高新企业税收优惠政策及申报表填写说明模板.docx

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1、高新企业税收优惠政策及申报表填写说明模板1.中华人民共和国企业所得税法第二十八条第二款第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2 .中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他

2、条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。3 .关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知财税（2011）47号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，以及财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知（财税2009125号）的有关规定，现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下：一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术

3、产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。二、上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项，仍按照财税2009125号文件的有关规定执行。三、本通知所称高新技术企业，是指依照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，经认定机构按照高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）和高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。四、本

4、通知自2010年1月1日起执行。财政部国家税务总局二。一一年五月三十一日4 .科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火（2016）32号）各省、自治区、直辖市及计划单列市科技厅（委、局）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例有关规定，为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持,有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军,促进经济升级发展，科技部、财政部、国家税务总局对高新技术企业认定管理办法进行了修订完善。经国务院批准，现将新修订的高新技术企业认定管理办法印发给你们，请遵照执行。科技部财

5、政部国家税务总局2016年1月29日高新技术企业认定管理办法第一章总则第一条为扶持和鼓励高新技术企业发展，根据中华人民共和国企业所得税法（以下称企业所得税法）、中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下称实施条例）有关规定，特制定本办法。第二条本办法所称的高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。第三条高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正的原则。第四条依据本办法认定的高新技术企业，可依照企业所得税法及其实施条

6、例、中华人民共和国税收征收管理法（以下称税收征管法）及中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称实施细则）等有关规定，申报享受税收优惠政策。第五条科技部、财政部、税务总局负责全国高新技术企业认定工作的指导、管理和监督。第二章组织与实施第六条科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称领导小组），其主要职责为：（一）确定全国高新技术企业认定管理工作方向，审议高新技术企业认定管理工作报告；（二）协调、解决认定管理及相关政策落实中的重大问题；（三）裁决高新技术企业认定管理事项中的重大争议，监督、检查各地区认定管理工作，对发现的问题指导整改。第七条领导小组下设办公室，由科

7、技部、财政部、税务总局相关人员组成，办公室设在科技部，其主要职责为：（一）提交高新技术企业认定管理工作报告，研究提出政策完善建议；（二）指导各地区高新技术企业认定管理工作，组织开展对高新技术企业认定管理工作的监督检查，对发现的问题提出整改处理建议；（三）负责各地区高新技术企业认定工作的备案管理，公布认定的高新技术企业名单，核发高新技术企业证书编号;（四）建设并管理高新技术企业认定管理工作网；（五）完成领导小组交办的其他工作。第八条各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构（以下称认定机构）。认定机构下设办公室，由省级、计划单列市科技、

8、财政、税务部门相关人员组成,办公室设在省级、计划单列市科技行政主管部门。认定机构主要职责为：（一）负责本行政区域内的高新技术企业认定工作，每年向领导小组办公室提交本地区高新技术企业认定管理工作报告；（二）负责将认定后的高新技术企业按要求报领导小组办公室备案，对通过备案的企业颁发高新技术企业证书；（三）负责遴选参与认定工作的评审专家（包括技术专家和财务专家），并加强监督管理；（四）负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并处理复核申请及有关举报等事项，落实领导小组及其办公室提出的整改建议；（五）完成领导小组办公室交办的其他工作。第九条通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。第

9、十条企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。第三章认定条件与程序第十一条认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算

10、，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1 .最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2 .最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%;3 .最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%;（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。第十二条高新技术企业认定程序如下：（一）企业申请企业对照本办法进

11、行自我评价。认为符合认定条件的在高新技术企业认定管理工作网注册登记，向认定机构提出认定申请。申请时提交下列材料：1 .高新技术企业认定申请书；2 .证明企业依法成立的相关注册登记证件；3 .知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料；4 .企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料；5 .企业职工和科技人员情况说明材料；6 .经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；7 .经具有资质的中介机构鉴证

12、的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；8 .近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。（二）专家评审认定机构应在符合评审要求的专家中，随机抽取组成专家组。专家组对企业申报材料进行评审，提出评审意见。（三）审查认定认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在高新技术企业认定管理工作网公示10个工作日，无异议的，予以备案，并在高新技术企业认定管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的高新技术企业证书；有异议的，由认定机构进行核实处理。第十三条企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在

13、高新技术企业认定管理工作网填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。第十四条对于涉密企业，按照国家有关保密工作规定，在确保涉密信息安全的前提下，按认定工作程序组织认定。第四章监督管理第十五条科技部、财政部、税务总局建立随机抽查和重点检查机制，加强对各地高新技术企业认定管理工作的监督检查。对存在问题的认定机构提出整改意见并限期改正，问题严重的给予通报批评，逾期不改的暂停其认定管理工作。第十六条对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符

