规定”部分。（十三）假如企业承受房地产时还需及时缴纳契税契税是对在中华人民共与国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位与个人征收的一种税。日照市契税税率为4%,应纳税额二房地产成交价格或者评估价格*税率。有关契税的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本规定”部分。（十四）个人所得税个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。支付所得的单位或者者个人为个人所得税的扣缴义

11、务人，按照税法规定按期代扣代缴员工的个人所得税。代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。根据日照地税个199843号文规定，凡个人收入实行按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比例提成办法的，上述提成不管是现金支付还是以票据抵消等形式取得的个人收入均应依法缴纳个人所得税。以上述形式取得收入的人员为企业员工的，按工资、薪金所得项目征税；若为非本企业员工，其取得的个人收入按劳务报酬项目征税。上述人员的提成收入，凡承揽业务费用、销售费用由个人负担的，可暂按提成收入扣除30%下列的费用，再依照个人所得税法有关规定计算缴纳个人所得税。有关个人所得税的具体、全面规定请见纳税指南一“分税种基本规定”部

12、分。旅游业应缴纳什么税（费）？旅游业应缴纳什么税（费）？根据中华人民共与国营业税暂行条例实施细则的规定，旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具与提供导游等旅游服务的业务。旅游业要紧需要缴纳营业税、城市保护建设税、教育费附加与企业所得税等。一、营业税根据中华人民共与国营业税暂行条例实施细则的规定，营业税的计税根据是以旅游业务的营业收入额作为计税营业额。但同时规定：“旅游企业组织旅游团到中华人民共与国境外旅游，在境外其旅游团改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额”。为了公平税负，在营业税实施细则中规定旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者

13、支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票与其他代付费用的余额为应纳营业税的营业额，按照5%税率征收营业税。计算公式：应纳税额二营业额X税率。二、城市保护建设税根据中华人民共与国城市保护建设税暂行条例（国发1985第19号）规定，城市保护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额=营业税税额X税率。不一致地区的纳税人实行不一致档次的税率。1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的与在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%;2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%

14、;3、纳税义务人所在地不在1、2两项范围内的，税率为1%;三、教育费附加根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知的通知（京税三1994217号）的规定，教育费附加的计税根据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%.计算公式：应交教育费附加额=营业税税额X费率。四、企业所得税根据中华人民共与国企业所得税暂行条例实施细则（财法字1994第3号公布）的规定，企业所得税的征税对象是以其旅游资源与服务设施为条件，为旅游者在旅行游览中提供各类服务性劳动而取得的有偿服务收入所得与其他所得。税率为33%.基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额。还设置两档优

15、惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）下列的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27%的税率五、房产税假如企业拥有房产产权的，需缴纳房产税，假如企业拥有土地使用权的，需缴纳城镇土地使用税，假如单位属于“外商投资企业或者外国企业“应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。根据中华人民共与国房产税暂行条例（国发198690号）的规定，房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位与个人按照房产税原值或者租金收入征收的一种税。房产税以房产原值（评估值）为计税根据，税率为1.2%.计算公式为：年应纳税额二房产原值（评估值）

16、x（l-30%）xl2%.六、城镇土地使用税根据中华人民共与国城镇土地使用税暂行条例（国务院令第17号公布）的规定，城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇与工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位与个人以实际占用的土地面积为计税根据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额=Z（各级土地面积X相应税额）。北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元;六级土地每平方米年税额0.57Go七、城市房地产税根据中华人民共与国城市房地产税暂行条例（中央人民政府政务院政财

17、字第133号令公布）规定，城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税，税率为1.2%.计算公式为：年应纳税额=房产原值*税率X（1-30%）.八、外商投资企业土地使用费根据北京市人民政府公布北京市征收中外合营企业土地使用费暂行规定的通知（京政发198581号）的规定，外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外商投资企业（出让方式取得土地使用权者除外），按企业所处地理位置与偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外商投资企业的实际占用土地面积与所适用的土地使用费的单位标准确定，计

