建筑施工企业增值税进项税抵扣清册全.docx

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1、建筑施工企业增值税进项税抵扣清册一、工程物资购置费一般工程材料物资税率为13%,但也有一些特殊情况：（一）木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%o1.属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税,适用税率为9%;2、经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%o（二）水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%o1.购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%;2、以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%o（三）砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%

2、o2、从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%o二、临时设施费临时设施费,进项抵扣税率为13%o工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。三、机械使用费外购机械设备进项抵扣税率为13%o（一）购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣。（二）租赁机械1、租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%,3%o租赁设备，一般情况下适用税率为13%旦是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增

3、值税，使用征收率为3%o2、租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9%o四、水费、电费（一）水费，进项抵扣税率为9%、3%o可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。（二）电费，进项抵扣税率为13%o电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。五、勘探费勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%o勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。六、工程设计费工程设计费用，进项抵扣税率为6%o设计费支出可以抵扣进项税。七、检验试验费检验试验费，进项抵扣税率为6%o专业检

4、测机构对样本进行检验和试验。八、通信邮政费（一）通信费，进项抵扣税率为9%、6%o电信业适用两档税率,基础电信服务适用税率为9%,增值电信服务适用税率为6%o1、员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税,带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。2、公司通信费以个人名义在开办期间（未注册公司）签订合同办理的，通信费可以报销。（二）邮递费，进项抵扣税率为6%o快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。（三）报刊杂志，进项抵扣税率为9%o图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。九、办公杂支费（

5、一）购买办公用品，耗材、印制名片、内刊发生的费用，企业发生的低值易耗品、工商年检、Vl制作、印刷等办公用品，进项抵扣税率最高为13%o企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。（二）办公设施设备维修费，进项抵扣税率最高为13%o十、业务招待费业务招待费进项税额不得从销项税额中抵扣十一、差旅费（一）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（二）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价燃油附加费）Xl+9%）X9%（三）取得

6、注明旅客身份信息的铁路车票的为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（19%）9%（四）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额Q+3%）3%十二、机械车辆使用管理费（一）汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%o（二）车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%o（三）维修费，进项抵扣税率为13%、9%o修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%;而对于不动产的修理费税率是9%o十三、物业管理费（一）供气供热费用，进项抵扣税率为9%o从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票共热

7、企业向居民免征增值税，不能抵扣。（二）物业费，进项抵扣税率为6%o物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。（三）绿化费，进项抵扣税率为13%、9%1.自行购买绿色植物，适用税率9%;2、租用绿植的，适用税率为13%o十四、广告宣传费、中介服务费(一)广告宣传费用，进项抵扣税率为6%o公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。(二)中介机构服务费，进项抵扣税率为6%o聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。十五、会议费、培训费(一)会议费，进项抵扣税率为6%o公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票

8、，餐费的进项税不能抵扣。(二)培训费，进项抵扣税率为6%o公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。十六、劳动保护费(一)劳动保护费，进项抵扣税率为13%o公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。（二）劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%o应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。十七、咨询、代理费咨询费，进项抵扣税率为6%,原则上选用一般纳税人企业提供咨询服务。咨

9、询可能发生公司运营过程中的每一个环节。十八、房屋建筑费（一）房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%1、2019年4月1日之后取得的，适用税率为9%,不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣）；2、2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。（二）租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，具体适用税率方法同上。（三）利息支出及贷款费用、银行有续费利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%o贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。银行手续费,进项抵扣税率为6%o办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。