14、合认定条件年度起已享受的税收优惠。第十七条高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。第十八条跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；跨认定机构管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照本办法重新认定。第十九条已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：（一）在申请认定过

15、程中存在严重弄虚作假行为的;（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。第二十条参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担的有关工作负有诚信、合规、保密义务。违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的，给予相应处理。第五章附则第二十一条科技部、财政部、税务总局根据本办法另行制定高新技术企业认定管理工作指引。第二十二条本办法由科技部、财政部、税务总局负责解释。第

16、二十三条本办法自2016年1月1日起实施。原高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）同时废止。5.科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火（2016）195号）各省、自治区、直辖市及计划单列市科技厅（委、局）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：根据高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号，以下称认定办法）第二十一条的规定，现将高新技术企业认定管理工作指引（以下称工作指引）印发给你们，并就有关事项通知如下：一、2016年1月1日前已按高新技术企业认定管理办法（国科发火（2008）172号，以下称2008版认定办法）认定的仍在有效期内

17、的高新技术企业，其资格依然有效，可依照企业所得税法及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。二、按2008版认定办法认定的高新技术企业，在2015年12月31日前发生2008版认定办法第十五条规定情况，且有关部门在2015年12月31日前已经做出处罚决定的，仍按2008版认定办法相关规定进行处理，认定机构5年内不再受理企业认定申请的处罚执行至2015年12月31日止。三、本指引自2016年1月1日起实施。原高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）、关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知（国科火字2011123号）同时废止。附件：高新技术企业认定管理工作指引一、组织与实施

18、二、认定程序三、认定条件四、享受税收优惠五、监督管理六、高新技术企业认定管理工作网功能及操作提要七、附件根据高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号，以下称认定办法）的规定，制定本工作指引。一、组织与实施（一）领导小组办公室全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室设在科技部火炬高技术产业开发中心，由科技部、财政部、税务总局相关人员组成，负责处理日常工作。（二）认定机构各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构（以下称认定机构）。认定机构下设办公室，办公室设在省级、计划单列市科技行政主管部门，由省级、计划单列市科技、财政、税务

19、部门相关人员组成。认定机构组成部门应协同配合、认真负责地开展高新技术企业认定管理工作。（三）中介机构专项审计报告或鉴证报告（以下统称专项报告）应由符合以下条件的中介机构出具。企业可自行选择符合以下条件的中介机构。1 .中介机构条件（1）具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录。（2）承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%,全年月平均在职职工人数在20人以上。（3年目关人员应具有良好的职业道德,了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。2 .中介机构职责接受企业委托，委派具备资格的相关人员，依据认定办法和工作指引客观公正地对

20、企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入进行专项审计或鉴证，出具专项报告。3 .中介机构纪律中介机构及相关人员应坚持原则，办事公正，据实出具专项报告，对工作中出现严重失误或弄虚作假等行为的，由认定机构在高新技术企业认定管理工作网上公告，自公告之日起3年内不得参与高新技术企业认定相关工作。（四）专家1 .专家条件(1)具有中华人民共和国公民资格，并在中国大陆境内居住和工作。(2)技术专家应具有高级技术职称，并具有技术领域内相关专业背景和实践经验，对该技术领域的发展及市场状况有较全面的了解。财务专家应具有相关高级技术职称,或具有注册会计师或税务师资格且从事财税工作10年以上。(3)具有良好的职

21、业道德，坚持原则，办事公正。(4)了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。2 .专家库及专家选取办法(1)认定机构应建立专家库(包括技术专家和财务专家)，实行专家聘任制和动态管理，备选专家应不少于评审专家的3倍。(2)认定机构根据企业主营产品(服务)的核心技术所属技术领域随机抽取专家，组成专家组，并指定1名技术专家担任专家组组长，开展认定评审工作。3 .专家职责(1)审查企业的研究开发活动(项目)、年度财务会计报告和专项报告等是否符合认定办法及工作指引的要求。(2)按照认定办法及工作指引的规定，评审专家对企业申报信息进行独立评价。技术专家应主要侧重对企业知识产权、研究开