18、算公式为：应纳土地使用费额二占用土地面积X适用的单位标准。九、车船使用税假如拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具，还需缴纳相应的车船使用税，外商投资企业或者外国企业应缴纳车船使用牌照税。根据中华人民共与国车船使用税暂行条例（国发198690号）车船使用税是对行驶于公共道路的车辆与航行于国内河流、湖泊或者领海口岸的船舶，按照种类、吨位与规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量X单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或者净吨位数量X单位税额摩托车应纳税额=应税车辆数量X单位税额十、车船使用牌照税根据中华人民共与国车船使用牌照税暂行条例（政密字第714号令公布）

19、的规定，车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆与航行于国内河流、湖泊或者领海口岸的船舶，按照种类、吨位与规定的税额，向外商投资企业或者外国企业及其他经济组织、驻京代表机构与外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或者净吨位数量*单位税额机器脚踏车（摩托车）应纳税额=应税车辆数量*单位税额、印花税根据中华人民共与国印花税暂行条例（中华人民共与国国务院令第11号）的规定，印花税是对在经济活动与经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各类凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税与从量计税两种。应纳税额=计

20、税金额X税率，应纳税额=凭证数量X单位税额。十二、契税根据中华人民共与国契税暂行条例（国务院令第224号）的规定，契税是对在中华人民共与国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位与个人征收的一种税。北京市现行契税税率为3%,应纳税额=计税根据*税率。十三、个人所得税根据中华人民共与国个人所得税法的规定，个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。支付所得的单位或者者个人为个人所得税的扣缴义务人，按照税法规定代扣代缴个人所得税，是扣缴义务人的法定义务。娱乐业应该缴纳什么税（费）？什么是娱乐业根据中华人民共与国营业税暂行条例实施细则的有关规定，娱乐业，是指为娱乐活动提供

21、场所与服务的业务。二、涉及税种娱乐业要紧涉及的税种包含营业税、城市保护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。(一)营业税：I、计税根据：根据中华人民共与国营业税暂行条例实施细则的有关规定，娱乐业营业税的计税根据是营业收入额，是为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包含门票收费、台位费、点歌费、烟酒与饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。2、征收范围：营业税的征收范围包含：经营歌厅、舞厅、卡拉0K、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，与娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所。舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场

22、所。(3)卡拉OK歌舞厅，是指在音像设备播放的音乐伴奏下，顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。（4）音乐茶座，是指为顾客同时提供音乐欣赏与茶水、咖啡、酒及其他饮料消费的场所（5）台球、高尔夫球、保龄球场，是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的场所。（6）游艺，是指举办各类游艺、游乐（如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等）活动的场所。上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各类服务，均属于本税目征收范围。3、税率：根据关于调整我市娱乐业营业税税率的通知京财税2000276号文件与转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知京财税20021677号文件规定，娱乐业营业税税率为

23、：从2001年5月1日起，按20%税率征收营业税的娱乐业范围包含：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包含夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包含酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑冰、综合游乐场（园）等项目营业税税率为10%;仅供少年儿童的游乐场或者项目、其他游艺项目营业税税率为5%.4、计算公式：营业税应纳税额=营业收入额X营业税率（二）城市保护建设税根据北京市人民政府公布北京市实施中华人民共与国城市保护建设税暂行条例的细则的通知（京政发198586号）的有关规定

24、：城市保护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额二营业税税额X税率。不一致地区的纳税人实行不一致档次的税率。1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的与在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%;2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%;3、纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1%;（三）教育费附加根据关于转发北京市人民政府转发国务院关于公布征收教育费附加的暂行规定的通知的通知（86）市税三字第551号）的有关规定，教育费附加的计税根据是纳税人实际

25、缴纳营业税的税额，附加率为3%.计算公式：应交教育费附加额=营业税税额X费率。（四）文化事业建设费根据文化事业建设费征收管理暂行办法的规定：1、文化事业建设费的计税根据娱乐业文化事业建设费按缴费人的营业额与规定的费率计算应缴费额。计算公式：应缴费额=营业额x3%2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者者取得索取营业收入款项凭证的当天。3、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。（五）企业所得税根据中华人民共与国企业所得税暂行条例（国发1993137号）规定，企业所得

