内销知识与办事流程.docx

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1、资料一外商投资企业开展内销业务操作指引外商投资企业开展内销业务的主要方式一、保税料件因故转内销外商投资企业用加工贸易合同保税进口料件，其制成品在合同执行过程中因故不能按规定加工产品复出口，企业在规定的制成品返销截止日期以前向市外经贸局提出申请，经批准后到海关办理料件征税手续后其制成品可在国内销售。二、用一般贸易方式进口料件生产制成品内销外商投资企业用一般贸易方式征税进口料件，生产制成品干脆在国内销售。接受这种内销方式时，企业干脆向海关申报料件进口并办理征税手续，无需事先签订加工贸易合同。三、国内选购原材料生产制成品内销外商投资企业在国内购买原材料生产，制成品在国内市场销售。外商投资企业开展内销

2、业务主要流程一、保税料件因故转内销1、企业申请补税的料件不属于进口配额许可证或登记管理的：外商投资企业凭批准的加工贸易合同保税进口料件到东莞市外经贸局申请保税料件转内销批准证到所属海关补征料件关税和进口环节增值税到当地国税分局认购增值税发票内销产品到当地国税分局申报纳税2、企业申请补税的料件属于进口配额许可证或登记管理的：外商投资企业凭批准的加工贸易合同保税进口料件向东莞市外经贸局申请料件自动进口许可证及内销批准证初审看法到省外经贸厅申办料件自动进口许可证及保税料件转内销批准证到所属海关补征料件关税和进口环节增值税到当地国税分局认购增值税发票内销产品I到当地国税分局申报纳税二、用一般贸易方式进

3、口料件生产制成品内销1、进口料件不属于进口配额许可证或登记管理商品外商投资企业进口料件向海关申报关税和进口环节增值税到当地国税分局认购增值税发票内销产品到当地国税分局申报纳税2、进口料件属于进口配额许可证或登记管理商品：申请企业从市外经贸局网站下载并填写中华人民共和国自动进口许可证申请表东莞市外经贸局初审看法省外经贸厅申办中华人民共和国自动进口许可证进口料件向海关申报关税和进口环节增值税到当地国税分局认购增值税发票内销产品到当地国税分局申报纳税三、国内选购原材料生产制成品内销外商投资企业国内选购原材料生产制成品到当地国税分局认购增值税发票内销产品到当地国税分局申报纳税外商投资企业保税料件转内销

4、各部门详细办事程序和所需申报资料一、市外经贸局办理保税料件内销批准证详细办事程序和所需申报资料（一）办理保税料件内销批准证详细办事程序1、企业申请补税的料件不属于进口配额许可证或登记管理的：企业向市外经贸局递交资料一审核核发加工贸易保税进口料件内销批准证2、企业申请补税的料件属于进口配额许可证或登记管理的：企业填写中华人民共和国自动进口许可证申请表（登录东莞市外经贸局网站办事指南中“申领原料件自动进口许可证”下载表格）一市外经贸局出具初审看法一报省外经贸厅核发中华人民共和国自动进口许可证及加工贸易保税进口料件内销批准证办事时限：2个工作日注：中外合资、合作、独资企业向市外经贸局加工贸易二科递交

5、资料，来料加工企业向加工贸易一科递交资料。（二）企业申报资料1、详细陈述转内销缘由的内销申请报告（申请理由需符合保税料件转内销的六项条件之一，需打印并供应相关理由证明）2、项目批文、批准证书、营业执照（复印件）3、填写加工贸易保税进口料件内销批准证申请表及清单（一式四份）4、企业供应由法人确认的承诺函5、供应申请转内销的合同手册正本（必需是合同有效期内）6、企业进出口业务备案手册正本（对于进口料件涉及各类配额、许可证件管理的转内销业务,只需将其中涉及配额、许可证件管理详细编码的商品报省级外经贸主管部门审批或由省转报商务部审批，其他不涉及配额、许可证件的进口料件的内销申请，仍在市外经贸局办理）（

6、三）加工贸易保税进口料件内销，必需具备国家商务部规定的六种条件之一并须在规定的制成品返销截止日期以前提出申请。六种条件为：1、外商因故与经营单位协商，要求中止执行原已签订的出口合同，经营企业能够供应有关证明，并且，从价格等方面考虑，很难再签订新的出口合同。（须供应与外商达成的因故中止执行原合同的协议）2、因国际市场价格下跌，经营企业接着执行原已签订的开价出口合同，将遭受严峻的经济损失，并且，能够供应已与外商达成的中止执行合同的协议。3、进口料件已投入加工运用，但加工的制成品质量不符合已签订的出口合同规定的标准，并且，经营企业能够供应出口商品质量检验部门或国内质量监督部门出具的相应证明。4、因改

