会计科目核算内容及指引材料成本差异分配核算流程表.docx

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1、会计科目核算内容及指引材料成本差异分配核算流程表1.流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1计算材料成本差异材料会计比较采购发票价格与计划价格，差异列入材料成本差异。Y材料会计2计算材料成本差异率月末成本会计根据如下公式计算材料成本差异率：材料成本差异分配率=(年初结存材料成本差异+本年累计入库材料的成本差异)/(年初结存材料的计划成本+本年累计入库的材料计划成本)*100%成本会计3材差分配成本会计根据经材料员、车间核算员核对确认后的材料收发存汇总表编制材料成本差异分配表。Y材料员车间核算员成本会计4制单成本会计根据材料成本差异分配表编制会计凭证。成本会计5稽核稽核会计对系统内的记账凭证和原始

2、凭证进行审核：检查材料成本差异率计算进否准确、分配金额是否正确、有关原始单据是否齐全、会计处理是否正确等。Y稽核会计6记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账。总账报表会计2.案例及会计分录3月末，挖掘装载机大件库年初结存材料计划成本16,390,648.80元，本年购入材料计划成本936,624.60元，年初结存材料成本差异-2,814,890.81元，本年购入材料成本差异IoLO55.32元。成本会计计算材料成本差异率，根据各部门确认的材料收发存汇总表编制材料成本差异分配表。假设本月大件库发出材料计划成本1345505.07元。材料成本差异计算：材料成本差异率=(-2,814,890.81+101,055.32)/(16,390,648.80+936,624.60)=-15.66%发出材料应负担的成本差异：材料成本差异=1345505.07*(-15.66%)=-210735.95(元)分配材料成本差异：借：生产成本一直接材料一主要材料差异-210735.95贷：材料成本差异一大件库-210735.95凭证附件：材料成本差异分配表等