企业财务会计核算手册固定资产.docx

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1、企业财务会计核算手册固定资产一、定义固定资产指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过二个会计年度，工装模具单位价值超过100oO元，办公家具超过5000元，其他资产超过3000元的有形资产，如房屋建筑物、机器设备、运输工具、办公设备、模具及其他设备等。二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合公司的具体核算要求，本单位的经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。（二）固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1 .与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2 .该固定资产的成本能够可靠计量；（三

2、）本科目需设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。期末借方余额，反映单位期末固定资产的账面原价。固定资产必须由专人管理，即资产管理会计。（四）固定资产增加会计处理1 .固定资产购置成本包含购买价款、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2 .固定资产是否达到预定可使用状态,需要根据具体情况进行分析判断。如果购入不需安装的固定资产,购入后即可发挥作用，因此,购入后即可达到预定可使用状态。如果购入需安装的固定资产，只有安装调试后达到设计要求或合同规定的标准,该项固定资产才可发挥作用，达

3、到预定可使用状态。如果固定资产已达到预定可使用状态，而公司内部相关的审批程序未完成，资产管理会计应该根据实际情况和相关的合同金额对资产进行预转固，待对方开具相关发票时，重新确认资产的价值，但固定资产的起始时间和折旧额不做相应的调整。预转固资产金额不含可抵扣进项税。3 .购入不需要安装的固定资产，借记本科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费-应交增值税进项税”，贷记“银行存款”等科目。4 .购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时，再转入本科目。5 .自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。6 .投资者各方投入的固定资产，按投资各方确认的价

4、值，借记本科目，贷记“股本”等科目。7 .在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。借记本科目，贷记“以前年度损益调整”科目。8 .通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得的固定资产，其成本分别按照企业会计准则第7号一非货币性资产交换、企业会计准则第12号一债务重组、企业会计准则第20号一企业合并。9 .固定资产的更新改造。固定资产更新改造是指以新的固定资产替换到期报废的旧的固定资产，或以新的技术装备对原有的技术装备进行改造。固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上重新确定固定资

5、产原价。因已转入在建工程，因此停止计提折旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产,并按重新确定的固定资产原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出金额达到固定资产原值的20%,同时修理后固定资产使用年限延长两年以上，符合固定资产确认条件，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。这样可以避免将替换部分的成本和被替换部分的成本同时计入固定资产成本，导致固定资产成本高计。10 .公司与子公司之间及子

6、公司之间的固定资产划拨，应开具发票并计提相关的税费，作为销售处理。为方便划拨的固定资产管理，划入方入账时固定资产的原值、折旧、使用年限、残值率等项目需与划出方一致，资产卡片编号应尽量保持一致。公司内各事业部之间的固定资产划拨，不需开具发票，只是作为内部调拨使用核算。资产的内部调拨需要划拨双方及时记账，资产的划入或划出不得存在跨月的情况。11、下列购进固定资产项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。非正

7、常损失的固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。（五）固定资产减少的会计处理1 .投资转出的固定资产，按转出固定资产的公允价值加上应支付的相关税费,借记“长期股权投资”科目，按投出固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产己计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按投出固定资产的账面价值，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，差额计入“营业外收入或支出”科目。2 .捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按该项固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的账面原价，贷记

8、本科目；按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按捐赠转出固定资产应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；按“固定资产清理”科目的余额，借记“营业外支出一一捐赠支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。3 .以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产,应按固定资产净值,借记“固定资产清理”科目，按该项固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的账面原价，贷记本科目；按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按转出固定资产应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银

9、行存款”等科目；按应付债务的账面余额，借记“应付账款”等科目，贷记“固定资产清理”科目，按其差额，借记“营业外支出一债务重组损失”或贷记“营业外收入一债务重组收益”科目。4 .以非货币性交易换出的固定资产，通过“固定资产清理”科目核算。5 .盘盈的固定资产，按其固定资产价值，借记本科目，贷方“以前年度损益调整”科目。6 .盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“待处理财产损益一一待处理固定资产损溢”科目，按已提折IH,借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记本科目。报经批准后处理时：按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”等