7、进加工工艺、降低单耗而产生一部分余料，或由于加工工艺的技术要求，而不行避开地产生了数量合理的边角料，并且，经营企业能够供应生产行业主管部门的有关证明。5、因不行抗力致使已签订的出口合同无法接着执行。6、具备其它要求内销的正值理由。二、外商投资企业在海关办理保税料件征税手续的流程业务流程如下图所示:（一）企业在商务部门申请内销批准证后，通过电子口岸或企业端的QP系统录入电子内销申报单，申报单通过逻辑监控后，将发往海关数据端；申报单如未能通过逻辑监控，将退回企业重新录入。（二）申报数据被海关端接收，自动生成申报单号后，企业需供应内销批准证、实际成交合同、发票、原进口报关单复印件及原件等相关资料到海

8、关进行审价、归类。（三）海关审核通过后，系统自动生成内销联系单。（四）企业依据内销联系单数据录入生成报关单。（五）海关接单审核通过后打印出税单。（六）企业领取税单并缴纳税款。（七）海关税单进行核注并放行。三、外商投资企业在税务部门办理发票认购及纳税详细规定（一）发票认购规定依法办理税务登记的外商投资企业，在领取税务登记证件后向主管税务机关申请领购发票。1、一般纳税人在向国税主管税务机关签定增值税专用发票责任书后，可以认购各种增值税专用发票及一般发票2、小规模纳税人可以认购一般发票3、新办一般纳税人，暂认定期（1年）只能认购一般发票（在暂认定期内，因须要运用增值税专用发票可在国税主管税务机关监管

9、下开具)4、对有税务违章行为的企业一律实行发票控管(二)发票认购程序1、核销。纳税人到发票领购窗口供应下列资料：(1)已运用发票存根联(2)发票领用存月报表2、核发、领购。发票领购窗口负责出售各种发票，领购发票时应供应下列资料：(1)纳税人的纳税磁卡(2)购票手折(3)申请购买发票审批表(4)领购增值税专用发票应在销货单位栏加盖戳记(三)运用保管发票1、增值税专用发票必需在规定期限(领购之日起两个月)内运用，限期内未用完的应到主管国税机关注销作废；2、必需按规定的时限、依次、逐栏、全部联次一次性照实开具，并加盖发票专用章；3、发票不得拆本运用；不得携带外地运用，不得虚开、代开；4、发票存根联必

10、需妥当保管，增值税专用发票存根联、一般发票存根联保存期5年，期满须报经税务机关查验后方可销毁。（四）纳税申报的期限：1、增值税、消费税、营业税纳税人，除金融企业以一季度为一期外，其他原则上以一个月为一期，纳税人应于期满后十日内申报；2、所得税纳税人，原则上以一季为一期，纳税人应于季度终了后十五日内申报；3、办理纳税申报的期限最终一日，遇公休、节假日的,可顺延一天。（五）需报送的纳税申报资料：小规模纳税人1、发票领用存月报表（有认购发票者填报）2、财务、会计报表3、增值税纳税申报表4、主管税务机关规定的其他资料一般纳税人：月度终了后10天内，企业必需上报给分局如下资料：1、增值税纳税申报表2、增

11、值税纳税申报表附列资料3、发票领用存月根一式2份4、增值税专用发票及其他计税、扣税凭证汇总明细表一式2份5、增值税专用发票存根联/抵扣联明细表一式2份6、财务报表一式2份7、一般纳税人附列资料：抵扣凭证及封面（原件及复印件各一份）、发票存根及封面一份8、免税进口原材料组成计税价格状况表4份（此表可由免抵退税申报系统打印上报）9、企业经营状况表4份10、三资企业进项税金抵扣状况表4份11、生产企业自营托付出口货物“免抵退”申报表（月报表）4份12、应交增值税明细表3份13、其他资料：（1）干脆出口货物报关单（出口退税联可暂报复印件1份）（2）转厂出口货物报关单复印件及封面1份（3）出口发票及封面

12、1份（4）干脆进口和转厂进口报关单复印件及封面1份季度终了后15天内，除须要上报当月的资料外，还须要上报如下资料：1、生产企业自营托付出口货物“免抵退”申报表（季报表）6份2、上季季报表复印件1份3、全季度各个月出口报关单出口退税联原件及收汇核销单出口退税联原件加工贸易保税进口料件内销批准证申请表1、加工贸易经营企业名称2、经营企业代码：3、加工贸易业务批准证号：4、海关加工贸易登记手册号：5、主管海关：6、贸易方式:7、经办人和联系电话：8、料件是否涉证：是否口9、批准内销的进口料件清单内容（明细详见清单）合计：折美元：10、备注:11、经办人：审核：签发：12、批准日期：年月日企业备案负责