26、税的征税对象是娱乐业经营所得与其他所得，税率为33%.基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额，应纳税额=应纳税所得额X适用税率。企业所得税还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）下列的，暂减按18%的税率计算缴纳所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的,暂减按27%的税率计算缴纳所得税。（六）个人所得税根据中华人民共与国个人所得税法的规定，企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定，支付所得的单位或者者个人为个人所得税的扣缴义务人，代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。根据中华

27、人民共与国个人所得税法与关于对本市娱乐、饮食服务业部分从业人员实行定额征收个人所得税的暂行办法补充规定的通知（京地税个2000345号）的有关规定,对我市娱乐、饮食服务行业部分从业人员实行定额征收个人所得税。1、定额征收适用范围：本市各类经济性质（包含国有、集体、私营、个体、联营、股份制、外资及其他经济性质）的娱乐、饮食服务行业的经营单位，凡个人收入能真实准确、全面核算的应实行查帐征收；凡提供的个人纳税资料不完整、不足以作为计税根据的、不能正确计算应纳税所得额的均试用本办法。2、定额征收对象娱乐业的定额征收对象为歌舞厅主持人、歌手、乐手、音响操纵人员、其他演艺人员及在娱乐场所提供其他服务的人员

28、。3、定额征收的标准歌舞厅、夜总会等娱乐场所的主持人、歌手应纳税定额标准为220元/月；乐手、音响操纵人员应纳税定额标准为120元/月。对在娱乐场所的演艺人员及提供其他服务的人员按区域分类确定应纳税月定额，标准如下：单位：元/月类别区域定额标准一档二档一类朝阳、海淀、东城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外经营单位400300二类丰台、石景山、西客站、开发区（外资单位除外）300200三类大兴、房山、燕山、门头沟、延庆、昌平、通州、怀柔、密云、平谷、顺义（外资单位除外）200100临时在文化娱乐场所提供歌舞表演、演出获得报酬的，由支付单位或者个人按京地税个1997413号文件规定:纳税人每次取得劳

29、务报酬所得不超过100O元的（含1000元），按预扣率3%全额计税。每次取得劳务报酬所得100O元以上的,按税法规定计算纳税。个人一个月内多处取得相同性质收入的，应汇总多处收入，到居住地地方税务机关汇总申报纳税,外地进京的演艺人员，选一演出地地方税务机关汇总申报纳税。4、核定办法及方式对有关人员应纳个人所得税定额的确定，由主管税务机关根据经营单位经营场所的实际情况确定人数，按照本办法规定的标准分档确定定额，纳税定额通常一年一定。定额征收方式的确定，首先，由各区、县局主管税务所根据本办法的规定，确定各类人员缴纳税款的定额并填写北京市地方税务局定额征收个人所得税核定表（表样附后）一式两份，经所长签

30、注意见，加盖公章，一份由税务所留存,一份报主管科室备案；然后由主管税务所填写北京市地方税务局定额征收个人所得税通知书一式两份（表样附后）,交由被核定单位签章并留存一份据以执行，主管税务机关留存一份作为征管根据。饮食业应该缴纳什么税（费）？一、什么是饮食业饮食业，是指通过同时提供饮食与饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供约服务，按“娱乐业”税目征税。二、涉及税种饮食业要紧缴纳营业税、城市保护建设税、教育费附加与企业所得税、个人所得税等。(一)营业税饮食业营业税的计税根据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取

31、的全部价款与价外费用，按照5%税率征收营业税。计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额X营业税率1、饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记帐，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。2、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税饮食业应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。3、关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问

32、题，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。（二）城市保护建设税计税根据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额=营业税税额X税率。（三）教育费附加计税根据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%.计算公式：应交教育费附加额二营业税税额X费率。（四）企业所得税企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得与其他所得。税率为33%.基本计算公式：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额X税率。还设置两档优惠税率，即：