10、科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢”科目；按“待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢”科目余额，借记或贷记“待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢”科目，按其借方余额，借记“营业外支出一一固定资产盘亏”；按其贷方余额，贷记“营业外收入一固定资产盘盈”科目。（六）固定资产的减值处理。各单位财务部门会同资产管理部门对单项固定资产和资产组进行检查，发现存在如下迹象时，应考虑计提减值准备：1 .资产市价当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌；2 .经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；3 .市场利率

11、或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流理的折现率，导致资产可收回金额大幅降低；4 .有证据表明资产已经陈旧过时或实体已经损坏；5 .资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；6 .有内部证据表明资产的经济绩效己经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。7 .其他表明资产可能己经发生减值的现象。（七）计提累计折旧计提折旧固定资产的范围固定资产准则规定,企业应对所有的固定资产计提折旧,但是，己提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。在确定计提折旧的范围时还应注意以下几点：1.固定

12、资产应当按月计提折旧。2 .固定资产提足折旧后,不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧。所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。3 .己达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。（八）计提折旧的方法1 .企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。并按管理权限，经股东大会或董事会批准，或授权权利机构批准，作为计提折旧的依据。同时，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，同时备置于公司所在地，以供投方查阅。公司

13、已经确定并对外报送，或备置于公司所在地的有关固定资产目录、分类方法、预计使用年限、预计净残值、折旧方法等，一经确定，不得随意变更，如需变更，仍然应按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在财务报表附注中予以说明。2 .固定资产折旧方法采用年限平均法，不得随意变更。如需变更，仍然按照相关程序，经批准后报送有关各方备案，并应在财务报表附注中予以说明。公司更新改造等原因而调整固定资产价值的，公司应按确定的固定资产入账价值、并重新预计尚可使用年限、预计净残值。融资租入固定资产，应采用与自有应计提资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应在租赁资产尚可使用年限内计提折旧

14、；无法合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。3 .公司应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。4 .计提固定资产折旧，应按固定资产的使用部门，借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。5 .本科目可只进行总分类核算，不进行明细核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以依据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率

15、和实际使用年限数等资料进行计提。6 .固定资产折旧应按月计提，以月初在用固定资产的账面原价和月折旧率计提。7 .公司固定资产折旧年限表固定资产折旧表一、房屋及建筑物序号代码名称tZRS折旧率（%）净残值率年度月度一02房屋021100生产用房耐用性房屋352.740.234受腐蚀性房屋253.840.324强腐蚀性房屋204.80.44简易房屋204.80.41023900办公用房办公楼402.40.204简易房屋204.80.44028100居住用房住宅楼402.40.204简易房屋204.80.44二03构筑物031000池204.80.41032000槽204.80.44033000塔、

16、烟囱204.80.44034000井、坑204.80.44035000台、站、码头、道路204.80.44038000库、仓、场、斗204.80.44039000其他构筑物204.80.44二、通用设备序号代码名称年限折旧国R(%)净残值率年度月度06锅炉及原动力156.40.534061000工业用炉156.40.531062000生活用炉156.40.534065000内燃机156.40.534二07金属加工设备137.380.624071000金属切削机床137.380.624072000锻压机械设备137.380.624073000铸造设备137.380.621074000机械手和工业

17、机器人137.380.624075000热处理设备137.380.624076000金属切割和焊接设备137.380.624077000工业窑炉137.380.624079000其他金属加工设备137.380.624三08起重设备137.380.624序号代码名称年限折旧国区(%)净残值率年度月度081000简易起重器械及电动葫芦137.380.624082000桥式起重机137.380.624083000门式起重机137.380.621084000装卸桥137.380.621085000电梯、自动扶梯137.380.624086000缆索起重机137.380.624087000专用起重机械1

18、37.380.624四09输送设备137.380.624五10给料设备137.380.621六11装卸设备137.380.621七12泵156.40.5.34121000离心泵156.40.5.34122000轴流泵、混流泵156.40.5.34123000施流泵、往复泵156.40.5.34八15气体分离及液化设备156.40.5.31九16制冷空调设备139.60.621十17真空获得及其应用设备139.60.624H一18分离及干燥设备139.60.624十二19减速机及传动装置139.60.624十三20金属表面处理设备139.60.624十四21包装、气动工具等139.60.6242