13、人签名:批准内销的进口料件清单企业名称：东处经“贸资管进字()号第页序号商品编码商品名称规格单位数量金额企业备案负责人签名:合计总金额:折合美元：资料二黄埔海关关于进一步加强对加工贸易内销管理的若干措施一、构建内销联合管理机制加强与地方商务主管部门的联系协作，成立内销专项工作小组，建立定期会见及通报制度，专题探讨解决内销管理中存在的问题，形成内销联合管理的长效机制，共同促进加工贸易内销发展。二、建立内销“快速通道”全面推行“窗口作业”，内销审核“即时申报、即时出单”。进一步简化审价手续，提高审价效率，海关在审查确定加工贸易内销货物完税价格时，对符合中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格方法相

14、关规定的，可以不进行价格质疑；经纳税义务人书面申请，可以不进行价格磋商，由海关依据规定的方法审查确定货物的完税价格。建立内销预审核制度，将审价归类环节前移，报关环节不再进行重点审核，加快单证流转速度，提高审核效率。三、试行内销“集中申报”模式对联网监管企业，经主管海关批准，可允许在商务主管部门制发的加工贸易保税进口料件内销批准证范围内先行内销保税料件或其制成品，并在内销当月内（最迟于次月15日前）集中办理内销缴税的申报手续；对于非联网监管的AA类及A类企业，经企业申请，商务主管部门及主管海关审核批准后，在供应担保的状况下，参照对联网监管企业的管理，试点推行内销“集中申报”模式。四、实行内销信息

15、化管理全面推广“加工贸易纸质手册电子化系统”，为企业、海关和商务三方联网奠定基础，实现“电子申报、网上备案、无纸通关、无纸报核”的全程电子化管理；完善“内销征税管理系统”，实现海关业务现场内销管理电子化、审核无纸化。五、推动保税物流建设扩大保税仓、出口监管仓、保税物流中心、保税物流园区等保税物流场所和区域的规模、规范保税物流场所管理，引导企业充分运用保税物流政策优势，提高物流速度,优化内销模式，降低运营成本。六、试行“网上拍卖”改革试行保税货物“网上拍卖”改革试点，以网上公开竞价方式确定完税价格，以符合市场规律的运作机制保障国家税收和企业的合法权益，实现内销管理的透亮、公开、公允、公正。七、供

16、应全方位的便捷高效服务为促进加工贸易转型升级，推动加工贸易可持续发展;进一步提高服务意识，提升管理质量，成立内销工作小组,在业务现场设立内销询问服务岗，为企业内销供应全方位的便捷、高效服务。八、维护正常的进出口贸易秩序充分利用现有风险管理手段，防范不法企业的违法、违规内销行为。对破坏进出口秩序，违法、违规内销的企业，保持打击走私的高压态势，维护正常的贸易秩序，营造良好的市场环境，保障加工贸易内销健康、有序发展。资料三黄埔海关保税加工货物内销“集中申报”试点管理方法（试行）第一条为促进加工贸易转型升级，加强对加工贸易内销的管理，本着遵遵守法律律便利原则，依据中华人民共和国海关法及有关规定，特制定

17、本管理方法。其次条保税加工货物内销“集中申报”试点适用于联网监管企业和非联网监管的AA类、A类企业。第三条保税加工货物内销“集中申报”试点限于内销保税料件及其制成品。第四条对于联网监管企业，经主管海关批准，允许其在商务主管部门制发的加工贸易保税进口料件内销批准证范围内先行内销保税料件及其制成品，并在内销当月内（最迟于次月15日前）集中办理内销缴税的申报手续。第五条对于非联网监管的AA类及A类企业，经企业申请，商务主管部门及主管海关审核批准后，可在供应担保的状况下，参照对联网管理企业的管理方法，在商务主管部门制发的加工贸易保税进口料件内销批准证范围内先行内销保税料件或其制成品，并在内销当月内（最