22、发活动、主营业务、成果转化及高新技术产品(服务)等情况进行评价打分；财务专家应参照中介机构提交的专项报告、企业的财务会计报告和纳税申报表等进行评价打分。(3)在各评审专家独立评价的基础上，由专家组进行综合评价。4 .专家纪律(1)应按照认定办法、工作指引的要求，独立、客观、公正地对企业进行评价，并签订承诺书。(2)评审与其有利益关系的企业时，应主动申明并回避。(3)不得披露、使用申请企业的技术经济信息和商业秘密，不得复制保留或向他人扩散评审材料，不得泄露评审结果。(4)不得利用其特殊身份和影响，采取非正常手段为申请企业认定提供便利。(5)认定评审期间，未经认定机构许可不得擅自与企业联系或进入企

23、业调查。(6)不得收受申请企业给予的好处和利益。一经发现违反上述规定，由认定机构取消其参与高新技术企业认定工作资格。二、认定程序(一)自我评价企业应对照认定办法和本工作指引进行自我评价。(二)注册登记企业登录高新技术企业认定管理工作网，按要求填写企业注册登记表(附件1),并通过网络系统提交至认定机构。认定机构核对企业注册信息，在网络系统上确认激活后，企业可以开展后续申报工作。（三）提交材料企业登录高新技术企业认定管理工作网，按要求填写高新技术企业认定申请书（附件2）,通过网络系统提交至认定机构，并向认定机构提交下列书面材料：1 .高新技术企业认定申请书（在线打印并签名、加盖企业公章）；2 .证

24、明企业依法成立的营业执照等相关注册登记证件的复印件；3 .知识产权相关材料（知识产权证书及反映技术水平的证明材料、参与制定标准情况等）、科研项目立项证明（已验收或结题项目需附验收或结题报告）、科技成果转化（总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明）、研究开发组织管理（总体情况与四项指标符合情况的具体说明）等相关材料；4 .企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料；5 .企业职工和科技人员情况说明材料，包括在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等；6 .经具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机

25、构出具的企业近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限，下同）研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；7 .经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；8 .近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（包括主表及附表）。对涉密企业，须将申请认定高新技术企业的申报材料做脱密处理，确保涉密信息安全。（四）专家评审认定机构收到企业申请材料后，根据企业主营产品（服务）的核心技术所属技术领域在符合评审要求的专家中，随机抽取专家组成专家组，对每个企业的评审专家不少于5人（其中技术专家不

26、少于60%,并至少有1名财务专家）每名技术专家单独填写高新技术企业认定技术专家评价表（附件3）,每名财务专家单独填写高新技术企业认定财务专家评价表（附件4）,专家组长汇总各位专家分数，按分数平均值填写高新技术企业认定专家组综合评价表（附件5）0具备条件的地区可进行网络评审。（五）认定报备认定机构结合专家组评审意见，对申请企业申报材料进行综合审查（可视情况对部分企业进行实地核查），提出认定意见，确定认定高新技术企业名单，报领导小组办公室备案，报送时间不得晚于每年11月底。（六）公示公告经认定报备的企业名单，由领导小组办公室在高新技术企业认定管理工作网公示10个工作日。无异议的，予以备案，认定时间

27、以公示时间为准，核发证书编号，并在高新技术企业认定管理工作网上公告企业名单，由认定机构向企业颁发统一印制的高新技术企业证书（加盖认定机构科技、财政、税务部门公章）；有异议的，须以书面形式实名向领导小组办公室提出，由认定机构核实处理。领导小组办公室对报备企业可进行随机抽查，对存在问题的企业交由认定机构核实情况并提出处理建议。认定流程如下图所示：三、认定条件（一）年限认定办法第十一条须注册成立一年以上是指企业须注册成立365个日历天数以上；当年、最近一年和近一年都是指企业申报前1个会计年度；近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度（不含申报年）；申请认定前一年内是指申请前的365天之内（含

28、申报年）。（二）知识产权1 .高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。2 .不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。3 .高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按I类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按11类评价。4 .按类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。5 .在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时,只能由一个权属

29、人在申请时使用。6 .申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。7 .发明、实用新型、外观设计、集成电路布图设计专有权可在国家知识产权局网站查询专利标记和专利号；国防专利须提供国家知识产权局授予的国防专利证书；植物新品种可在农业部植物新品种保护办公室网站和国家林业局植物新品种保护办公室网站查询，国家级农作物品种是指农业部国家农作物品种审定委员会审定公告的农作物品种；国家新药须提供国家食品药品监督管理局签发的新药证书；国家一级中药保护品种须提供国家食品药品监督管理局签发的中药保护品种证书；软件著作权可在国家版权局中国版权保护中心网站查询软件著作权标记（亦

30、称版权标记）。（三）高新技术产品（服务）与主要产品（服务）高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的产品（服务）。主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权,且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。（四）高新技术产品（服务）收入占比高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值。1.高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动取得的产品（服务X攵入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的

