疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷及对策研究—以A公司为例 工商管理专业.docx

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1、目录摘要1关键词1Abstract1Keywords1一、引言1二、文献回顾与理论综述21、针对“黑天鹅”事件对企业内控环境的研究22、“黑天鹅”事件对企业的影响33、理论综述3三、研究思路与资料收集31、研究思路32、资料收集4四、A口罩公司内部控制制度案例分析41、A公司基本情况42、A公司内部控制制度现状4五、A口罩公司内部控制制度存在问题及原因51、A口罩公司内部控制制度存在问题5（1）企业内部控制机制不健全5（2）企业监督不力5（3）审计控制薄弱6（4）预算内控制度缺乏完整性62、A口罩公司内部控制制度存在问题的原因分析6（1）管理层对实施内部控制态度不够坚决6（2）内控体系运行缺乏

2、必要的常态化监督7（3）企业管理层存在对主观主义的认知偏差73、A口罩公司内部控制制度优化建议7（1）建立完善的内部控制机制7（2）加强监督管理8（3）加强审计控制8（4）优化预算控制9（5）审慎应对具有潜在风险的重大决策9六、总结与启示10参考文献10疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷及对策研究一以A公司为例摘要：2020年岁首，新型冠状病毒初次在武汉现身，紧接着快速扩张遍及中国，全国大部分产业停工停产，政府呼吁大家尽量少出门，出门必须戴口罩，疫情对口罩企业的发展产生了重要影响，而企业内部控制是保持产品质量，提高企业市场竞争力的关键，需要加以高度重视，为此，本文以疫情为研究背景，以口罩行业中

3、的A公司为例，分析疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷，首先是分析疫情对口罩行业企业内部控制的影响,其次以A口罩类公司为实际案例，分析疫情后其内部控制制度暴露出的问题，并针对这些问题，提出改进建议。关键词：内部控制；制造业；口罩行业；A公司Abstract：Atthebeginningof2020,NewCoronavirusfirstbrokeoutinWuhan,andthenspreadtothewholecountry.Mostindustriesinthecountrywereshutdownandstoppedproduction.Thegovernmenturgedeveryone

4、togooutaslittleaspossibleandwearmaskstogoout.TheepidemichadanimportantimpactonthedevelopmentofmaskEnterprises,andinternalcontrolisthekeytomaintainproductqualityandenhancethemarketcompetitivenessofenterprises.Therefore,takingtheepidemicsituationastheresearchbackgroundandthemaskindustryasanexample,thi

5、spaperanalyzesthedefectsoftheinternalcontrolsystemofChinasmanufacturingindustryaftertheepidemicsituation.Firstly,itanalyzestheimpactoftheepidemicsituationontheinternalcontrolofenterprisesinthemaskindustry.Secondly,takingamaskcompanyasanactualcase,itanalyzestheproblemsexposedinitsinternalcontrolsyste

6、maftertheepidemicsituation,andputsforwardsomesuggestionsforimprovement.Keywords:internalcontrol;manufacturingindustry;Maskindustry；companyA2020年岁首，一场出乎意料的新冠肺炎疫情（以下简称新冠疫情），扰乱了全国人民的生活。破坏了社会经济的稳定发展。正是由于党中央国务院强有力的带领，全国人民众志成城、勃力同心、共克时艰，在长达将近两个月的艰难困苦中，国内疫情防控最终得到突破性成果且更加稳定，而且更加坚定。但是，由于新冠疫情在世界各地蔓延，以极大速度扩展，让

