财务管理资料2023年整理-对中小企业内部控制制度的思考.docx

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1、毕业论文题目：对中小企业内部控制制度的思考专业：企业内部控制考号：姓名：电话：哈尔滨商业大学2010年10月4日摘要近年来，我国中小企业发展迅速，已经成为经济增长中重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展收到严重制约。内部控制是规范中小企业内部管理、提高财会信息质量、保证财产安全完整、提高经济效益的重要管理活动，因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。关键字：中小企业内部控制行为主体风险意识AbstractInrecentyears,therapiddevelopmentofsmall

2、andmedium-sizedenterprises,hasbecomeanimportantpillarofeconomicgrowth,itsroleandstatusastheState-ownedeconomicadjustmentandhavebecomeincreasinglyprominent.However,somesmallandmediumenterprisesintheabsenceoftheestablishmentandimprovementoftheinternalcontrolsystem,economicdevelopment,receivedseriousco

3、nstraints.Internalcontrolisastandard-sizedinternalmanagement,improvethequalityoffinancialinformation,andensuringtheintegrityoftheproperty,enhanceeconomicefficiencyofmanagementactivities,strengtheningofSMEintheconstructionoftheinternalcontrolsystemistopromotethehealthydevelopmentofenterprises,avirtuo

4、uscircle.Keywords：Smallandmedium-sized;Internalcontrol;Actors;Riskawareness摘要IAbstractII1 绪论11 .1研究背景12 .2研究的目的和意义12.2. 1研究的目的11.2.2研究的意义12 中小企业的现状22.1 企业的规模22.2 2企业的经营管理22.3 重大决策和执行的分离制约33中小企业内部控制存在的相关问题41.1 1设计存在缺陷41.2 缺乏有效的监督机制41.3 对内控制度的认识存在偏差41.4 人才缺乏41.5 行为主体素质较低54如何解决中小企业内部控制相关问题64.1 构造良好的内部控

5、制环境64.1.1提高员工的诚信和道德价值观64.1.2充分利用良好的外部竞争环境64.2加强对内部控制主体的控制64.2.1关注观念的变革与创新74.2.2激发员工参与内部控制的热情74.2.3建立员工培训机制74. 3建立有效的会计控制相关系统74.4 加强内部审计84.5 5加强外部监督检查84.6 强化风险意识8结论10参考文献11致谢121. 1研究背景我国中小企业已经成为支撑国民经济增长、保持社会协调发展的重要力量。相关资料显示，2006年中小企业创造的最终产品和服务值占国内生产总值的一半以上，提供的出口额占62.3%。其次，中小企业是解决就业的主要场所,是社会的稳定器，它提供了7

6、5%以上的城镇就业机会。同时，中小企业具有反应快速、机制灵活的优势，在相关技术进步和机制创新中发挥着日益突出的作用。目前，我国专利的65%是由中小企业发明的，75%以上的相关技术创新是由中小企业完成的，80%以上的新产品是由中小企业开发的，中小企业已成为相关技术与机制创新的主体。但是，中小企业在管理方面存在着诸多相关问题，特别是内控管理是中小企业的薄弱环节，而内部控制是建立现代企业制度的内在要求，中小企业要生存、想发展就必须像大型企业那样重视企业的内部控制，建立、健全企业的内部控制制度1.2研究的目的和意义1.2.1 研究的目的针对中小企业内部控制制度存在的矛盾和相关问题，本文正是对当前中小企

7、业内部控制控制存在的一些突出相关问题进行探讨，并试着找出其中的解决方式方法和对策。1.2.2 研究的意义只有根据企业的不同情况、不同相关问题，采取灵活机动的方式，适时对内部控制相关系统进行修改、完善，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展，企业的经营管理也取得更大的效果和效果。2中小企业的现状我国中小企业大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具有很强的生存意识；同时具有规模较小、业务单一、经营灵活、效果较高的优点，相对大企业而言，具备较好的经营弹性，所以具有一定的创新优势。然而，或许正是这些优势使得它们在内部控制上存在着许多相关问题。2.1企业的规模中

