工会资产类科目会计账务处理.docx

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1、账务处理工会资产类科目会计账务处理资产类IOl库存现金一、本科目核算工会的库存现金。二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现 金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。工会有受 托代管资金业务的，应当在本科目下设置代管经费明细 科目，核算工会受托代管的现金。三、库存现金的主要账务处理如下：(-)从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额, 借记本科目，贷记银行存款科目； 将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借 出的金额，借记其他应收款科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

2、，按照实际收回 的现金，借记本科目，按照应报销的金额,借记行政支出等有关科目，按照实际借出的现金, 贷记其他应收款科目。（三）因其他业务收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。（四）收到受托代管的现金时，按照实际收到的金额，借记本科目（代管经费），贷记代管经费”科目；支付受托代管的现金时，按照实际支付的金额，借记代管经费”科目，贷记本科目（代管经费力四、本科目应设置现金日记账”，由出纳人员根据收付款 凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当 日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与 实际库存数进行核

3、对，做到账款相符。每日账款核对中发现 有待查明原因的现金短缺或溢余的，应当通过待处理财产 损溢科目核算。属于现金短缺的，应当按照实际短缺的金额,借记待处理财产损溢科目，贷记本科目；属于现金溢余的，应当按照实际溢余的金额,借记本科目，贷记待处理财产损溢科目。待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见待处理财产损溢科目。五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并 设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折 算后的人民币金额及来源简要说明等。有关外币现金业务的 账务处理参见银行存款科目的相关规定。六、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。资产类102银行存款一、本科目核

4、算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。 包括活期存款、定期存款等。二、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银 行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的 各项收支业务。工会可以根据实际情况在本科目下设置经费 集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费 集中户中归集工会拨缴经费，再按规定将属于本级工会的经 费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上 级工会或转拨下级工会。工会有受托代管资金业务的，应当 在本科目下设置代管经费明细科目，核算工会受托代管 的银行存款。三、银行存款的主要账务处理如下:(-)将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额, 借记本

5、科目，贷记库存现金科目。从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记库存现金科目，贷记本科目。（二）通过银行转账方式取得工会拨缴经费和其他相关收入, 按照实际收到的金额，借记本科目，按照应确认收入的金额，贷记拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入等科目， 按照应付上下级工会的金额, 贷记应付上级经费、应付下级经费科目。（三）通过银行转账方式支付各项支出，按照实际支出的金 额，借记职工活动支出、维权支出、业务支出等科目，贷记本科目。（四）收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记其他收入科目。（五）收到受托代管的银行存款时，按照实际收到的金额,借记本科目（代管经

6、费），贷记代管经费”科目；支付受托代管的银行存款时，按照实际支付的金额，借记代管经费”科目，贷记本科目（代管经费力四、工会发生外币业务的，主要账务处理如下：（-）以外币购买物资、设备等，按照购入当日的即期汇率 将支付的外币折算为人民币金额，借记职工活动支出、维权支出等科目， 贷记本科目的外币账户；同时，借记库存物品”等科目，贷记资产基金科目。（二）以外币收取相关款项等，按照收入确认当日的即期汇 率将收取的外币折算为人民币金额，借记本科目的外币账户，贷记有关收入科目。（三）期末，根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后 的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益,借记或贷记本科目，贷记或

7、借记其他支出科目。五、各级工会应当按照开户银行、存款种类分别设置银行 存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发 生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应当定期与银行对账，至少每月核对一 次，如有差额，应当编制银行存款余额调节表，调节相 符。六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。资产类Ill零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的县级以上工会根据财政 部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:(-)收到代理银行转来的授权支付到账通知书时，根 据通知书所列金额，借记本科目，贷记政府补助收入

8、科 目。(二)实际发生支出时，按照实际支出的金额，借记维权 支出、行政支出、资本性支出等科目，贷记本科目。（三）年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关 账务处理,借记财政应返还额度财政授权支付科目， 贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于 零余额账户用款额度下达数，根据未下达的用款额度，借记财政应返还额度财政授权支付科目，贷记政府补 助收入科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账 通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记财 政应返还额度财政授权支付科目。工会收到财政部门 批复的上年未下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记财政应返还额度财政授权支付科目。三、本