7、中国国内疫情防控方向同时在朝着国外防导进、内防回弹变化，从紧急防控朝着日常化防控变化。现如今，在日常化疫情防控局面下经济的发展渐渐走向正轨，生产生活规律正处于持续规范。本次，新冠疫情持续时期长、涉及区域慌，使中国所有行业的经济生活遭受百年不遇的挫折。相对于其他类型的企业，口罩制造企业在疫情期间迎来了一次发展良机，这主要是因为在疫情爆发的几个月之内，民众对口罩的需求急剧上升，尤其是春节假期结束后，很多人不得不复工复产，出入公共场所，为了减少病毒的传播和保护工作的工人，上下班期间在公共场所都要佩戴口罩。这次都刺激了口罩制造企业的业绩增长，但在业绩飞速增长的同时，其内部控制制度也爆发出了一定的问题，

8、影响了企业的进一步发展，在此背景下，本文选择以口罩行业中的A公司为例，对疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷及对策进行研究。二、文献回顾与理论综述1.11、 “黑天鹅，事件对企业内控环境的影响张金斗(2018)在文章中面对酒鬼酒公司突如其来的“黑天鹅”问题，张金斗根据内部操作的方面，解读了酒鬼酒公司在内部操作主要部分中有着的漏洞以及缺点。凭借对酒鬼酒公司内部操作情形，风险测评以及操作活动解读，发现了或许是造成“黑天鹅”问题的理由。而且，对减少内部操作及防控的风险，建议更新公司内部操作监督机制，完备风险评估系统和不关联职业分开等方法。向企业合理地阻止“黑天鹅”问题的出现，增加运行部门的资金管理利益

9、等树立了榜样。张梦雅(2017)在文中对国内最大的海珍品养殖企业Z公司的黑天鹅事件进行分析，根据Z公司的投资、筹资、及财务状况，分析Z公司内控失效可能存在的原因，并提出合理化建议。关利娜(2018)在文中通过分析獐子岛“黑天鹅”事件，基于COSO五要素分析了獐子岛内部控制失效的原因，指出了獐子岛在内部控制方面存在的缺陷。频发的丑闻表明我国企业内部控制还存在着巨大的漏洞，尽管我国已经制定了一套看上去比较完善的内部控制标准，但实际效果不尽如人意，企业内控制度的建设与完善迫在眉睫。内部控制可以帮助企业实现其预定的目标,降低风险，使风险在可控的范围，同时企业的资产安全也得到保证，并且更加有效地预防了公

10、司各种舞弊活动。因此，本文从上市公司内部控制的现状、问题、成因、策略等几个方面展开论述，在分析了上市公司内部控制的建设的重要性基础上，深入探讨了上市公司内部控制建设现状和存在的问题，分析了上市公司内部控制建设问题的成因，并从内部控制环境的优化，建立与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系，建立内控评估机制三个方面，针对性的提出了完善上市公司内部控制制度的对策措施。1.2 2、“黑天鹅”事件对企业的影响著名经济学家宋清辉表示，“从出现“黑天鹅”事件的公司来看，大多内控制度欠缺。因此，对于一些治理结构存在缺陷、市场上存在较多争论的公司，投资人员仍然需要多减少投资。”2018年5月2日，盾安控股集

11、团旗下的江南化工、盾安环境猛然暂停运营，紧接着两家公司公布出盾安控股债务困难的情况：盾安集团努力激发剩余财产以及现金流的活力，浙江省金融办同相关部门、金融机构发出赞同的看法。盾安集团长时间内通过“产业+资本”形式经营，但是被揭发出来多方面有息负债金额高达450亿元，让市场感到十分震惊，该公司旗下两家公司暂停运行到现在。在2018年4月期间，盛运环保的困难猛然出现。刚开始是实际负责人开晓胜主动退出董事长职位，司法以及轮候先后冻结控股股东的股份紧接着公司猛然被抖发出超过6亿元的超期债务。本股6月1日开始运行后持续9个跌停,大股东一系列质押股票跌破平仓线,投资者亏损严重。2018年，长生生物以及领益

