商业会计从建账到结账的账务处理流程.docx

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1、会计从建账到结账全套账务处理分录账务处理金蝶操作流程口初始建账流程在会计的日常工作中，金蝶软件是会计实际工作中最常见之一。整个软件在使用的过程中可以分为三大部分：初始化、日常管理、期末处理。初始化日常管理I期末处理II初始余额II往耒管理I期末调汇I结转损而II期末结账II报表与分析I、:上财税选金蝶的初始建账流程，在系统初始化设置部分主要5个方面：1、新建账套2、账套选项3、基础资料4、初始数据录入5、启用账套账套定义：是存放会计业务数据资料文件的总称。一个账套只能保存一个会计主体资料，即一套账务数据资料。新建账套流程1 .登录系统后，点击右上角的【文件】一一【新建账套】旧金蝶KlS标准版教

2、学演示版-演示殊套.AIS-会计之家】文件但）基础资料）工具I窗口世）服务帮助国）D新建账套a）.GS打开账套）.打开年结账套4）.即关闭账套C）账套维护引入9金蝶KlS标准版数据交换向导（X）皮肤打印设置6）系统设置.强我的企业云盘世）更换操作员）.不退出系统量）币别2 .在【文件名】输入账套名称，保存。注：保存位置可以修改3 .输入账套名称：建议输入公司全称，因为这个将在各个账簿中使用，是打印的时候的单位名称。4 .设置公司所属行业：请选择公司所属行业一选【新会计准则】，单击详细资料可以查看所选行业模板的预设科目。如果选择的是不建立预设科目表,建好账套后没有预设科目。Rj建账向导请选择贵公

3、司所产的行业新会计淮皿IIA企北会计制度2013年小企业会计准则小企业会计制度例农民专业合作社会计制度工Ii企Ik电商品流通企业V选目不目中能行列禽寻o三颈从一统瞿=如己，立。i三i-nJ取消C)详细资料.不建立预设科目表5.下一步进入到定义记账本位币,这里可以根据公司业务需求进行修改。我们这里选择默认为RMBo请JE义记账本位币。记账本位币：RMB人民而5gg齿是一多。，称细。币鸿的位一卷本某一输,夕、取消（D上一步6 .设置会计科目结构：科目级数最大为10级。一级科目代码长度为4,二级及以后的长度为2;例如：1001库存现金；则二级的科目代码为IoOIoI人民币、IoOIo2美元等。注：各

4、个级别的代码长度都可以修改，根据实际业务决定。7 .设定账套期间会计年度开始曰期：意为我这一年度是从哪一天开始会计核算。正常情况下皆为1月1日，也有公司以今年2月1日至次年1月31日为一个年度，此时年度开始日期填为2月1日。账套启用会计期间：就是用户开始输入数据的年和月。（例如：想从2019年11月份开始录入账务资料，账套启用期间就应该是2019年11期。会计开始日期大陆地区一般都是1月1号）Q建账向导Ql清定义会计期间的界定方式。自然月份O天数匚国_一会计年度期间个数：013014最后一个期间天数GF闰年)：29O任意期间数会计年度期间个数：自定义.)会计年度开始日期：II图I月1,1日账套

5、启用会计期间:2019，I年I11，期账套启用日期：2019年11月1日上T)O-T;取消8 .新建账套完成0建账向导Qll上T)、取消;9 .下图是新建账套后,自动进入的账套初始化界面,右下角是当前打开的账套的年、月以及登录的操作员。大写数字就绪2019年11期Managerk旧金蝶KlS标准版教学演示版-北京时IH网教育科技有限公司 AIS -文件电）基础资料也）工具复）窗口置）服务）第助QI） 。Il回IlSWM2rtS*a三919外;途（脂MECSAMBB三AWB*A村”曲目*W*9MJmsA得疑申目科目明台寓JKZ力史百翕NISM目匚9AZ舁找艮分析翕*Ht聚证的录入在凭证录入窗口中