33、年应纳税所得额在3万元（含3万元）下列的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27%的税率计算缴纳。摩托车应纳税额=应税车辆数量X单位税额（五）个人所得税企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定，支付所得的单位或者者个人为个人厨师个人所得税定额标准修改为：按餐厅级别、厨师等级分类定额。装修装饰企业应该缴纳什么税（费）？一、什么是装饰装修业根据国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知（国税发1993149号）的规定建筑业是指建筑安装工程作业。其中，装饰是指对建筑物、构筑物进行修

34、饰，使之美观或者具体特定用途的工程作业。二、涉及税种装饰装修企业要紧涉及缴纳营业税、城市保护建设税、教育费附加、企业所得税等、个人所得税与印花税等。（一）营业税1、装饰装修企业的适用税目税率根据营业税暂行条例的规定装饰装修企业适用建筑业税目，按照3%的税率征收营业税。2、计税根据的规定根据北京市税务局转发财政部关于印发中华人民共与国营业税暂行条例实施细则的通知等两份文件的通知（京税一199445号）的规定，纳税人提供工程服务，向顾客收取的全部价款与价外费用的总与，又称营业额。建筑企业以包工包料或者包工代购料形式从事建筑、修缮、装饰工程作业，不管与对方如何结算，其营业额均应包含工程所用原材料及其

35、他物资与动力的价格在内。假如所属装饰装修企业属于非独立核算单位，根据中华人民共与国营业税暂行条例实施细则第十一条：“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或者其他经济利益的单位，包含独立核算的单位与不独立核算的单位”的规定，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概（预）算，也不论工程价款中是否包含营业税税金，均应当征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。3、装饰装修企业销售原材料的纳税问题一项销售行为假如既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，称之“混合销售行为”。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，

36、不征收营业税；其他单位与个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应征收营业税。（二）城市保护建设税根据中华人民共与国城市保护建设税暂行条例（国发1985第19号）规定，计税根据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额=营业税税额X税率。（三）教育费附加根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知的通知（京税三1994217号）的规定，计税根据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%.计算公式:应交教育费附加额二营业税税额X费率。（四）企业所得税根据中华人民共与国企业所得税暂行条例实施细则（财法字1994第3号公布）的规定，企业

37、所得税的征税对象是提供工程作业的纳税人取得的工程收入所得与其他所得。税率为33%.基本计算公式：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额X税率。还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）下列的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27%的税率计算缴纳。物业管理行业需要缴纳什么税（费）？根据关于对物业管理服务业务征收营业税问题的通知（京地税营1997386号）的规定，物业管理服务是指物业管理单位受托对房屋建筑及其设备、公用设施、绿化、卫生、交通、治安与环境容貌等项目开展的日常保护、修缮、整治服务及提供与物业产

38、权人、使用人有关的其他服务。一、营业税：（一）计税根据：根据关于对物业管理服务业务征收营业税问题的通知（京地税营1997386号）的规定，物业管理单位代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有线电视收视费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理单位代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有线电视费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。对其从事物业管理服务取得的其他全部收入（含规定收费标准基础外各类加收金额），应按照服务业税目5%税率计算征收营业税。（二）关于物业管理企业的代收费用：根据转发

39、国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知（京地税营200059号）的规定：1、对物业管理企业不征营业税的代收基金，是指建设部、财政部关于印发住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法的通知（建住房1998213号）中规定的“住宅共用部位共用设施设备维修基金”。2、对物业管理企业代收的“住宅共用部位共用设施设备维修基金”，凭其持有的北京市财政局统一监制北京市住宅维修基金专用发票或者北京市住房资金管理中心（含所属分中心）为其出据的住房维修基金交存书上注明的实际发生额认定。3、对物业管理企业不征收营业税的代收房租，凭其与代收房租委托方实际房租转交结算发生额认定。4、对物业管理企业超出

40、上述认定范围的代收款项，一律视同其有关业务收入或者价外收入，照章征收营业税。5、物业管理企业从事物业管理服务取得收入后，务必向付款方开具由地方税务机关统一印制的服务业专用发票。计算公式：应纳税额=营业额X税率。二、城市保护建设税根据中华人民共与国城市保护建设税暂行条例（国发1985第19号）的规定，城市保护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额=营业税税额X税率。不一致地区的纳税人实行不一致档次的税率。1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的与在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围