12、智造先后被揭露出超级利空，使市场惊叹。7月15日，长生生物发布讲道，全资子公司长春长生的商品冻干人用狂犬病疫苗被爆出有着登记做虚。紧接着公司发声，长春长生已根据命令暂停狂犬疫苗的制造，其GMP证书也被没收，而且收回在截止时间内的全部批次的冻干人用狂犬病疫苗。公司紧接着还公布下调中报预告，估算上半年取得利益2.11亿元-3.17亿元，同上年同期浮动-20%-20%当天晚上，领益智造猛然发公告讲述，遵循当任副董事长汪南东决定，领益智造子公司有着11.2亿元大量预付款不能够顺利取得的危机。公司表述，会依据应收账款单项金额重大并单项计提坏账准备的计提措施，纯粹开始减值实验，凭借其将来现金流通总值现值少

13、于其账面价值的差额计提坏账打算。遭遇此利空打击，领益智造持续两个跌停。1.3 3、简要述评尽管学者们对于内部控制的研究较为多元化，且面对“黑天鹅”事件对企业内部控制制度有提出反思与针对性意见，但面对新出现的“黑天鹅事件，比如新冠疫情，仍暴露出企业内部控制制度的缺陷。因此需结合当下实际，进行具体问题具体分析。本文将对疫情后的企业内部控制制度所暴露出的缺陷进行分析，以期能为疫情后的企业优化其内部控制制度，维持良好存续发展状态提供一定的参考价值。三、研究思路、资料收集与研究方法1.4 1、研究思路先通过了解内部控制制度的具体定义以及内容，了解内部控制制度的特点，在通过查阅A公司的年度报告及其他披露信

14、息等，从中了解A公司内部控制制度的现状，再通过知网和其他网站查询关于内部控制制度的相关文献，分析A公司的内部控制制度存在的缺陷，提出优化A公司内部控制制度的建议。1.5 2、资料收集本文通过查阅书籍、文献资料的方法，查看与疫情后中国制造业份内操作制度有联系的资料同时把它分条理概括钻研，对该文章的完成奠定了基础，为了更形象得解释疑惑，该篇文章决定把口罩系列公司作为钻研客体，分析疫情后的口罩行业发展现状，结合实际公司案例，分析其内部控制制度中存在的问题，进而提出优化其内部控制制度的建议。1.6 研究方法本文采用案例分析分析法，首先对A口罩公司内部控制现状进行阐述，再根据此公司折射出的行业现状进行分

15、析，对整个口罩行业的内部控制制度提出优化建议。四、A口罩公司内部控制制度案例分析1.7 1、A公司基本情况A公司（陕西东瑞泰医疗器械科技有限责任公司）座落于陕西省商洛市镇安县午屿沟工业园区内，该家公司主要负责民用口罩、医用口罩制造以及销售,该企业成立于2006年，占地20余亩，无尘无菌车间5000平米，遵循国际通用质量管理体系的标准以及要求，严格的生产流程管理要求，目前5条生产线，2条KN95生产线日均产量12万只、3条一次性防护口罩日均产能30万只。计划截止2025年扩大至30条生产线，目前CE质量体系认证正在办理中（BS1、SGSEUA.IOS）oKN95民用防护口罩、一次性防护口罩、医用

16、KN95防护口罩、医用一次性防护口罩等都是公司重要商品。通过与该企业相关负责人沟通，获取了该企业在疫情期间的口罩销售情况，具体如下：该企业的所有类型口罩价格都飞速上涨，原来实际销售在0.3-0.5元/片的YY0469-2011医用外科口罩上涨到了3-5元/片，日常标价在0.05-0.12范围内，日常装备价格10-15万/台，如今需要60万/台；实际价格在35元/只的GB2626-2006呼吸防护用品自吸过滤式防颗粒物呼吸器可折叠口罩上浮在20-35元范围内，日常标价在0.6-1.2没，日常装备价格20-35万/台，如今高达160万/台；甚至GB15979-2002一次性使用卫生用品标准的口罩的