9、科目期末借方余额，反映县级以上工会尚未支用的零 余额账户用款额度。年度终了注销零余额账户用款额度后, 本科目应无余额。资产类121财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的县级以上工会年终应 收财政返还的资金额度。二、本科目应当设置12101财政直接支付”、o12102 财政授权支付两个明细科目，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：(-)财政直接支付。年末，根据本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政 直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付） 贷记政府补助收入科目。工会使用以前年度财政直接支付额度支付款项时，借记维权支出、行政支出、资本性支出等科目的相关明细科目

10、，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付。年末，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处 理参见零余额账户用款额度科目。下年初，根据代 理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处 理参见零余额账户用款额度科目。四、本科目期末借方余额，反映县级以上工会应收财政返 还的资金额度。资产类131应收上级经费一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨） 的工会拨缴经费和补助。二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的各 项补助收入。13102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财 政划拨形式收缴的工会经费中应

11、划转给本级工会的部分。三、应收上级经费的主要账务处理如下：（一）年末，根据上级工会补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记上级补助收入科目。收到上级工会拨来的补助时，按照实际收到的金额，借记银行存款科目， 贷记本科目（应收上级补助1（二）年末，根据上级工会经费转拨通知中的相关金额, 借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的 部分，贷记拨缴经费收入科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记应付下级经费应付下级转拨经费科目。收到上级工会转拨的工会经费时，按照实际收到的金额，借记银行存款科目， 贷记本科目（应收上级转拨经费X四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级拨缴经

12、费和补助。资产类132应收下级经费一、本科目核算县级以上工会应收未收的下级工会应上缴的 工会拨缴经费。二、应收下级经费的主要账务处理如下：（一）年末，根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额,借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记拨缴经费收入科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记应付上级经费科目。（二）收到下级工会的上缴经费时,借记银行存款科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映县级以上工会应收未收的下 级工会应上缴的工会拨缴经费。资产类135其他应收款一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂 付款项。二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个 人）设置明细账，进

13、行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下:(-)发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。结算收回或核销转列支出时，按照收回的金额，借记库存现金、银行存款”等科目，按照列入支出的金额， 借记有关支出科目，按照结算总额,贷记本科目。（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款, 报经批准认定确实无法收回的应予以核销。转入待处理资产 时，按照待核销的其他应收款金额，借记待处理财产损溢科目，贷记本科目。报经批准予以核销时，借记其他支出科目， 贷记待处理财产损溢科目。核销的呆账，应在备查簿中保留登记。已核销呆账重新收回 的，按照实际收到的款项， 借记银行存款等科目，

14、贷记其他收入科目。四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续, 及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的其他应收及 暂付款项。资产类141库存物品 一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物 品及达不到固定资产标准的工具、器具等。工会随买随用的 物品，可以在购入时直接计入支出，不通过本科目核算。二、本科目应当按照库存物品的类别、品名设置明细账，并 根据出入库单逐笔核算。三、库存物品的主要账务处理如下:()取得库存物品时。L购入物品验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记 ，资产基金一库存物品科目；同时，按照实际支付的金 额，借记职工活动支出、维权

15、支出、行政支出等科 目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助 收入等科目。2,接受捐赠、无偿调入的库存物品，按照确定的成本，借记 本科目，贷记资产基金库存物品科目；同时，按照 实际支付的相关税费、运输费等金额，借记其他支出科 目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助 收入等科目。（一）发出库存物品时。L开展业务活动等领用、发出库存物品时，按照领用、发出 库存物品的实际成本,借记资产基金一一库存物品科目， 贷记本科目。2.经批准对外出售库存物品时，按照出售库存物品的实际成 本，借记资产基金库存物品科目，贷记本科目。按 照出售过程中取得的价款，借记银行存款”等科目，贷记 其他收入科目，