6、单击【凭证录入】按钮，在这个窗口中就可以录入凭证了。L会计科目必须做到有借必有贷，金额必须做到借贷必相等2、要根据业务内容填写正确的摘要。切记：一张凭证上要注意13个信息的完整,每次填入的时候都要检查好不要忘记。选择凭证字类型。记账凭证和收付转凭证，是你记账的时候的凭证分录。（一般小公司都只用记账凭证。）如果你们公司将记账凭证没有分类，统一作为记账凭证，那就只用登记记账凭证（记字号）就可以了不需要收付转字号的凭证；如果你们公司分录收付转凭证,采用分别记、收、付、转字号凭证。编制凭证号。会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均按月从1开始顺序编号

7、，不得跳号、重号，一般为一个月内（当月）的凭证号。记账凭证的填写日期。填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期,也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。顺序号的填写。一般为所有的凭证号的总和。附单据的填写。一般为原始凭证的单据数量。摘要的填写。记账凭证的摘要栏既是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的需要。要真实准确，简明扼要,书写整洁。摘要可根据自己的习惯或者公司要求来填。可按F7进行查找。会计科目的填写,输入科目代码，或者按右上角获取键和F7都可以选择会计科目，不用手工输入。借方金额输入数。下一个摘要输入,也可以用双7和第一个摘要相同。下一个【会计科目】填写。输入科目代码

8、，或者按右上角获取键和F7都可以选择会计科目，不用手工输入。贷方金额的填写，也可以按CTRL+F7让借贷方自动配平。B记账凭证-新增IH以昌圜等回电富唯李吨中取功拗爵臼新增保存预览打印设置模板保存模板选项跳转复原附件获取变换明细余额序时薄关闭记账凭证借方合计和贷方合计金额的填写。一般为自动生成,两边借贷金额必须相等，否则没办法保存。最后【保存】。凭证录入完成，如果想要新增凭证，可以按F5键继续新增凭证。一、流动类1.收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本2.收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3、收到应收款项（非现金结算）借：银行存款贷：应收账

9、款（企业辅助）应收票据（企业辅助）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助）贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款一

10、应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：

11、其他货币资金一银行汇票一银行本票一信用卡贷：银行存款IL将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款一银行汇票一银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款13、交纳税费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品（可分类）销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金（外地采购）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他

12、货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等17、支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工资（社保）A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社保费（个人负担部分）B计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（个人负担部分）上交社保时借：管理费用-社保费（公司负担部分）其他应付款-社保费（个人负担部分）贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需

13、要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）21、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途

14、中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款28、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料

15、采购29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料借：原材料（计划成本）应交税费一应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：实收资本（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）31、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物32、随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物33、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品一在用贷：低值易耗品一在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品一摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费

16、用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品一在用34、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）36、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担

17、的运杂费等借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费一应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资37、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品一分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品一分期收款发出商品

18、二、非流动资产(一)固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本）资本公积一资本（或股本）溢价4、以非货币性交易换入的固定资产，：）具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的（

19、1）以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品（2）以固定资产换入固定资产借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面原价）借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费按转出固定资产的公允价值大于账面价值的

20、差额借：固定资产清理贷：营业外收入一非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出一非货币性资产损失贷：固定资产清理5、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）固定资产折旧6、按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧（二）固定资产清理1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值:累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应

21、交税费一应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入一处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出一非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出一处理非流动资产损失贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏1.盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢2、盘亏的固定资产借：待

22、处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出一资产盘亏损失贷：待处理财产损溢（四）长期待摊费用1、企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目2、摊销长期待摊费用借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费用（五）、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢2、管理原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用3、非正常原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得（二）待处理财产损失1

23、、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢累计折旧贷：库存商品固定资产应交税费一应交增值税（进项税额转出）2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失部分借：营业外支出一盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢三、结算资金（一）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（

24、发生的现金折扣）贷：应收账款4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出一债务重组损失贷：应收账款（账面余额）5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款5、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入一债务重组利得（二）预付、预收账款1.因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存

25、款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（三）坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损

26、失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债(一)短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金

27、（代垫的家属药费、个人所得税等）2、从应付职工薪酬中扣还各种款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费一个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借:应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配:借：管理费用销售费用应付职工薪酬（职工福利）等

28、贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款IL因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款

29、等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借：管理费用委托加工物资销售费用等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税(1)月份终了，应将本月应交未交增值税额自应交税费一应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费一未交增值税(2)将本月多交的增值税自应交税费一应交增值税科目转入未