17、实际售出价格增添了大概三倍。1.8 2vA公司内部控制制度现状A公司根据相关法律法规文件的要求，结合本公司运行期间的实际情形，策划了内部操作科学执行任务的计划。而且，公司遵循根本的要求，依据公司内部里的实际情况，服从权利和责任分明清楚、组织科学、权责平等的要求，创建了公司内部运行管理结构，公司制订了规章制度汇编，设计了全角度包括公司管理各个层次的规范和匹配的详细业务程序，坚持根据实际情况增加职务、遵循职位需求任用工作者，凭借规章处理问题、互相配合、互相牵制，更科学推动公司的运行，确保生产销售工作的开展该公司的主要内部控制制度如下：表3.1A公司内部控制制度情况年份制度内容简介2010内部控制制

18、度使企业内部控制更加标准化、内部控制配套指引更加完备2011内部控制应用手册与内部控制评价手册公司内部控制实施具体方法及公司内部控制的评价标准及方法2016资金管理制度对公司资金管理进行规定，详细规范了每个部门的责任2018投资管理制度、募集资金管理办法对企业的投资管理方法、标准进行定义，对募集资金的方式、管理资金方式进行合理规定2019募集资金管理实施细则进一步对募集资金管理的内部控制措施进行规定其中，内部控制制度当作公司内部控制体系实行的根本引导，系统化后的内部控制应用手册与内部控制评价手册当作公司内部控制实行的领航宝典，此宝典有发展规划、企业氛围、公司运营、人才管理、税务会计、财务控制等

19、各个部分组成。五、A口罩公司内部控制制度存在问题及原因1.9 KA口罩公司内部控制制度存在问题(1)企业内部控制机制不健全科学、全面的内部控制机制是决定企业内部控制效果的关键，A公司的管理层都缺乏对内部控制的重视，导致内部控制机制不健全，没有一个明确的准则，内控工作全凭管理层喜好，各部门的职责划分不清，在疫情后面对复工复产起步困难时经常出现推诿、扯皮的现象，各项任务很难得到执行。并且A公司的内部控制机制赏罚不分明，很难提高员工的积极性，大部分员工都是过一天算一天的心态，对公司状况漠不关心，许多员工拿着工资不干活，工作效率不高，浪费了企业资源。另外，企业管理层与基层员工缺乏沟通与交流，导致双方相

20、处不融洽，上层政策难以落实到基层，影响了企业战略决策的执行。(2)企业监督不力在A公司内部控制中，监督管理尤为重要，没有严格的监督，企业的各项战略将很难得到执行，企业的各项制度规范也将变得形同虚设。其中，财务管理上的监督漏洞对企业造成的危害最大，会直接影响企.业的运营状况。A公司的收支管理混乱，缺乏成本控制，没有严格的资金审批体系，导致企业资源不断流失，运营管理中存在许多资金浪费的情况。有的管理层以权谋私，私设小金库，挪用公司资产。另外，企业会计工作秩序混乱，缺乏独立性，资金使用记录不完整，资金信息丢失、失实现象严重，影响了企业的资金管理工作。(3)审计控制薄弱审计部门是A公司内部控制系统的重

21、要组成部分，A公司对审计工作缺乏正确的认识，对审计部门缺乏重视，导致审计部门缺乏权限，没能发挥应有的作用，部分企业甚至根本没有设立审计部门。审计控制薄弱.将会导致对客户或供应商缺乏足够的了解，无法对客户和供应商的财务状况、产品质量、信誉、生产能力进行深入调查与核实，企业盲目进行投资、兼并、采购，容易导致坏账、呆账、资不抵债等问题，涉及金额巨大时，甚至会使企业陷入困境，濒临倒闭。(4)预算内控制度缺乏完整性A公司属于医用口罩企业，其通常需要在自己每年的计划资金范围内，结合对原材料的成本以及机器设备的使用与维修等多个方面综合考虑，大致计算出所需要花费的资金，算出最大的可承受资金，然后进行精确的计算