16、按规定应上缴同级财政的，贷记其他 应付款”科目。出售过程中工会发生的税费等支出，借记其 他支出科目，贷记银行存款等科目。3经批准对外捐赠、无偿调出库存物品时,按照对外捐赠、 无偿调出库存物品的实际成本，借记资产基金库存物 品科目，贷记本科目。对外捐赠、无偿调出库存物品发生 的由工会承担的运输费等支出，借记职工活动支出、维 权支出、行政支出等科目，贷记银行存款、零余额 账户用款额度等科目。4 ,经批准以库存物品对外进行股权投资时，按照投出库存物 品的实际成本，借记资产基金库存物品科目，贷记 本科目；同时，按照确定的投资成本，借记投资科目， 贷记资产基金一投资科目。按照发生的相关税费，借 记其他支

17、出科目，贷记银行存款等科目。四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损 应查明原因，按规定程序批准后及时处理。(-)盘盈的库存物品，按照确定的成本，借记本科目，贷 记待处理财产损溢科目。(二)盘亏或者报废、毁损的库存物品，按照账面余额，借 记待处理财产损溢科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未使用的库存物品的 实际成本。资产类151投资一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的 相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。二、本科目应当按照投资类别、投资单位等设置明细账，进 行明细核算。三、投资的主要账务处理如下:(-)债券投资。L购入国债等债券，

18、按照确定的成本，借记本科目，贷记资产基金投资科目；同时，按照投资成本金额，借记工会资金结余累计结余科目， 贷记银行存款等科目。2 .债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额, 借记银行存款”等科目，贷记投资收益科目。3 .对外转让或到期收回债券投资本息，按照收回投资的账面余额，借记资产基金投资科目，贷记本科目； 同时，按照实际收到的金额, 借记银行存款科目，按照收回投资的账面余额， 贷记工会资金结余累计结余科目，按照其差额, 贷记或借记投资收益科目。（二）股权投资。1 .以货币资金对外进行股权投资，按照确定的成本，借记本科目，贷记资产基金投资科目；同时，按照投资成本金额，借记工会资金结余

19、累计结余科目，贷记银行存款”等科目。以库存物品、固定资产、无形资产对外进行股权投资，按照确定的成本，借记本科目，贷记资产基金投资科目； 按照发生的的相关税费, 借记其他支出科目，贷记银行存款”等科目；同时，按照投出资产的账面价值，借记“资产基金科目，按照已经计提的折旧、摊销金额, 借记累计折旧、累计摊销科目，按照投出资产的账面 余额，贷记库存物品、固定资产、无形资产科目。2 .投资持有期间实际收到股利等投资收益时，按照实际收到的金额，借记银行存款”等科目，贷记投资收益科目。3 .转让股权投资时，按照转让股权投资的账面余额, 借记资产基金投资科目，贷记本科目。按照实际取得的价款，借记银行存款”等

20、科目，按照投资的账面余额， 贷记工会资金结余累计结余科目，按照其差额, 贷记或借记投资收益科目。4 因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明股权投资 发生损失，按规定报经批准后予以核销。按照待核销的股权 投资账面余额，借记待处理财产损溢科目，贷记本科目。报经批准予以核销时，按照已核销的股权投资账面余额， 借记资产基金投资科目，贷记待处理财产损溢科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿。已经核销的投资呆账, 重新收回的，借记银行存款等科目，贷记其他收入科目。收回实物的，需重新进行评估，按 照评估价值入账。四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。资产类161在建工程一、本科目核算工会在建的

21、建设项目工程的实际成本。工会 在建的信息系统项目工程，也通过本科目核算。二、本科目应当设置建筑安装工程投资、设备投资、待 摊投资、其他投资、待核销基建支出、基建转出投资、 预付工程款等明细科目，并按照具体项目进行明细核算。（一）建筑安装工程投资明细科目，核算工会发生的构 成建设项目实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不 包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工 单位的预付备料款和预付工程款。本明细科目应当设置建 筑工程和安装工程两个明细科目进行明细核算。（二）设备投资明细科目，核算工会发生的构成建设项 目实际支出的各种设备的实际成本。（三）待摊投资明细科目，核算工会发生的构成建设

