家具厂的账务处理流程.docx

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1、账务处理家具厂的账务处理流程1、1日，取现备用40OOOo借:库存现金40000贷:银行存款-工行400002、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费20贷:银行存款-工行203、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费18000贷银行存款-工行18000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费18OOO贷：应付职工薪酬-社会保险费180004、1日，缴纳上月未交增值税85OOo,地方教育费附加5000,城市维护建设税6300,教育费附加。本月会计处理：借:应交税费一地方教育费附加5000应交税

2、费一城市维护建设费6300应交税费一教育费附加2700应交税费一未交增值税85000贷:银行存款-99000上月计提会计处理：借:税金及附加14000贷:应交税费一地方教育费附加5000应交税费一城市维护建设费6300应交税费一教育费附加2700借:应交税费一应交增值税（未交增值税转出）85000贷:应交税费一未交增值税850005、1日，销售布艺沙发300套给某某商场，单价3000,税率13%,货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-某某商场贷:主营业务收入-布艺沙发900000应交税费一应交增值税（销项税额）117000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业3%）,会计分录为：借:应收账

3、款-某某商场927000贷:主营业务收入-布艺沙发900000应交税费一应交增值税270006、1日，从某某木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000,增值税3510,转支付款。借:在途物资-木料27000应交税费一应交增值税（进销税额）3510贷银行存款-工行30510引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为：借:在途物资-木料30510贷:银行存款-工行305102B,从某某二厂购入布料5OOO米,不含税价80000,税率13%,发票等结算凭证已到，材料已睑收入库，货款及税款已转账支付。借:原材料-布料80000应交税费一应交增值税（进销税额）10400贷冷艮行存款

4、-工行90400引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本：借：原材料-布料90400贷冷艮行存款-工行904008、2日，出售给个体户某某报废的边角余料,收入现金100/Uo借:库存现金100贷:其他业务收入1009、2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费250贷:库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250贷:其他应付款-刘岚25011.2日从某某木材厂购入木料1000方不含税价890000,税率13%,运费2500,发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892500应交税收金-应交增值税（进项税

5、额）115700贷银行存款-工行100820012、3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10000贷:银行存款-工行10000商业折扣与折让13.3B,销售给某某家俱城办公桌椅IoOo套，单价1500,税率13%,双方合同规定,付款条件为2/10.1/20.N30o借:应收账款-某某家俱城1695000贷:主营业务收入-公桌椅1500000应交税费一应交增值税（销项税额）195000引申：1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（后期第37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-某某家俱

6、城1017000贷:主营业务收入-公桌椅900000应交税费一应交增值税（销项税额）117000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-某某家俱城1695000贷:主营业务收入-公桌椅1500000应交税费一应交增值税（销项税额）195OOO发生销售折让时，做红字分录冲销：借:应收账款-某某家俱城565000贷:主营业务收入-公桌椅500000应交税费一应交增值税（销项税额）65000续.常见实操案例14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300000贷:预收账款-大华商场300000引申:实现销售收入时：借:预收账款-大华商场339000贷:主营业务收入-

7、布艺沙发300000应交税费一应交增值税（销项税额）39000收到对方补付货款借:银行存款-工行39000贷:预收账款-大华商场39000引申:如企业涉及的预收账款不多,不用单独设置预收账款，发生预收账款，可记放应收账款”的贷方借:银行存款-工行300000贷:应收账款-大华商场300000实现销售收入时：借:应收账款-大华商场339000贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费一应交增值税（销项税额）39000收到对方补付货款：借:银行存款-工行39000贷:应收账款-大华商场3900015、3日,销售布艺沙发80套给某某家俱城单价3000,税率13%,销售当日收到某某家俱城开出并承兑

8、的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%o借:应收票据-面值271200贷:主营业务收入-布艺沙发240000应交税费一应交增值税（销项税额）31200引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持某某公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%,贴现利率7.5%o借:银行存款-工行606412.50贷:应收票据-某某公司600

9、000财务费用-利息收支6412.50弓I申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）二600000*（1+6%12*6）=618000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%12*3=ll587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息：借:银行存款-工行588750财务费用-利息收支11250(600000*7.5%12*3)贷:应收票据-某某公司600000(不带息)如果带息票据每月计提利息借：应收票据-应计利息3000(600

10、000*6%12*l)贷：财务费用-利息收支3000每月计提利息3月后的贴现：借:银行存款-工行606412.50财务费用-利息收支2587.50贷：应收票据-面值600000应收票据-应计利息900017、3日，以现金支付税收滞纳金1000。借：营业支出-其他1000贷：库存现金100018、4日，对某某公司的应收账款30万，由于某某公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意某某公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借:银行存款-工行220000营业外支出-债务重组80000贷：应收账款-某某公司30000019、4日，收回上年已转销的坏账20000,系某某商场货款。借:银行存款

11、20000贷:坏账准备20000引申：上年确认坏账时（备抵法）借:坏账准备20000贷:应收账款-某某商场20000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）借:管理费用20000贷:应收账款-某某商场20、5日，木料因火灾被毁损，价值30000,损失数量30方。保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承担。木料毁损时：借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢33900贷:原材料-木料30000应交税金一应交增值税（进项税额转出）3900处理火灾损失木材：借其他应收款-保险公司22600营业外支出-非常损失11300贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢3390021、6日，从某某公司购入木料1

12、00方，不含税价900元/方，税率13%,发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6%o借原材料-木料90000应交税金-应交增值税（进项税额）11700贷:应付票据-面值10170022、6日,销售给某某家俱城布艺沙发400套单价3000,税率13%,货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。借:预收账款-某某家俱城800000银行存款556OOO贷:主营业务收入-布艺沙发1200000应交税金-应交增值税（销销项税额）15600023、7日,销售给某某商场办公桌椅500套单价1000,税率13%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，

13、票面年利率6%o借：应收票据-面值565000贷:主营业务收入-办公桌500000应交税金-应交增值税（销项税额）65000固定资产清理24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用0.6万，厂房己清理完毕，税率5%o（1）出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理(费用)30万累计折旧20万贷：固定资产-行政办公用房50万(2)取得收入时借：银行存款-工行70万贷：固定资产清理(收入)70万(3)付固定资产清理费用借：固定资产清理0.6万贷：银行存款-工行0.6万(4)出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理3.5万贷：应交税费-应交增值税3.5万(5)缴纳增值税借：应交税费-应交增值税3.5万贷：银行存款-工行3.5万(6)结转固定资产清理借：固定资产清理35.9万贷：营业外收入35.9万