41、内的，税率为7%;2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%;纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1%;三、教育费附加根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知的通知（京税三1994217号）的规定，教育费附加的计税根据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%,计算公式：应交教育费附加额=营业税税额X费率。四、企业所得税根据中华人民共与国企业所得税暂行条例实施细则（财法字1994第3号公布）的规定，企业所得税的征税对象是以物业管理与代理所取得的收入与其他所得，税率为33%.基本计算公式：应纳税所得额二收入总额一准予扣除项目金额，应纳税额

42、=应纳税所得额X适用税率。企业所得税还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）下列的，暂减按18%的税率计算缴纳所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，暂减按27%的税率计算缴纳所得税。五、房产税假如企业拥有房产产权的，需缴纳房产税，假如企业拥有土地使用权的，需缴纳城镇土地使用税，假如单位属于“外商投资企业或者外国企业”应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。根据中华人民共与国房产税暂行条例（国发198690号）的规定，房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位与个人按照房产税原值或者租金收入征收的一种税。房产税以房产原值（评估

43、值）减除30%的余值为计税根据，税率为1.2%.计算公式为：年应纳税额二房产原值（评估值）*（l-30%）*1.2%.六、城镇土地使用税根据中华人民共与国城镇土地使用税暂行条例（国务院令第17号公布）的规定，城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇与工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位与个人以实际占用的土地面积为计税根据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额=Z（各级土地面积*相应税额）。北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元;六级土地每平方米年税

44、额0.57Uo城镇土地使用税不适用外商投资企业与外国企业，只对内资单位与个人征收。七、城市房地产税根据中华人民共与国城市房地产税暂行条例（中央人民政府政务院政财字第133号令公布）规定，城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税，税率为1.2%,对其缴纳的税款给予减征30%的照顾。计算公式为：年应纳税额=房产原值*税率*（l-30%）.八、土地使用费根据北京市人民政府公布北京市征收外商投资企业土地使用费规定的通知（北京市人民政府令1992年第13号）的规定，外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外商

45、投资企业（出让方式取得土地使用权者除外），按企业所处地理位置与偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。需要说明的是：外资企业使用“未经出让”的土地应征收土地使用费，外资企业以各类方式使用已经出让程序的土地不缴纳土地使用费。依外商投资企业的实际占用土地面积与所适用的土地使用费的单位标准确定，计算公式为：应纳土地使用费额二占用土地面积*适用的单位标准。九、车船使用税假如拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具的内资单位与个人还需缴纳相应的车船使用税。根据中华人民共与国车船使用税暂行条例（国发198690号）规定，车船使用税是对行驶于公共道路的车辆与航行于国内河流、湖泊或者领

46、海口岸的船舶，按照座位、吨位与规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额二车辆的载重或者净吨位数量*单位税额摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额十、车船使用牌照税根据中华人民共与国车船使用牌照税暂行条例（政密字第714号令公布）的规定，车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆与航行于国内河流、湖泊或者领海口岸的船舶，按照种类、吨位与规定的税额，向外商投资企业或者外国企业及其他经济组织、驻京代表机构与外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或者净吨位数量*

47、单位税额十一、印花税根据中华人民共与国印花税暂行条例（中华人民共与国国务院令第H号）的规定，印花税是对在经济活动与经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各类应税凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税与从量计税两种。应纳税额=计税金额*税率，应纳税额=凭证数量*单位税额。十二、契税假如企业承受房地产时还需及时缴纳契税。根据中华人民共与国契税暂行条例（国务院令第224号）的规定，契税是对在中华人民共与国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位与个人征收的一种税。北京市契税税率：自2002年7月1日起，由原4%调整为3%,应纳税额=计税根据X税率房地产开发企业应该缴纳什么税（费）？一、营业税（一）、应税范围：根据中华人民共与国营业税暂行条例实施细则的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时要紧涉及下列两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权与土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。2、销售