22、项 目实际支出的、按照规定应当分摊计入有关工程成本和设备 成本的各项间接费用和税费支出。本明细科目应当按照具体 费用项目进行明细核算。（四）其他投资明细科目，核算工会发生的构成建设项 目实际支出的房屋购置支出，基本畜禽、林木等购置、饲养、 培育支出，办公生活用家具、器具购置支出，软件研发和不 能计入设备投资的软件购置等支出。工会为进行可行性研究 而购置的固定资产，以及取得土地使用权支付的土地出让金, 也通过本明细科目核算。本明细科目应当设置房屋购置、基本畜禽支出、林木支出、办公生活用家具、器具购 置、可行性研究固定资产购置、无形资产等明细科目。（五）待核销基建支出明细科目，核算建设项目发生的

23、江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、 城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目整体报废等不 能形成资产部分的基建投资支出。本明细科目应当按照待核 销基建支出的类别进行明细核算。（六）基建转出投资明细科目，核算为建设项目配套而 建成的、产权不归属本工会的专用设施的实际成本。本明细 科目应当按照转出投资的类别进行明细核算。（七）预付工程款明细科目，核算工会预付给施工企业 或代建单位的工程款。本明细科目应当按照收取预付款的单 位进行明细核算。三、在建工程的主要账务处理如下:（-）建筑安装工程投资。L将固定资产转入改建、扩建等时，按照固定资产的账面价 值，借记本科目（建筑安装工程投资

24、），贷记资产基金一 一在建工程科目；同时，按照固定资产的账面价值，借记 资产基金固定资产科目，按照已计提的折旧金额, 借记累计折旧科目，按照固定资产的账面余额，贷记固 定资产科目。固定资产改建、扩建过程中涉及到替换（或 拆除）原资产的某些组成部分的，按照被替换（或拆除）部 分的账面价值，借记待处理财产损溢科目，贷记本科目 （建筑安装工程投资12 .对于发包建筑安装工程，预付工程款时，根据实际支付的 金额，借记本科目（预付工程款）,贷记资产基金在 建工程科目；同时，借记资本性支出科目，贷记银 行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入等科目。 根据建筑安装工程价款结算账单与施工企业结算工程价款 时

25、，按照应承付的工程价款，借记本科目（建筑安装工程投 资），贷记本科目（预付工程款力涉及补付价款的，按照补 付的金额，借记本科目（建筑安装工程投资），贷记资产 基金在建工程科目；同时，借记资本性支出科目， 贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目。3 .对于自行施工的小型建筑安装工程，按照发生的各项支出 金额，借记本科目（建筑安装工程投资），贷记资产基金 在建工程科目；同时，借记资本性支出科目，贷 记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入、 应付职工薪酬等科目。4 .工程竣工，办妥竣工验收交接手续并交付使用时，按照建 筑安装工程成本（含应分摊的待摊投资），借记资产基金 在建工程

26、科目，贷记本科目（建筑安装工程投资）； 同时，借记“固定资产”等科目，贷记资产基金固定 资产等科目。（二）设备投资。L购入设备时，按照购入成本，借记本科目（设备投资），贷 记资产基金在建工程科目；同时，借记资本性支 出科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政 府补助收入”等科目。采用预付款方式购入设备的，有关预 付款的账务处理参照本科目有关建筑安装工程投资明细科目的规定。2.设备安装完毕，办妥竣工验收交接手续并交付使用时，按 照设备投资成本（含设备安装工程成本和分摊的待摊投资）, 借记资产基金在建工程科目，贷记本科目（设备投 资、建筑安装工程投资一一安装工程）；同时，借记“固定 资产科目，贷

27、记资产基金固定资产科目。将不需 要安装的设备和达不到固定资产标准的工具、器具交付使用 时，按照相关设备、工具、器具的实际成本，借记资产基 金在建工程科目，贷记本科目（设备投资）；同时， 借记“固定资产、库存物品科目，贷记资产基金 固定资产、资产基金库存物品科目。（三）待摊投资。建设工程发生的构成建设项目实际支出的，按照规定应当分 摊计入有关工程成本和设备成本的各项间接费用和税费支 出，先在本明细科目中归集；建设工程办妥竣工验收手续并 交付使用时，按照合理的分配方法，摊入相关工程成本、在 安装设备成本等。L工会发生的构成待摊投资的各类费用，按照实际发生金额, 借记本科目（待摊投资），贷记资产基金