8、小企业由于自身规模的限制，使得人、财、物等资源相对有限,如果生产的该种产品发生了亏损，则无法通过其他的产品来弥补，也就是说中小企业分散经营风险的相关能力很有限的。随着人们生活质量的提高，顾客的品牌意识也逐步增强，无论从产品的生产质量还是规模来讲，中小企业也无力与大企业相提并论。于是中小企业为了在市场上生存就必须学会“钻空子”，也就是说，它们中小企业就必须生产一些大企业忽略的或者大企业眼中的小盈利本次项目上挖掘市场。同时专注于对某一细小产品的经营上不断改进产品质量、提高生产效果，争取达到“专而精”的经营效果。但是，就目前的中小企业发展而言，稳定性很差，产品单一，附加值低，市场潜力小，面对大企业的

9、挑战和激烈的市场竞争，它们往往显得无能为力。.企业家管理相关能力不强,治理模式不完善，内部控制制度欠缺。许多经营管理者都认为自己的企业小、人员少，不需要大企业那样明文规定的规章制度，而且对企业中出现的细小相关问题往往忽略，甚至视而不见，一心只利润最大化的目标，致使企业的经营处于相对混乱的状态。这样对企业生产效果的提高产生重要的消极影响，而且由于缺乏明确的激励机制和明文的奖惩办法，表现好的员工和表现差的员工有同等的待遇，影响了员工的生产积极性。2. 2企业的经营管理特别是小企业基本上都是一家一户的自主经营，使得企业资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。所有者即企业的经营管理者，这样可以节

10、约所有者的监督成本，经营者可以将生产经营过程中存在的相关问题及时的作出调整,从而保障企业的顺利发展，而且，在新相关技术革命的条件下，许多的中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员或者大学教授，他们常常及管理者、所有者和发明者于一身，对新的相关技术发明创造可以立即付诸实践，这使得中小企业相关技术更新快，创新相关能力强，能够适应瞬息万变得市场和消费者追求个性化、潮流化的要求。中小企业的所有权与经营权合一，许多经营者忙于应付内外事务，忽视了企业的治理和内部控制制度的建设。股权不明确，企业的大部分骨干是经营者的亲眷,忽视制度化管理。另外，缺乏有效的监督机制，致使中小企业在经营活动中存在许多不规范

11、的经营行为和管理行为，会计和财务体系不完善，缺乏透明度，有的甚至长时期同时准备几本账，来应付税务部门和国家各级检查部门或者投资单位的检查。会计人员分工不明确，导致账目不清，很多企业存在大量的虚假会计信息。2. 3重大决策和执行的分离制约现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准，“决策”无民主的领导独断专行的现象，由于权利高度集中，排斥了集体领导决策的优势，导致重大事项的决策和执行没有很好地分离制约，加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。总之，中小型企业管

12、理人手强调紧凑，不能达到大型企业那样在人员分工、岗位设置和不相容职务分离等方面的严谨周到，往往是企业负责人直接控制业务，较少分权。此外，投资者就是经营者，企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭其他事项相互占用混在一起，造成资产权益混淆，给会计核算工作带来困难。3中小企业内部控制存在的相关问题3.1设计存在缺陷首先，企业在设计控制程序时没有从自身的特点和所处的实际情况出发，因此，制度缺乏针对性和实用性，当要具体实施时出于成本效益考虑而不愿执行。其次，企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作相关系统。尤其在财务部门，有的会计工作秩序混乱，

13、核算不实而造成的会计信息失真现象严重。有不少企业没有建立常规票据、印章分管制度，也没有考虑会计人员分工中的“内部牵制原则”，甚至一些企业连正规的财会部门也都没有建立。3. 2缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。主要表现在：权责不清的现象严重，存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，当这些区域出了相关问题以后，常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之，而且由于期间的沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误，如：现金管理不严，造成资

14、金闲置或不足，未能参与生产和周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重；费用支出失控，潜在亏损增加。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。这些都给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。3. 3对内控制度的认识存在偏差内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度

15、主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。3.4人才缺乏近年来，中小企业在工作人员的选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能。例如，在会计人员的任用上，一般由自己的亲属做出纳并兼职会计，会计主管不具备专业相关技术，造成企业会计人员素质参差不齐，会计无证上岗现象严重，而真正有才能的人才却得不到重用，也不愿意留在中小企业里。3. 5行为主体素质较低近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度