31、技术应属于技术领域规定的范围。其中，技术性收入包括:（1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。2.总收入总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得税法

32、（以下称企业所得税法）及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下称实施条例）的规定计算。（五）企业科技人员占比企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。1 .科技人员企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。2 .职工总数企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。3 .统计方法企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。月平均数=（月初数+月

33、末数）2全年月平均数=全年各月平均数之和12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（六）企业研究开发费用占比企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。1 .企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。企业应按照研究开发活动的定义填写附件2高新技术企业

34、认定申请书中的四、企业研究开发活动情况表。专家评价过程中可参考如下方法判断：行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技新知识、创造性运用科学技术新知识或具有实质性改进的技术、产品（服务）、工艺”等技术参数（标准），则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进，应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创新成果，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用。目标或结果判定法。在采用行业标准判断法和专家判断法不易

35、判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。重点了解研发活动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是否取得了最终成果或中间成果（如专利等知识产权或其他形式的科技成果）。2 .研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发

36、活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的

37、相关费用。(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。(7)委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)0委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80

38、%计入委托方研发费用总额。(8)其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。3 .企业在中国境内发生的研究开发费用企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳

39、台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。4 .企业研究开发费用归集办法企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,并填写附件2高新技术企业认定申请书中的企业年度研究开发费用结构明细表。企业应按照企业年度研究开发费用结构明细表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核算。5 .销售收入销售收入为主营业务收入与其

40、他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。（七）企业创新能力评价企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：序号指标分值1知识产权302科技成果转化能力303研究开发组织管理水平204企业成长性201.知识产权（30分）由技术专家对企业申报的知识产权是否符合认定办法和工作指引要求，进行定性与定量结合的评价。序号知识产权相关评价指标分值1技术的先进程度82对主要产品（服务）在技术上发挥核心

41、支持作用83知识产权数量84知识产权获得方式65（作为参考条件，最多加2分）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况2（1）技术的先进程度A.高（7-8分）B.较高（5-6分）C.一般（3-4分）D.较低（1-2分）E.无（0分）（2）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用A.强（7-8分）B.较强（5-6分）C. 一般（3-4 分）D,较弱（1-2分）E.无（0分）（3）知识产权数量A. 1项及以上B. 5项及以上C. 34 项D. 1 2 项E.0项（I类）（7-8 分）（口 类）（5-6 分）（II类）（3-4 分）（II类）（1-2 分）（0分）（4）知识产权获得方

42、式A.有自主研发（1-6分）B,仅有受让、受赠和并购等（1-3分）（5）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（此项为加分项，加分后知识产权总分不超过30分。相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。）A.是（1-2分）B.否（0分）2.科技成果转化能力（30分）依照促进科技成果转化法，科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。科技成果转化形式包括：自行投资实施转化，向他人转让该技术成果；许可他

43、人使用该科技成果；以该科技成果作为合作条件,与他人共同实施转化;以该科技成果作价投资、折算股份或者出资比例；以及其他协商确定的方式。由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。A.转化能力强，5项（25-30分）B.转化能力较强，4项（19-24分）C.转化能力一般，3项（13-18分）D.转化能力较弱，2项（7-12分）E转化能力弱，1项（1-6分）F.转化能力无，O项（O分）3 .研究开发组织管理水平（20分）由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情

44、况，结合以下几项评价，进行综合打分。（1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（6分）（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件,与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作;（6分）（3健立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（4分）（4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（4分）4 .企业成长性（20分）由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。计算方法如下:（1）净资产增长率净资产增

45、长率=1/2x（第二年末净资产第一年末净资产+第三年末净资产第二年末净资产）-1净资产=资产总额-负债总额资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。（2）销售收入增长率销售收入增长率=12（第二年销售收入第一年销售收入+第三年销售收入第二年销售收入）-1企业净资产增长率或销售收入增长率为负的按O分计Mo第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。以上两个指标分别对照下表评价档次（ABCDEF）得出分值，两项得分相加计算出企业成长性指标综合得分。成长性得指标赋分数分值35%25%15%5%O0净资产增长率赋值ABCDE20分10分9-107-85-63-41-2F销售收。分分分分分分入增长率赋10分四、享受税收优惠1 .自认定当年起，企业可持高新技术企业证书及其复印件，按照企业所得税法及实施条例、中华人民共和国税收征收管理法（以下称税收征管法）、中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称实施细则）、认定办法和本工作指引等有关规定，到主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠。2 .未取得高新技术企业资格或不符合企业所得税法及其实施条例、税收征管法及其实施细则，以及认定办法等有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业税收优惠。3 .高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认