设立分公司分摊费用.docx

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1、设立分公司分摊费用-基于企业所得税一、税务筹划产生的缘由及概念二、税务筹划的特点和主要方法三、企业所得税的一点税务筹划四、税务筹划的意义和应当留意的问题一、税务筹划产生的缘由及其概念（一）税务筹划产生的缘由1、理性个人追求自身利益最大化市场经济体制下税收与每一家企业，每一个自然人的利益息息相关，理性个体以追求利益最大化为最终诉求。税务筹划做的好，就可以合理节省巨额税赋，增加企业利润，吸引投资者的目光，进而占据更多的市场份额。2.、完备法律制度的约束经济越进展，法律制度也随着越健全，所谓道高一尺，魔高一丈，纳税人的避税行为必需在法律框架的约束下进行，无视法律条规的行为只会身陷囹圄，不能自拔。税务

2、筹划就是要在法律的大范围内查找合理而且有效的方法来合法节税，这种行为是值得提倡的，而不是偷偷摸摸的，“阳光下的筹划”可以增加企业创新进展的动力，促进国民经济的进展。（二）税务筹划的概念结合以上所陈述的内容，我们认为：税务筹划使指纳税人或其代理机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先支配，实现合理减轻税收负担目的的一种自主行为。与税收征管部门的征收管理权相对应，税收筹划使纳税人的一项重要权利。二、税务筹划的特点和主要方法（一）税务筹划的特点1、税务筹划具有长期性税务筹划不同于避税，避税是钻法律空子来猎取税收利益，无益于企业效益的提高，而税务筹划需要一个长远的经营战略，并且是

3、与企业的经营周期是全都的。2、税务筹划以充分采用税收优待为筹划基点税收优待，是政府为了达到肯定的政治、社会或者经济目的，对纳税人实行的税收鼓舞。税务筹划就是对原本不能适用税收优待的纳税人，通过对经营管理活动的事先支配，时期能够达到适用税收优待的条件，进而达到税务筹划的目的。（二）税务筹划的主要方法1、采用税收优待政策进行税务筹划2、通过分散税基实现税务筹划3、采用税法弹性进行税务筹划4、采用税法空白进行税务筹划5、通过转移定价实现税务筹划6、通过延期纳税实现税务筹划三、企业所得税的税务筹划一一设立分公司分摊费用现行企业所得税法中关于业务款待费、广告费和业务宣扬费、捐赠费用等税前扣除项目的扣除限

4、额，均是以营业收入为依据计算的，假如纳税人将原来的部门设立成一个独立核算的销售公司，将产品先销售给销售公司，再由销华公司对外销售。这样，虽然整个企业集团对外的销售收入实际上并没有转变,但是在原企业与销售公司之间增加了一道名义上的营业收入，导致费用扣除的限额就增加了。案例某企业使用25%的企业所得税税率，该企业某年实现销售收入400万元，当年财务账簿中列支业务款待费5万元，列支广告费60万元，业务宣扬费IO万元。当年企业税前会计利润为60万元。企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，依据发生额的60%扣除。但最高不得超过当年销售收入的5%。第四十四条规定

5、，企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，该企业实际允许在税前扣除的相关费用为:（1） 业务款待费业务款待费扣除=5*60%=3万元扣除限额=4OO*5%o=2万元因此，允许扣除的业务款待费为2万元（2） 广告费和业务宣扬费广告费和业务宣扬费=60+10=70万元扣除限额=400*15%=60万元因此，税前列支广告费和业务款待费为60万元。【税务筹划】设立一个独立核算的销售公司，先将产品以适当的价格卖给销售公司，再由销售公司对外销售。建设原企业将以320万元的价格对销

6、售公司进行销售。从总体上看：销售收入=320+400=720万元业务款待费扣除限额=72O*5%o=3.6万元，3.6万元3万元，允许扣除3万元。广告费和业务宣扬费扣除限额=720*15%=108万元，108万元70万元，允许扣除70万兀O这样，扣除限额增加了13万元，企业应纳税所得额削减了13万元。降低纳税义务=13*25%=3.25万元留意：虽然设立独立核算的分公司可以削减纳税义务，但是也有肯定的影响：（1）机构设立后会持续经营下去，因此企业应当考虑长远的市场状况和企业的进展状况。（2）导致成本费用的增加。（3）流转税也有可能增加。企业应充分考虑各种因素，兼顾成本效益原则，考虑企业的长远进

7、展。四、税务筹划的重要意义企业开展税务筹划,是以符合税收法律法规为前提的,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调整,而且对于追求效益最大化的企业而言，在其管理活动中，有深远的现实意义。（一）税务筹划有助于促进税法建设。税务筹划是依据税法的规定达到减轻税负的目的。税务筹划理论与实践的进展，将会有助于促进税法的不断完善。（二）有利于提高企业的管理水平，增加企业竞争力资金、成本和利润是企业经营管理的三大要素。税务筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动绽开的，目的是为了企业的整体利益最大。企业在进行各种决策前，进行合理的税务筹划有利于制定出正确的决策，使企业活动健康有序进行，节省支出，削减铺张，提高企

8、业的经济效益。（三）税务筹划有助于优化产业结构与投资方向。税务筹划是采用税基与税率的差别，以达到减轻税负的目的。而税法中税基与税率的差别，是我国采用税收杠杆来引导纳税人的投资行为，达到调整国民经济结构与生产力布局的目的。尽管纳税人主观上是为了减轻自身的税负，但在客观上却在我国税收杠杆作用下，走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路。五、税务筹划应当留意的问题（一）税务筹划必需遵守我国的税收法律法规企业开展税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必需依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律法规，躲避税收负担。（二）、提高税务筹划人员的业务素养，建立税务筹划质量掌握体系税务筹划人员的专业素养

9、和实际操作力量是影响企业税务筹划质量的重要因素。因此，企业必需加快税务筹划人才队伍的建设，加强税务筹划人员业务素养的培育，逐步提高税务筹划人员的综合素养，以适应税务筹划进展的需要。（三）、税收筹划应留意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，我国政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，我国可能调整税法，开征一些新税种，削减部分税收优待等。此外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都给予税务机关肯定的职业推断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，亲密保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。

10、在某些模糊或新生事物的处理上准时得到税务部门的认可，同时还能尽早猎取我国对相关税收政策调整或新政策出台的信息，准时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。六、纳税人应当树立纳税筹划意识当前.，纳税筹划在发达我国已经特别普遍，我们我国的纳税筹划事业有着巨大地进展空间。企业如何依托税收法律法规，奇妙地运用税收杠杆，达到既减轻税负又符合我国政策导向的目的，已经成为现代企业理财的一项重要内容。为了加快税务筹划的进展，必需依据我国税收政策，结合企业实际，因地制宜、因时制宜，有步骤，有方案的开展纳税筹划。建立合法的纳税筹划意识，以合法的纳税筹划方式，合理支配经营活动，只有这样，税务筹划才能达到目的，猎取利益。