18、迟于次月15日前）集中办理内销缴税的申报手续。第六条内销“集中申报”担保可接受海关保证金和银行保函两种形式。海关保证金的收取依据海关保证金、风险担保金、抵押金管理方法（署财发2005）339号）的相关规定办理。（一）联网监管企业无须担保；（二）对于非联网监管的AA类及A类企业，海关保证金（保函）金额=企业支配每月内销金额X汇率X综合税率（22%）50%o企业支配每月内销金额=Z企业支配内销料件（制成品）数量X合同料件（制成品）备案单价，其中已在备案环节缴纳保证金的限制类商品，无需重复缴纳。第七条企业申请内销“集中申报”资格时，应递交以下单证：（一）商务主管部门的批准材料；（二）企业的海关保证金

19、收据或银行保函；（三）保税加工货物内销“集中申报”申请表（详见附件1）一式两份；（四）海关需收取的其他单证。第八条企业有下列情形之一的，不予办理内销“集中申报”：（一）涉嫌走私、违规，已被海关立案调查、侦查，案件未审结的；（二）因为管理混乱被海关要求整改，在整改期内的;（三）企业有逾期未报核加工贸易手册的；（四）海关认为其存在较大监管风险的。第九条企业应照实填写保税加工货物内销“集中申报”发货记录表（详见附件2）,并在内销当月内（最迟于次月15日前）集中办理内销缴税的申报手续。其中发货时间为货物离开工厂的时间，发货当天企业需填写发货记录。第十条企业月度内销金额超出保税加工货物内销“集中申报”申

20、请表的每月支配内销额度时，应主动到主管海关变更保证金（保函）金额。第十一条保税加工货物内销“集中申报”申请表的有效期为一年。企业如需延期，应在原申请表有效期到期前一个月内，重新到主管海关办理。第十二条企业违反本方法的，海关依据中华人民共和国海关法及中华人民共和国海关行政惩处实施条例的有关规定处理，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第十三条本方法由黄埔海关加工贸易监管处负责说明。第十四条自本方法自下发之日起实施。附件：L保税加工货物内销“集中申报”申请表2.保税加工货物内销“集中申报”发货记录表保税加工货物内销“集中申报”申请表主管海关编号：（）关内销号企业名称海关编码企业地址企业类别法人代表联系电

21、话每月支配内销额（美元）保证金（保函）金额（元）海关保证金收据号保函开户机构保函号企业承诺：1、本企业保证上述各项内容真实无讹。2、本企业保证在每月支配内销额度内内销保税加工货物，如有变动，将主动变更保证金（保函）金额。3、本企业保证照实在保税加工货物内销“集中申报”发货记录表上记录内销状况，并在内销当月内（最迟于次月15日前）集中办理内销缴税的申报手续。4、本企业保证自觉遵守海关的法律法规及对加工贸易内销的各项管理规定，担当履行的义务。法人代表：年月日（企业盖章）以上由企业填写主管海关看法：本申请表有效期到年月日止。经办：科长：关长：（盖章）年月日备注:1、保证金（保函）金额的计算方式：联网

22、企业无须缴纳保证金；非联网监管的AA类及A类企业保证金（保函）金额=企业支配每月内销金额X汇率X综合税率（22%）X50%；（企业支配每月内销金额=E企业支配内销料件（制成品）的数量X合同料件（制成品）的备案单价，其中己在备案环节缴纳保证金的禁限类商品，无需重复缴纳）2、申请表到期后企业如需延期，应在原申请表有效期到期前一个月内，重新到主管海关办理。3、本表一式二份，主管海关一份，企业留存一份。保税加工货物内销“集中申报”发货记录表企业名称：企业编码：企业类别：内销时间段：年月支配每月内销额（美元）：发货日期手册号商品编码商品名称数量单位金额（美元）总计备注：1、获得内销“集中申报”资格的企业

23、，需分月填写先行内销记录表，以备海关核查。2、发货时间为货物离开工厂的时间，企业需于发货当天填写发货记录表。3、企业不照实登记将担当相应的法律责任。资料四黄埔海关关于进一步加强对加工贸易内销管理的若干措施的解读一、保税加工货物内销作业包括哪些业务流程?答:其业务流程如下图所示：退 单（一）企业在商务部门申请内销批准证后，通过电子口岸或企业端的QP系统录入电子内销申报单，申报单通过逻辑监控后，将发往海关数据端；申报单如未能通过逻辑监控,将退回企业重新录入。（二）申报数据被海关端接收，自动生成申报单号后，企业需供应内销批准证、实际成交合同、发票、原进口报关单复印件及原件等相关资料到海关进行审价、归