19、11000包装机械139.60.624212000气动工具139.60.624十五60电机812.001.004十六61变压器、整流器812.001.004十七62生产辅助用电器812.001.004十八63生活电器和照明设备812.001.00163100制冷电器812.001.004632000空气调节取暖电器812.001.004633000清洁卫生器具812.001.004634000烹调器具812.001.004637000照明电器812.001.004十九64电器机械设备1012.001.001641000工业电热设备1012.001.004644000电动工具1012.001.0

20、04644100电钻1012.001.004二十74仪器仪表1012.001.004741000自动化仪表1012.001.004742000电工仪器仪表1012.001.004743000光学仪器1012.001.001744000分析仪器1012.001.004序号代码名称年限折旧率（）净残值率年度月度745000试验机1012.001.004746000实验仪器及装置1012.001.004747000量仪1012.001.001748000钟表及定时仪器1012.001.001二一75电子通讯测量仪器1012.001.00477计量器具及量具、衡器1012.001.004三、交通运输设

21、备序号代码名称年限折旧率（）净残值率年度月度53汽车、摩托车及非机动车109.60.81531000汽车109.60.84531100载货汽车109.60.84531200越野汽车109.60.84531300自卸汽车109.60.84531400牵引汽车109.60.81531500载客汽车109.60.81531600轿车109.60.84531700专用汽车109.60.84531800汽车挂车109.60.84二533000摩托车109.60.84三535000非机动车辆109.60.84四、专用设备序号代码名称年限折旧率（）净残值率年度月度65电工、电子专用生产设备109.600.8

22、4二76专用仪器仪表109.600.84三MOl模具519.21.61四80文艺设备109.600.84801000乐器109.600.84802000演出服装和舞台用具109.600.84五81体育设备109.600.84六82娱乐设备109.600.84五、办公设备类序号代码名称年限折旧率（）净残值率年度月度一69通讯设备691000无线通讯设备519.21.61695200电话交换设备519.21.64二70广播电视设备702600播控设备519.21.64703300录像机519.21.64707000视频产品519.21.64707100电视机519.21.64707400摄像机51

23、9.21.64707500摄录一体机519.21.64707600监视器519.21.64707800电视唱盘519.21.64707801放像机519.21.64708000音响设备519.21.64三71电子计算机及其外围设备711000电子计算机519.21.64712000电子计算机外存储器519.21.64713000电子计算机显示终端设备519.21.64714000电子计算机输入输出设备519.21.64716000电子计算机配套设备519.21.64717000电子计算机电源设备519.21.64719000其他电子计算机及设备519.21.64（九）固定资产盘点。固定资产每月

24、抽盘，年中、年末全盘，盘点人员需要由资产管理部门、资产使用部门、财务部门等人员组成。对于资产额较大的事业部，可以进行有计划的抽盘，每项资产每半年至少盘点一次。三、科目构成一级二级三级固定资产房屋建筑物及附属设施机器设备运输设备办公设备模具其他累计折旧房屋建筑物及附属设施机器设备运输设备办公设备模具其他四、核算流程及举例（一）购置固定资产1 .流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1申请业务部门根据需要填写固定资产购置申请表，并由部门负责人复核，报相关部门会签。2业务市核资产管理部门负责核对固定资产采购预算和采购申请，以保证固定资产采购的谨慎性3会签审批总经理、财务总监对预算外购置，要求申请人做出

25、书面报告,据超出金额大小及业务性质签署审批意见后报公司总部审批，通过后由经办人进行采购。Y总经理、财务总监4验收经批准后购置固定资产到货后资产管理部门组织验收,填写固定资产转固验收单，并报相关领导审批Y5制单资产管理会计对发票、固定资产入库单、验收移交单、设备验收申请单、设备资料归档清单、设备付款报销单进行审核，在入库单上签字，并记账，对未按规定时间报销的，应同时按会计政策补提资产折旧Y资产管理会计6付款银行出纳根据审核无误的发票、验收单、借款申请单、固定资产采购申请单以及有关合同协议等按“现金流出或银行存款流出流程”办理报销或有关款项结算手续银行出纳7稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计8记账