22、，在得出的计算结果限度范围内进行。而当前的A公司管理员工人员素质普遍较低，观念较为落后，没有对预算管理形成全面的认识，对每年的年度预算重视程度不高，仅认为是财务的事情，与自己无关。预算的整套流程制度基本是财务做主导参与，数据基于去年的历史数据的发生的基础上加加减减。没有专门的预算管理小组对明年的工作计划、战略目标，对下年经济形势的预测等。其次，原有的预算环节内控制度缺乏完整性，对于后期预算调整，预算增加等情况仅有董事长批准意见为准的内控制度，没有将预算后期的调整，增加等情况列入到完整的内控管理中，形成固化制度下放到各个成员单位中去。现在，预算的分析和评价没有在岗位职责中体现，预算大多作为指标性

23、文件存在，没有将预算分析和评价结合到预算管理制度中去，没有做到对预算执行情况的事前、事中、事后的检查与分析，后期，需要对预算的分析和评价体现到内控管理制度中去，形成月度、季度执行情况分析，形成报告递交到相关责任领导，预算的评价没有与各个责任领导的绩效相关联，没做到与实际相结合的预算管理制度。1.10 2、A口罩公司内部控制制度存在问题的原因分析（1）管理层对实施内部控制态度不够坚决A公司确立内部管控制度体系时，公司高管们提出内部各层次先要创立充分的、精细的内部控制体系，提出全部层次工作人员切实落实内部管理控制管理规定，不过在落实情况下，公司高管们会由于下述因素因此不肯主动推进:一是公司部分管理

24、层对新冠疫情等“黑天鹅事件的重视程度不够，警惕性不高，且对该事件产生的后续影响存在轻视、误判，仅仅从内部控制体系建设、实施和评估等流程进而扩充人力、物力、财力的进入，扩充公司的使用支出。二是内部控制体系的运作中在另一方而减少内部运作作用。三是对高层的决策权出现一些局限和阻碍。故而，公司在实践此制度的阶段下，缺少规范制度或者违反制度变的虚假化，以至其某些方面表层化。内部控制制度广泛化同时可实施方案明显欠缺，致使筛选性和宽泛性实施制度的局面。例如:公司针对社会因疫情而激增的口罩需求，为抢占市场先机，对口罩等防疫物资的生产机器设备进行投资时，公司对力争立项批复高度关注，可是面临设备采购后会不会达到目

25、标局面，还有对其产物资的综合测评等一系列问题的关注不足，引起原定目标没有完成乃至消费者对本企业口罩类产品的信誉情况降低，从而错失发展良机，失去市场。（2）内控体系运行缺乏必要的常态化监督A公司在内部管控机制的顺利进展下缺少不可或缺的的日常监察。它大致体现在四方面：第一公司建立了内部审计单位以及相关职责监察单位，但是内审任务相对来说还是聚集在对于财务事务的审计监测督促，同时职责监察单位也把关于新冠肺炎疫情等“黑天鹅”发生过后所留下的问题作为较为重要的解决项目。第二是为了满足人们日益增长的口罩需要，应该做到市场调查等等事先投入进程与风险防范路径以及举措不力，尽管参加内部管控进程的检测督促，大多数也

26、只是为了满足程序符合规定管理的需要。第三是内控风险预防日常化体系不完备，资源装配不完善，要完成对内控进展的日常化监察处理是非常具有难度的。第四对于一些已经发现的管控问题无法进行长时间调整与进展效果的跟进检测体系，从而致使某些内部管控风险点与状况不能在短时间内处理完。（3）企业管理层存在对主观主义的认知偏差新冠疫情的发生出乎意料，但企业管理层因其社会性，导致对此次偶发性事件仍带有主观意识的风险论断。这是主观主义的局限性，虽然对未来风险对评价会随着疫情防空的不断发展和对次方面知识的不断增加而更新，但仍是主观主义的评价。这种受制于社会文化背景与经验主义的主观判断会使企业无法完全客观制定符合本企业所需