16、的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。4如何解决中小企业内部控制相关问题中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，并在管理实践中不断完善内部控制相关系统，提高内部控制的效果。中小企业内部控制的设计应该坚持合法性与实用性相结合，全面约束与权力控制相结合，全面控制与关键点控制相结合，岗位职责与不相容职务的分离相结合，控制成本与控制效果相结合的原则展开实施。下面从内部控制的以下几个方面合适的内容来谈谈如何搞好中小企业内部控制。3.1 构造良好的内部控制环境3.1.1 提高员工的诚信和道德价值观员工的诚信和道

17、德价值观是指员工行为的准则，它告诉员工什么行为可以接受,什么行为不可以接受，以及遇到不正常行为应采取的行动，建立良好的内部控制要求无论是企业的管理者还是企业的员工都应该做到：严格一致的保持诚信行为和道德标准，不盲目追求不切实际的目标；各岗位、各环节的执行者，自觉提高胜任本职工作的专业知识和专业技能，有较强的工作责任心与诚实的态度（例如：没有必要雇佣一名电子工程师来换一只灯泡）；要培育员工自觉遵守企业规章制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业，无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当对企业的规章制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、

18、监督、制衡的作用。3.1.2 充分利用良好的外部竞争环境大多数中小企业得益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，随着社会生产力的发展和自然科学相关技术的进步，分工与协作越来越重要，企业间的竞争也日趋激烈，任何一个企业已不可能脱离外部因素而单独生存和发展，因此中小企业要想在当今市场上立足，就必须及时了解市场动态，了解国家有关方针政策的变更，有关法律法规的颁布和修订，有关产业政策的调整等。以便及时的调整生产经营策略，顺应市场的变化，满足消费者的相关需求。3.2 加强对内部控制主体的控制“权力制衡，以人为本”，要想把内部控制工作落到实处

19、，企业就要着重加强对内部控制行为主体“人”的控制，因此健全中小企业的内部控制环境必要从“人”这一要素入手。4. 2.1关注观念的变革与创新在新经济条件下，应对中小企业的管理者进行内部控制的法制宣传和学习，并进行职业道德教育，防止高度集权,僵化的经营运作，增强自我约束力,提高自觉执行内控制度的意识,并创造一个良好的控制环境,保证内部控度的有效执行。4. 2.2激发员工参与内部控制的热情内部控制的建立是一项相关系统工程,从本质上讲，企业员工既是内部控制的主体也是内部控制的客体,他们的理解和参与对企业内部控制的完善和执行起着非常重要的作用，这是企业内部控制的基础。要让员工热爱企业,企业的成败与他们息

20、息相关,这样他们才有参与企业管理的热情,才会潜移默化地影响企业员工的内部控制意识。4. 2.3建立员工培训机制前面已述及，中小企业的员工整体素质较低，而科学的内控体系又与员工的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内控制度不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。4.3 建立有效的会计控制相关系统一方面，企业应建立完善的会计制度。在企业财产与个人财产相互占用时，应设置往来账户加以核算，避免资产权益相混淆。中小企业机构

21、简单，人员较少，可以不设置专门的会计核算及管理机构，只设置一名财务主管，若干名会计人员，但在职责划分上要注意不相容职责的分离，如出纳与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。目前，我国中小型企业会计信息相关需求者主要是税务管理部门，其次是投资者、银行贷款管理部门，所以中小型企业的会计应着眼于企业税务上的相关需求和内部信息的相关需求来制定企业的会计准则。另一方面，企业应进行科学合理的预算。面对复杂多变的市场环境，企业应将各项经济活动的决策目标及资源配置规划加以量化并控制实施，最大限度地激发企业目标的完成。4.4 加强内部审计进行内部审计能加强其对本企业情况的了解，及时发现内部控制实施过程中存在的失控点