26、总账报表会计根据己审核的凭证统一记账总账报表会计2 .案例及会计分录（1）采购固定资产2011年1月1日，公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元，发生运输费5OOO元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。账务处理如下：借：固定资产-机器设备1,005,000.00应交税金-应交增值税-进项税额170,000.00贷：银行存款1,175,000.00凭证附件：设备发票、银行付款单、设备验收单、固定资产转固表等(2)固定资产的更新改造甲公司有关固定资产更新改造的资料如下：(1) 20X4年12月30日，该公司自行建成了一条生产线，

27、建造成本为1136000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为4%,预计使用寿命为10年。(2) 20X7年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线则建设周期过长。甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生减值。(3) 20X7年1月1日至3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对该条生产线的改扩建工程，共发生支出537800元，全部以银行存款支付。(4) 该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用寿命延长5年，即为15年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账

28、面价值的4%；折旧方法仍为年限平均法。(5) 为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。本例中，生产线改扩建后，生产能力将大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成本。有关的账务处理如下：(6) 20X5年1月1日至20X6年12月31日两年间，即固定资产后续支出发生前：该条生产线的应计折旧额=1136000(1-4%)=1090560(元)年折旧额=109056010=109056(元)这两年计提固定资产折旧的账务处理为：借：制造费用-固定制造费用-折旧费109056贷：累计折旧

29、109056(7) 20X7年1月1日，固定资产的账面价值=1136OOO-(1090562)=917888(元)917 888固定资产转入改扩建：借：在建工程-后续资本化支出-固定资产转入累计折旧2181121 136 OOO贷：固定资产(8) 20X7年1月1日至3月31日，发生改扩建工程支出：借：在建工程-后续资本化支出-改扩建成本537800贷：银行存款等537800(9) 20X7年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，固定资产的入账价值二917888+537800=1455688（元）借：固定资产-机器设备1455688贷：在建工程-后续资本化支出1455688(10)

30、20X7年3月31日，转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧：应计折旧额=1455688（1-4%）=1397460（元）月折旧额=1397460/（12129）=9133.73（元）年折旧额=9133.73X12=109604.80（元）20X7年应计提的折旧额=9133.73X9=82203.57（元）会计分录为：借：制造费用-固定制造费用-折旧费82203.57贷：累计折旧82203.57（二）内部调拨1.流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1申请资产需求部门提出调拨资产的申请交付制造工程本部，制造工程本部确认需调拨后，则调拨不适用2业务审批资产管理部门确认调

31、拨的报告3填制调拨单资产调出单位填制固定资产调拨单，资产管理部门审核，并由相关人员会签。经办事业部、资产管理部门4财务审核事业部财务总监对相应的调入、调出调拨单签字复核Y财务总监5会签审批事业部负责人对相应的调入、调出调拨单签字复核Y事业部负责人6制单能源设备科持审批完备的固定资产调拨单及资产交接表等资料，交资产会计进行账务处理；调入、调出方资产管理会计根据审核无误的资产调拨资料及公司的调拨通知编制记账凭证能源设备科、资产管理会计7稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计8记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账总账报表会计2.案例及会计分录(1)内部调拨1月潍坊车辆厂将价值3000元电脑调拨到农装

32、，已计提折旧350元。账务处理如下：借：固定资产-办公设备3000贷：累计折旧-办公设备350其他应收款-公司内部往来-潍坊车辆厂2650凭证附件：调拨单(2)母公司与子公司之间调拨1月潍坊车辆厂将07年购入，价值3000元电脑出售到国际贸易，己计提折旧350元。国际贸易账务处理如下：借：固定资产-电子设备-电脑3000贷：累计折旧350其他应收款-公司内部往来-潍坊车辆厂2650凭证附件：调拨单、采购增值税普通发票。潍坊车辆厂的账务处理为：借:固定资产清理2650累计折旧350贷：固定资产-电子设备-电脑3000借：其他应收款-公司内部往来-潍坊车辆厂2650营业外支出50.96贷：固定资产