27、的内部控制制度。1.11 3、A口罩公司内部控制制度优化建议因为新冠肺炎疫情等“黑天鹅事情具有无法预测性以及不可估量性，企业对于它们的紧急事件的处理比普通灾害所具有的难度系数要高出很多，所以，怎样改善企业内部管控机制，提高企业面对这类状况的应急处理水平，是中国企业在以后需要面临的最主要的课题之一。(1)建立完善的内部控制机制内部控制机制是A公司内部控制的纲领，是展开内控工作的基础，因此企业要建立完善的内部控制机制。第一，内部控制机制要遵循国家法律法规，比如中华人民共和国到会计法。第二，企业内部控制机制要遵循健全性原则，要规范各类经济活动，做到人力、资金、物资的全方位管理，其中包含审计评估、信息

28、沟通、监管、资源整合、人力流通五方面的工作，覆盖企业所有的业务和部门，且无论等级，适用于每一位职员，要将各级管理层也纳入到内部控制机制之中，实现企业从上到下的一致性和统一性。以此保障经历新冠疫情等“黑天鹅事件后，口罩行业能及时恢复正常经营活动，及时高效地制造出符合标准的医用外科口罩，保障国民健康，维持消费者日常所需，促进社会秩序平稳发展。第三，企业内部控制机制要遵循有效性原则，内部控制机制要围绕企业的生产经营来建立，要符合企业特点和业务要求，且各项功能要相互协调。在执行过程中，企业应该定期检查内部控制机制的执行情况，对于违规现象，如为了节约成本，外购不符合行业质量要求的原材料，对医用外科口罩进

29、行粗制滥造等行为，要及时进行处理和惩罚，建立完善的绩效赏罚制度，提高员工工作的积极性和重视程度。并且将内部控制机制与企业的发展战略相比较，寻找是否有遗落或者薄弱的环节，加以完善。第四，企业内部控制机制要遵循成本效益原则，尽力由最低的管控本金获得最大的管控结果，要控制好内部控制成本与企业经济效益之间的比例，需要财务人员做各项工作的核算，并制定完善的资金使用方案。(2)加强监督管理监督管理是A公司内部控制机制正常运行的保证，加强监督管理能有效提高企业内部控制水平。第一，要明确企业各个岗位、部门的职责和权力，设立专门的监管部门，根据每个岗位具体任务和工作程序进行监督，保证执行工作人员的工作符合规范，

30、第二,加强部门间的内部牵制，各个重要部门要设立多名负责人员，不能将权利集于一身，在进行重大决定时要进行多次审核，并向监管部门和上级通报。资金性业务上，会计、出纳工作不能由同一人兼任，资金申报、审核、拨款必须要由不同的部门经办，设置完善的资金审批程序。另外，制造业要加强授权审批控制，根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，将指定授权的区域、权利、程序以及责任得到整改，符合规范，严肃对待指定授权的管控。企业也要加强从生产、销售口罩到及时收集消费者反馈信息、观察社会整体对口罩的需求量增减变动情况等业务流程的控制，

31、对业务的各个环节进行严格的检验，确定先后顺序，明确各个流程内容、方式和责任。企业要加强信息化控制，应该设计ERP机制，自动处理系统、电子商务体系以及供给商管控体系等等，完成信息化管控，电子化商务运行。（3）加强审计控制审计控制是公司内部控制的重要组成部分，可以有效降低企业经营中的风险，企业要建立主营业务，即生产销售口罩的全面审计制度，以此防止企业出现制售伪劣产品、趁机哄抬市价等行为的发生。首先要明确审计部门的权力，确定审计负责人，然后将内部审计工作规范化、制度化，每一次审计工作要进行详细的记录，并且要有审计负责人和相关责任人的签字。在对投资、兼并、采购等业务的审计上，审计人员要多次与财务部门核