28、在建工程 科目；同时，借记资本性支出、资产基金科目，贷记 银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入、累 计折旧、累计摊销等科目。2 .对于建设过程中试生产、设备调试等产生的收入，按照依 据有关规定应当冲减建设工程成本的部分，借记资产基金 在建工程科目，贷记本科目（待摊投资）；同时，按 照取得的收入金额，借记银行存款等科目，按照依据有 关规定应当冲减建设工程成本的部分，贷记资本性支出 科目，按照其差额,贷记其他应付款或其他收入科 目。3 .由于自然灾害、管理不善等原因造成的单项工程或单位工 程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后 的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本的，按照

29、工 程成本扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损 失，借记本科目（待摊投资），按照报废或毁损的工程成本， 贷记本科目（建筑安装工程投资）,按照其差额，借记资 产基金一在建工程科目；同时，按照残料变价收入、过 失人或保险公司赔款等，借记“银行存款、其他应收款 等科目，贷记资本性支出科目。4 .工程交付使用时，按照合理的分配方法分配待摊投资，借 记本科目（建筑安装工程投资、设备投资），贷记本科目（待 摊投资力待摊投资中有按规定应当分摊计入待核销基建支 出和转出投资价值的，应当借记本科目（待核销基建支出、 基建转出投资），贷记本科目（待摊投资X待摊投资的分配 方法，可按照下列公式计算：（1）按

30、照实际分配率分配。适用于建设工期较短、整个项 目的所有单项工程一次竣工的建设项目。实际分配率=待摊 投资明细科目余额：（建筑工程明细科目余额+安装工程明 细科目余额+设备投资明细科目余额） 100%（2 ）按照概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程 分期分批建成投入使用的建设项目。概算分配率=（概算中 各待摊投资项目的合计数-其中可直接分配部分） （概算中 建筑工程、安装工程和设备投资合计）100%（3 ）某项固定资产应分配的待摊投资=该项固定资产的建筑 工程成本或该项固定资产（设备）的采购成本和安装成本合 计X分配率（四）其他投资。1 .工会为建设工程发生的房屋购置支出，基本畜禽、林木等

31、 的购置、饲养、培育支出，办公生活用家具、器具购置支出， 软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出，按照实际 发生金额，借记本科目（其他投资）,贷记资产基金 在建工程科目；同时，借记资本性支出科目，贷记银 行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入”等科目。2 .工程完成将形成的房屋、基本畜禽、林木等各种财产以及 无形资产交付使用时，按照其实际成本，借记资产基金一 一在建工程科目，贷记本科目（其他投资）；同时，借记 固定资产、无形资产等科目，贷记资产基金固定资产、资产基金无形资产等科目。（五）待核销基建支出。L建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群 众造林、水土保持、城市绿化等不能

32、形成资产的各类待核销 基建支出，按照实际发生金额，借记本科目（待核销基建支 出），贷记资产基金一在建工程科目；同时，借记资 本性支出科目，贷记银行存款零余额账户用款额度、 政府补助收入等科目。2 .取消的建设项目发生的可行性研究费,按照实际发生金额, 借记本科目（待核销基建支出），贷记本科目（待摊投资）03 .由于自然灾害等原因发生的建设项目整体报废所形成的净 损失，报经批准后转入待核销基建支出，按照项目整体报废 所形成的净损失，借记本科目（待核销基建支出）,按照报 废的工程成本，贷记本科目（建筑安装工程投资等），按照 其差额，借记资产基金在建工程科目；同时，按照 报废工程回收的残料变价收入、

33、保险公司赔款等，借记银 行存款、其他应收款等科目，贷记资本性支出科目。4 .建设项目竣工验收并交付使用时，对发生的待核销基建支 出进行冲销，借记资产基金在建工程科目，贷记本 科目（待核销基建支出（六）基建转出投资。为建设项目配套而建成的、产权不归属本工会的专用设施， 在项目竣工验收并交付使用时，按照转出的专用设施的成本, 借记本科目（基建转出投资），贷记本科目（建筑安装工程 投资）；同时，借记“资产基金在建工程科目，贷记 本科目（基建转出投资（七）代建制项目的会计处理。L拨付代建单位工程款时，按照拨付的款项金额，借记本科 目（预付工程款），贷记资产基金在建工程科目； 同时，借记资本性支出科目，