33、清理2650应交税费-应交增值税-销项税额50.96凭证附件：调拨单、销售发票。备注：不同法人主体之间，固定资产调拨，需开具发票交纳增值税，其中09年以前购入的资产开具增值税普通发票，按照4%减半征收增值税；09年以后购入资产，按照17%缴纳增值税，开具增值税专用发票，购买方可以抵扣。（三）固定资产处置与报废1.流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1处置申请业务部门针对固定资产报废情况填写固定资产报废审批单及固定资产处置申请报告。说明报废原因、具体报废资产及处理意见等。业务部门2处置审批根据公司审批权限审批；Y3底价审批事业部提供底价，按照相关程序审批；4固定资产处理资产管理部门根据审批意见进

34、行固定资产处置资产管理部门5收款结算涉及收款的，银行出纳收妥处置款项，对金额是否与相关审批处理意见及合同一致等进行审核。按“现金流入或银行存款流入流程”办理收款。银行出纳6制单资产管理会计根据审核无误的资产处置资料编制记账凭证资产管理会计7稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计8记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账记总账报表会计对固定资产正常损失（出售，达到或超过使用年限而正常报废）发生的财产损失当年直接扣除，不需报税务机关审批。固定资产的处置与报废等非正常损失（包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失），需出具资产损失的有关证明以及责任认定及赔偿说明等证据，经

35、董事会会议通过，报税务机关审批后在所得税前扣除，具体流程为：主要步源流程描述关键流程涉及岗位1处置申请业务部门针对固定资产报废、毁损情况填写固定资产报废审批单及固定资产处置申请报告。说明报废原因、具体报废资产及处理意见等。业务部门2处置审批根据公司审批权限审批；Y3底价审批事业部提供底价，按照相关程序审批；4固定资产处理资产管理部门根据审批意见进行固定资产处置资产管理部(15收款结算涉及收款的，出纳收妥处置款项，对金额是否与相关审批处理意见及合同一致等进行审核。按“现金流入或银行存款流入流程”办理收款。出纳6制单资产管理会计根据审核无误的资产处置资料编制记账凭证资产管理会计7稽核稽核会计对凭证

36、进行复核稽核会计8记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账总账报表会计9报批涉及损失的应聘请中介机构出具企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告财务会计科长10报批将鉴证报告机税务机关所需相关资料报税务机关审批税务管理会计11报批税务机关审批后可在年度所得税汇算清缴时扣除税务管理会计(四)固定资产盘点1.流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1盘点通知计划财务部下发盘点通知，组织各部门盘点计划财务部2盘点公司规定每月进行盘点；财务人员每月进行抽盘，季度、年度进行监盘财务部门3盘点表根据半年度或年度盘点结果，由资产管理部门编制固定资产盘点表报财务部门，财务部门编制盘点报告。Y资产管理部门、财务部门4差异

37、处理资产管理会计负责对固定资产的账实进行核对，对盘盈、盘亏的固定资产进一步落实、确认，查明原因，差异处理方式按规定报相关领导审批；Y资产管理会计5制单资产管理会计根据审批后的处理方式，进行编制记账凭证资产管理会计6稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计7记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账总账报表会计2.案例及会计分录(1)固定资产盘亏1月份盘亏固定资产原值3000元，已计提折旧300,账务处理如下:借：固定资产清理2700累计折旧300贷：固定资产3000凭证附件：相关审批单、盘点报告借：营业外支出-固定资产盘亏2700贷：固定资产清理2700（2）固定资产盘盈1月份盘盈固定资产同类产品价值

38、3000元，账务处理如下：借：固定资产3000贷：以前年度损益调整3000凭证附件：相关审批报告、盘点报告（五）固定资产减值1 .流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1检查期末，各单位财务部门会同资产管理部门对单项固定资产和资产组进行检查是否存在减值迹象资产管理部门2提供计价依据业务部门对存在减值迹象的资产或资产组提供减值依据，如：资产闲置、损坏不能使用的说明、资产及资产组的公允价值、预计未来现金流量等；各部门相关人员相互配合根据上述依据编制相关资产可回收金额明细表，与资产账面价值进行核对，确定减值损失金额，按报批程序上报进行审批并传递给资产管理会计。Y资产管理会计4制单资产管理会计根据批复的减值明细表编制记账凭证资产管理会计5稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计6记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账总账报表会计2 .案例及会计分录固定资产减值1月份计提固定资产A减值3000元，账务处理如下:借：资产减值损失3000贷：固定资产减值准备3000