32、对金额，并对要兼并、投资的企业进行全面的调查，深入了解它们的经营情况、商业模式、资金情况，并且进行风险评估，核算各种风险的收益，向企业决策层如实汇报。另外，审计工作也要加强信息化建设，实现线上审计和数据共享，提高审计工作的准确性和效率。（4）优化预算控制再次完善预算管理程序是A公司现在需要做的，完全实行公司里的预算集中管理形式，依照“管业务、管预算、管考核”的预算管理想法，进一步改进组合公司的业务预算、经营预算以及财务预算的管控。完整的工作进度详情如下：第一预算编制的办法改善：企业需要依照“三上三下的预算编制形式进行预算编制任务，以公司预算编制引导部门组织每个业务模块参照消息资本，例如：业务盈

33、利状况、行市价位、生产实力、拟定合同以及出售订单等，通过仔细思考研究，营造年度预算所能能达到的经营指标。在公司财务部门安排每个单位完成测量、剖析以及汇总之后，策划出公司事实上可以完成的最低标准的预估目标。关于上级单位下达的每年度目标和公司可以完成的初期预估目标二者之间的偏差，公司估算掌管委员会安排有关部门对于目标偏差进展工作事情的论证，仅仅对于所出现的状况从而寻找到详细处理举措，凭借以下三个主要当面展开讨论作出策略，其中包括开发市场、内部挖掘以及增多投资等等，进而为了完成公司的具有战略性的目标给予认同。以一而再再而三论证剖析、讨论以及目标评估展开测量作为前提条件，最后选定满足公司运营事实的整体

34、估算目标任务，让公司作出的估算目标工作相对来说有更高的可行性。第二预算执行：业务管控单位需要负责口罩出售等其他业务估算的具体分析、数据汇总、问题剖析、组织调整以及估算奖惩等等，从而实现预算目标工作遵守预期目标获得成功。第三为预算测评：需要应用行业最新准则以及企业有史以来最高水平，联合战略目标任务完成及公司事实情况，策划出预算管控测评规范以及进度准则，根据时间长短、进度快慢等节点安排评估，构成完备的预算制作、行进、整改、预警及测评等其他闭环管理，从而保证公司运行预算目标的完成。(5)审慎应对具有潜在风险的重大决策企业应当从两方面考虑如何进行“黑天鹅”事件的管理。其一，“黑天鹅”事件尽管难以预测，

35、但企业应充分认识到该事件概率难以刻画，其影响难以表征，对其评估和防范在某种意义上是不适切的。因此，对带来潜在后果对重大风险决策，应当审慎。其二，因为现在社会的风险组成不断由自然风险为主导缓慢转向到人为的不确定性占主导，因此，应重点关注人为的风险形成机制，务求在组织管理、政策、制度上尽可能地掐住“黑天鹅”事件的源头。六、总结与启ZF中国的各个单位企业因为新冠肺炎疫情的产生都受到了或多或少的损失，应该怎样解决本次危难，是每一个事业公司急切处理的根本难题。在此背景下，本文以A公司为例，对疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷及对策进行研究，指出A公司内部控制制度暴露出了企业内部控制机制不健全、企业监督不

36、力、审计控制薄弱及预算内控制度缺乏完整性等缺陷，并提出A口罩公司内部控制制度优化建议，包括建立完善的内部控制机制、加强监督管理、加强审计控制及优化预算控制、审慎应对具有潜在风险的重大决策等，从而促进企业的加强内部控制的有效性，满足企业长久存续发展需求。参考文献1张金斗.内部控制抑制“黑天鹅”事件的有效性分析一以“酒鬼酒”为例J.当代经济，2018(06)J17T19.2张梦雅.内控失效一基于Z公司的案例研究J.福建质量管理,2017,000(002)：113.3关利娜.獐子岛“黑天鹅”事件内控案例分析J.福建质量管理,2018,000(004):2L4徐亮.浅议上市公司内部控制建设与完善J.投

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