34、贷记银行存款、零余 额账户用款额度、政府补助收入等科目。2 .按照工程进度结算工程款或年终代建单位对账确认在建工 程成本时，按照确定的金额，借记本科目下的“建筑安装工 程投资等明细科目，贷记本科目（预付工程款13 .确认代建管理费时，按照确定的金额，借记本科目（待摊 投资），贷记本科目（预付工程款4 .项目完工交付使用资产时，按照代建单位转来在建工程成 本中尚未确认入账的金额，借记本科目建筑安装工程投资 等明细科目，贷记本科目（预付工程款）按照在建工程成 本，借记资产基金在建工程科目，贷记本科目（建 筑安装工程投资）；同时，借记固定资产”等科目，贷记 资产基金固定资产”等科目。工程结算、确认代

35、建费 或竣工决算时涉及补付资金的，应当在确认在建工程和资产 基金的同时，按照补付的金额，借记资本性支出科目， 贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目。四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建 工程发生的实际成本。资产类162固定资产一、本科目核算工会各项固定资产的原值。二、工会应当设置固定资产明细账，按照类别和项目进行明 细核算。三、固定资产核算时，应当考虑以下情况:(-)购入需要安装的固定资产，应当先通过在建工程 科目核算，安装完毕交付使用时再转入本科目核算。(二)单位行政方面提供工会使用的、工会以经营租赁方式 取得的固定资产，不通过本科目核算，应当设置备查簿进行

36、 登记。四、固定资产的主要账务处理如下:(-)固定资产在取得时，应当分以下情况进行处理：L购入、有偿调入固定资产，按照确定的成本， 借记本科目不需安装或在建工程科目需安装, 贷记资产基金固定资产不需安装或资产基金一 一在建工程需安装科目；同时，按照实际支付的金额， 借记”资本性支出科目， 贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目。购入固定资产扣留质量保证金的，在取得固定资产时，按照 确定的固定资产成本，借记本科目不需安装或在建工程科目需安装, 贷记资产基金固定资产不需安装或资产基金一 一在建工程需安装科目。同时取得固定资产全款发票的，按照构成资产成本的全部支 出金额，借记”资本性

37、支出科目，按照实际支付的金额，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目，按照扣留的质量保证金金额，贷记其他应付款科目；取得的发票金额不包括质量保证金的，按照不包括质量保证 金的支出金额，借记”资本性支出科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补 助收入等科目。实际支付质量保证金时，借记其他应付款科目或资本性支出科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目。2 .自行建造固定资产，工程完工交付使用时，按照自行建造 过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记资产基金固定资产科目；同时, 借记资产基金在建工程科目， 贷记在建工程科目。已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固

38、定资产，按照估计 价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂 估价值。按照实际成本与暂估价值的差额，借记或贷记本科目，贷记或借记资产基金固定资产科目。3,接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的成本， 借记本科目不需安装或在建工程科目需安装, 贷记资产基金固定资产不需安装或资产基金 一在建工程需安装科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记其他支出科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度等科目。4.在原有固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮的固定 资产，将固定资产转入改建、扩建、大型修缮时，按照固定 资产的账面价值，借记资产基金固定资产科目，按照固定资产已计提 折旧金额，借记累计折旧科

39、目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目；同时，按照固定资产的账面价值，借记在建工程科目，贷记资产基金在建工程科目。工程完工交付使用时，按照确定的固定资产成本，借记本科目，贷记资产基金固定资产科目；同时，借记资产基金在建工程科目， 贷记在建工程科目。（二）按月计提固定资产折旧时，按照应计提的金额, 借记资产基金固定资产科目，贷记累计折旧科目。（三）与固定资产有关的后续支出，应当分以下情况进行处 理：1 .为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、 扩建或大型修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，通过在建工程科目核算，完工交付使用时转入本科目。有关 账务处理参见在建工程科目。2 .为维护