24、类。（三）海关审核通过后，系统自动生成内销联系单。（四）企业依据内销联系单数据录入生成报关单。（五）海关接单审核通过后打印出税单。（六）企业领取税单并缴纳税款。（七）海关税单进行核注并放行。二、海关如何对保税内销货物进行审价？答：（一）进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。料件的原进口成交价格不能确定的，海关首先接受相同货物成交价格估价方法进行估价。即以接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。（二）来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关首先接受相同货物成交价

25、格估价方法进行估价。即以接受内销申报同时或大约同时进口的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础，审查确定完税价格。（三）加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。（四）海关总署或直属海关可以依据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格（以下简称“计税参考价格”）。加工贸易企业可以选择依据内销价格或者计税参考价格向海关申报。加工贸易企业依据计税参考价格申报的，海关依据计税参考价格确定完税价格。（五）加工贸易内销货物的完税价格依据上述规定仍不能确定的，由海关按合理的方法审查确定。（六）加工贸易企业向海关申报内销时，应当提交原进口报

26、关单或备案清单复印件，海关认为必要时，还应供应与成交价格或内销价格有关的资料。（七）鉴于加工贸易内销货物的特殊性，海关在审查确定加工贸易内销货物完税价格时，可以不进行价格质疑和价格磋商。三、在加工贸易内销审价方面，海关推出哪些便利措施？答：（一）全面推行“窗口作业”，内销审核“即时申报、即时出单二（二）进一步简化审价手续，提高审价效率。海关在审查确定加工贸易内销货物完税价格时，可以不进行价格质疑，经纳税义务人书面申请，可以不进行价格磋商，依据中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格方法第六规定的方法审查确定该货物的完税价格。（三）建立内销预审核制度，将审价归类环节前移，报关环节不再进行重点审核

27、，加快单证流转速度，提高审核效率。四、哪些企业可以申请加工贸易货物内销“集中申报”的便利模式？答：（一）对于联网监管企业，经主管海关批准，可允许在商务主管部门制发的加工贸易保税进口料件内销批准证范围内先行内销保税料件或其制成品，并在内销当月内（最迟于次月15日前）集中办理内销缴税的申报手续；（二）对于非联网监管的AA类及A类企业，经企业申请，商务主管部门及主管海关审核批准后，在供应担保的状况下，参照联网监管企业的管理，试点推行内销“集中申报”模式。五、企业办理内销“集中申报”需供应什么单证？应留意哪些问题？答：（一）企业申请内销“集中申报”时，应供应以下单证：1 .商务主管部门的批准材料；2

28、.企业的海关保证金收据或银行保函；3 .保税加工货物内销“集中申报”申请表一式两份；4 .海关需收取的其他单证。（二）企业办理内销“集中申报”应留意以下问题：1.企业月度内销金额超出保税加工货物内销“集中申报”申请表的每月支配内销额度时，应主动到主管海关变更保证金（保函）金额。2 .企业应照实记录内销状况，并在内销当月内（最迟于次月15日前）集中办理内销缴税的申报手续。3 .保税加工货物内销“集中申报”申请表的有效期为一年。企业如需延期，应在原申请表有效期到期前一个月内，重新到主管海关办理。六、企业办理内销“集中申报”时如何供应担保？答：担保可接受海关保证金和银行保函两种形式。（一）联网监管企

29、业无须担保。（二）对于非联网监管的AA类及A类企业，海关保证金（保函）金额=企业支配每月内销金额X汇率X综合税率（22%）50%o企业支配每月内销金额=Z企业支配内销料件（制成品）数量X合同料件（制成品）备案单价，其中已在备案环节缴纳保证金的限制类商品，无需重复缴纳。七、如何利用保税物流促进加工贸易内销的发展？答：近年来，黄埔海关主动探究具有地方特色的保税物流发展之路，先后制定出台黄埔海关保税物流监管体系发展规划、黄埔海关促进保税物流业务发展的措施，明确了发展思路和目标，并不断创新监管模式，试行“分批进出，集中报关”等便利模式，供应优质服务，不断提高关区保税物流发展水平。目前，黄埔海关辖区内共有保税仓27家、出口监管仓19家（其中2家具备出口退税功能）、保税区1个，国务院新批准设立的保税物流园区1个。加工贸易企业可以充分利用现有保税物流的政策优势，优化内销模式，降低运营成本，促进内销业务的发展。一方面可以利用保税仓库、保税区（保税物流园区），将自有平安库存发展为供应商管理库存，削减资金占用，降低内销营运成本；另一方面可以利用出口监管仓、保税区（保税物流园区），将须要内销的成品出口到出口监管仓、保税区（保税物流园区）再干脆转内销，加快加工贸易内销物流速度，降低内销的物流成本。