30、交增值税明细科目借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)(3)本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款3、应交消费税(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程应付职工薪酬(职工福利)营业外支出等贷：应交税费一应交消费税(3)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税(4)同商品出售但单独

31、计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税费一应交增值税(销项税额)出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费一应交增值税(销项税额)(5)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(6)本月上缴本月的应交增值税借：应交税费一应交增值税(已交税金)贷：银行存款4、应交资源税、城市维护建设税、教育费附加等(1)月份终了，企业计算出应交纳的城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费(2)销售物资应交纳的资源税借：

32、税金及附加贷：应交税费一应交资源税（3）交纳资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于递延所得税资产科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于递延所得税负债科目余额借：所得税

33、费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于递延所得税负债科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费一应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)(2)交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)贷：银行存款7、应交个人所得税(1)按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交

34、个人所得税(2)交纳个人所得税借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费(1)按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：税金及附加管理费用贷：应交税费一教育费附加等（2）交纳时借：应交税费一教育费附加等贷：银行存款（五）长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程管理费用（开办费）财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息长期借款（利息调整）3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整）贷：在建工程制造费用财务费用等（六）预

35、计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债（预计产品质量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债（预计亏损合同损失）4、对已确认的预计负债进行调整调整增加：借：有关科目贷：预计负债调整减少：借：预计负债贷：有关科目（七）得税负债1.资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借：所得税费用一递延所得税费用资

36、本公积一其他资本公积贷：递延所得税负债资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的借：递延所得税负债贷：所得税费用一递延所得税费用资本公积一其他资本公积八、所有者权益（）实收资本（股本）1.投资者以现金投入的资本借：银行存款贷：实收资本（二）资本公积1.企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积借：银行存款等贷：实收资本（股本）资本公积（资本溢价或股本溢价）（三）盈余公积1、 提取盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积2、 用盈余公积补亏损借：盈余公积贷：利润分配一其他转入3、 用盈余公积转增

37、资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）九、成本费用核算业务（一）劳务成本1.发生劳务成本借：劳务成本贷：银行存款原材料应付职工薪酬等2、结转劳务的成本借：主营业务成本其他业务成本贷：劳务成本（二）主营业务成本1.月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本贷：库存商品劳务成本施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本2、 本月销售退回的商品借：库存商品贷：主营业务成本3、 期末将主营业务成本科目的余额转入本年利润科目借：本年利润贷：主营业务成本（三）其他业务成本1、发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊

38、销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款2、期末，将其他业务成本科目余额转入本年利润科目借：本年利润贷：其他业务成本（四）营业税金及附加1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金借：税金及附加贷：应交税费3、期末，将营业税金及附加科目的余额转入本年利润科目借：本年利润贷：税金及附加（五）销售费用1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告

39、费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等借：销售费用贷：库存现金银彳丁存款应付职工薪酬原材料材料成本差异累计折旧2、期末，将销售费用科目余额转入本年利润科目借：本年利润贷：销售费用（六）管理费用1.企业在筹建期间内发生开办费借：管理费用（开办费）贷：银行存款等2、 发生的各项管理费用借：管理费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款原材料应付职工薪酬等4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用贷：应交税费5、 期末

40、，将管理费用科目余额转入本年利润科目借：本年利润贷：管理费用（七）财务费用1、发生的利息支出、汇兑损益等借：财务费用贷：应付利息银行存款长期借款预计负债2、发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款长期借款等应付账款贷：财务费用3、期末，将“财务费用科目余额转入本年利润科目借：本年利润贷：财务费用（八）资产减值损失1.计提减值准备借：资产减值损失贷：坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备固定资产减值准备2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复借：坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备等贷：资产减值损失3、期末，将资产减值损失科目余额转入本年利润科目借：本年利润贷：资产减值损失（九）营业外支出1、固定资产清理发生的损失借：营业外支出一处置非流动资产损失贷：固定资产清理2、固定资产盘亏借：营业外支出一盘亏损失贷：待处理财产损溢3、以债务重组方式收回的债权借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备（已计提的坏账准备）营业外支出一债务重组损失贷：应收账款（账面余额）4、出售无形资产