22、和薄弱环节，提出改进的措施和方式方法。进行内部稽核或者内部审计，可以加强对企业内部控制的监督。中小企业进行内部审计尤为重要，因为进行内部审计可以通过对企业内部的各种生产经营活动、控制相关系统的评价，确定企业各项活动是否都按照正常轨道进行，既定目标是否都达到了。在对内部控制的监督方面，中小企业可以采用两种方式：对于有条件设置内部审计机构的企业，可以根据自身的经营规模、管理体系、组织机构等确定相应的内部审计组织形式，可以由内部审计人员与企业管理人员一起组成评估小组对内部控制的恰当性和有效性进行评估。这样，既可以使管理人员对内部控制的薄弱环节以及可能引起的后果有一个更全面的了解，也可以及时发现经济活

23、动中的相关问题并提出整改措施，使控制更加完善；对于没有条件设置内部审计机构的中小企业，可以由会计人员对本企业的经济活动进行互查或者通过选举职工代表组成监审组进行不定期的抽查。4.5 加强外部监督检查中小企业会计规范化工作不仅需要企业内部自身的努力，同时需要国家、政府、社会的外部监督，二者配合，共同努力，会计规范化工作才能得以顺利实现。所以，国家、政府、社会应重视对中小企业的监督检查，做到：财政部门要对中小企业的会计人员做好监督检查工作，实行资格证书制度，要求具有相应的学历、资历，同时，要定期进行职业道德和业务水平的培训，对不符合要求及不认真履行职责的人员，要坚决取缔其从业资格；税务部门也应改进

24、对中小企业的稽核方式，改进工作态度，为中小企业建立公平的纳税环境，使中小企业的会计制度和税收制度法规更加协调兼容;要提高监督企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所从业水平和服务质量，使其成为中小企业外部监督的主导力量。4.6强化风险意识随着市场经济的发展,经济全球化的形成,企业将面临更加激烈的市场竞争环境，面临着成功的挑战和失败的风险,风险影响着每个企业的生存和发展。中小企业一般没有投资的风险,但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚,抵抗风险的相关能力较差,企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响,具有较大的不确定性,如原材料供应、产品的

25、销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识,通过风险预警、风险识别、风险评估等措施,对财务风险和经营风险进行防范和控制。在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。此外,还有诸如建立检查考核和评价机制、有效的激励和约束机制、内部审计和监督机制等,总之，建立健全中小企业内部控制，要立足企业经营管理实际，既要突出控制的重点，改进控制的弱点，又要通盘考虑,不留空白，达到内部有效控制的目的。通过对本文的写作，期间我认识到了中小企业内部控制制度的相关问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足，而企业内部控制制度在中小企业中的作用更是不

26、可替代的：（1）内部控制制度是中小企业做大做强的重要途径；（2）加强企业的内部控制制度能更好的发挥企业效应；（3）它可以让企业针对不断扩大企业规模进行有效地掌控；（4）它的加强会逐渐转变中小企业领导者的思维观，使之更加具有领导相关能力。但是，着眼现在中小企业的内部控制制度还有很多需要我们去加强和完善：（1）管理制度的加强；（2）审计和检查体制的完善；（3）人才的培养和开发；（4）提高企业员工对内部控制制度的认识性。只有根据企业的不同情况、不同相关问题，对中小企业内部控制制度的思考，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。今后中小企业内

27、部控制制度的发展势必影响其全局的发展前景，认真、客观的面对中小企业的内部控制度，才是真确发展内部控制制度的好良方。参考文献1杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路J.会计研究.2006年02期；2崔海霞：企业内部会计控制研究，企业改革与管理，2002年1期；3程晓：浅谈如何加强中小企业内部控制，会计之友，2006年4期；4张琦：浅析中小企业内部控制存在的相关问题及完善措施，财会研究，2009年5期；5耿建新宋常：审计学第四版，中国人民大学出版社；6徐玉德：企业内部控制设计与实务，经济科学出版社；7宋建波.企业内部控制.北京：中国人民大学出版社。致谢本文的写作得到了很多人的协助。首先，得到了论文指导老师王冶琦老师的细心指导；同时，有系里赵佳老师的及专业同学的协助。此外，我还参考许多相关文献资料，才可以顺利的完成本论文的写作。论文的合适的内容及写作的相关能力还有很多欠缺的地方，今后我会继续努力的学习和工作的。