40、固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出， 应当计入当期支出但不计入固定资产成本，借记行政支出等科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度等科目。（四）按规定报经批准处置固定资产，应当分以下情况进行 处理：L以固定资产对外进行股权投资，按照投出固定资产的账面 价值，借记资产基金固定资产科目，按照已计提折旧， 借记累计折旧科目，按照固定资产的账面余额， 贷记本科目。同时，按照确定的投资成本，借记投资科目，贷记资产基金投资科目。2 .出售固定资产，按照出售固定资产的账面价值,借记资产基金固定资产科目，按照已计提折旧， 借记累计折旧科目，按照固定资产的账面余额， 贷记本科目。按照出售过程中取得的价款，

41、借记银行存款”等科目，贷记其他收入科目，按规定应上缴同级财政的，贷记其他应付款科目。出售过程中工会发生的税费等支出，借记其他支出科目，贷记银行存款等科目。3 .对外捐赠、无偿调出固定资产 按照固定资产的账面价值， 借记资产基金固定资产科目，按照已计提折旧， 借记累计折旧科目，按照固定资产的账面余额， 贷记本科目。发生的由工会承担的运输费、装卸费等，按照实际支付的金额，借记其他支出科目，贷记银行存款等科目。五、固定资产应当每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损 或报废的，应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准 认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表附注 中予以披露。(-)盘盈的固定资

42、产，按照确定的入账成本, 借记本科目，贷记待处理财产损溢科目。(二)盘亏或者毁损、报废的固定资产，按照账面价值, 借记待处理财产损溢科目，按照已计提折旧， 借记累计折旧科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。六、本科目期末借方余额，反映工会固定资产的原值。资产类163累计折旧一、本科目核算工会计提的固定资产累计折旧。二、本科目应当按照所对应固定资产的类别、项目进行明细 核算。三、固定资产累计折旧的主要账务处理如下:(-)按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额, 借记资产基金固定资产科目，贷记本科目。(二)经批准处置固定资产时，按照所处置固定资产的账面 价值，借记资产基金固定资产对外捐赠、

43、无偿调出等或 待处理财产损溢盘亏、毁损、报废等科目，按照固定资产已计提折旧，借记本科目，按照固定资产的账面余额，贷记固定资产科目。四、本科目期末贷方余额，反映工会计提的固定资产折旧累 计数。资产类171无形资产一、本科目核算工会各项无形资产的原值。二、工会应当设置无形资产明细账，按照类别、项目等进行 明细核算。三、无形资产的主要账务处理如下:(-)无形资产在取得时，应当分以下情况进行处理:L外购的无形资产，按照确定的成本, 借记本科目，贷记资产基金无形资产科目；同时，按照实际支付的金额，借记”资本性支出科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目。2.委托软件公司开发软彳牛视同

44、外购无形资产进行处理。支付 软件开发费时，按照实际支付的金额，借记”资本性支出科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助收入 等科目。软件开发完成交付使用时，按照确定的成本，借记本科目，贷记资产基金无形资产科目。3,接受捐赠、无偿调入的无形资产，按照确定的成本,借记本科目，贷记资产基金无形资产科目；按照发生的相关税费等，借记其他支出科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度等科目。（二）按月摊销无形资产时，按照应摊销的金额, 借记资产基金无形资产科目， 贷记累计摊销科目。（三）按规定报经批准处置无形资产时，应当分以下情况进 行处理：1 .以无形资产对外进行股权投资，按照投出无形资产的账面 价值，借记资产基金无形资产科目，按照已计提摊销， 借记累计摊销科目，按照无形资产的账面余额， 贷记本科目；同时，按照确定的投资成本，借记投资科目，贷记资产基金投资科目。2 .出售无形资产，按照出售无形资产的账面价值，借记资产基金无形资产科目，按照已计提摊销， 借记累计摊销科目，按照无形资产的账面余额， 贷记本科目。按照取得的价款金额，借记银行存款”等科目，贷记其他收入科目，按规定应上缴同级财政的，贷记其他应付款科目。