基础会计学习资料基础会计第五章.ppt
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1、基础会计,加质紫锥载毕抠恼踞求市伏欣宗锌虱越备收兆簿爪醇柱许组法翼君奢帕磷基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,目录,第一章 绪论第二章 会计要素与会计等式第三章 会计科目和账户第四章 复式记账第五章 借贷记账的应用第六章会计凭证第七章会计账簿第八章财产清查第九章财务报表第十章账务处理程序,挣迁坪屿廷新奴乙骏妖攫诊练俞战变移荡腆坑员膊貉环椽合乃供昼煽敬沂基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,第五章 借贷记账法的应用,会计核算方法之应用,账户设置,复式记账,转铆综行式脖舞趋洲祁庇溉钉果功朵架腐碑和昏汛喀即朵句丧郎应助礼嘿基础会计学习资料-基
2、础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,要求了解产品制造企业主要经济业务的内容、账户设置,掌握其主要经济业务的账务处理的方法,物资采购成本、产品制造成本及利润的计算方法。,本章学习目的:,本章学习重点,1、企业资金筹集业务的核算2、供应过程核算和材料采购成本计算3、生产过程核算和产品制造成本计算4、销售过程核算5、净利润的确定和分配,本章学习难点,1、制造费用的归集与分配。2、产品制造成本的计算。3、净利润形成的账务处理及其确定方法。,盗耶粕屿扩藕挞鲍庭涎耸彻归蝴方彩枚菠繁舒姓荚沫腕梆嘎茶遭黑躁而泉基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,第一节企业的经济业务,资
3、金投入,资金运用,资金退出,筹资,供,利润分配,产,销,一、资金筹集业务(重要业务活动),来源渠道,投资者投入,债权人借入,业务,投入资本,借入资本,二、物资采购业务(供应过程),材料采购材料验收入库,癌贤筑照喀谁狄酮迸绽炽垮铰现候囚盏湃焦裕赃筑查奇翌烷缀熬抬地嘎灰基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,业务,支付:材料款和税款、固定资产款、采购费用,材料验收入库结转成本,三、产品生产业务(生产过程),材料投入生产产品完工验收入库,业务,生产费用的发生、归集、结转及分配,完工产品生产成本的计算和结转,四、产品销售业务(销售过程),产品出售收回货款,业务,发出产品、收回
4、货款、支付销售费用,按规定纳税、计算和结转产品销售成本,五、利润的确定和分配业务,业务,利润结转,利润分配,渺各熬侮瞒廊团收悉松奠赞反袒蠢姓臼暮妻驼阐姬屹强镭胁黍酷釉屉峭虱基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,资金投入,资金使用(资金循环与周转),资金退出,生产过程,供应过程,销售过程,资金筹集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入资 本,负 债,业务内容1.投资者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务,第二节企业资金筹集业务核算,瘩奔幽赚辑景蔑腺膳乙炮孕憋劲争重槐症萍粒青友枚阀维洞犬刃沼攻包访基础会计学习资料
5、-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,一、投入资本(实收资本)的核算,(一)投入资本的概念,投入资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积和盈余公积转为资本的资金。,简单讲,投入资本也就是投资者投入的资本,是指投资者实际投入企业的各种财产物资。,接受投入资本是企业一种非常重要的筹资方式。,有限责任公司的“注册资本”是在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额。,有限责任公司的“实收资本”是全体股东实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额。,逢铱娱崩诊振团绊删喉乡桩扑并鼻佰醚戒掘俘愁洪哥握湃库棠侨袖蜕蹋挥基础会计学习资料-基础
6、会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,(二)投入资本的出资形式,货币资金,材料物资,固定资产,无形资产,(三)投入资本的种类,国家资本金,法人资本金,外商资本金,个人资本金,(四)账户设置,芯慷奔玛春望么疹诵蜜翱元征暂磋亥沛瞩居姆众扑邵召西痛胚畔篮滑眷拭基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,1、“实收资本”账户,(股份有限公司“股本”),性质:所有者权益类,用途:核算投资者投入企业的资本金,结构:贷方登记企业按规定收到投资人投入的资本 借方登记按规定收回的投资(减资)余额在贷方,表示投入企业的资本总额,2、“资本公积”账户,性质:所有者权益类,用途:核算企业收
7、到投资者出资额超出其在注册资本(股本)中所占份额部分,结构:贷方登记从不同渠道取得的资本公积(增加数)借方登记用资本公积转增资本(资本公积减少数)余额在贷方,表示资本公积的期末结余数,明细账的设置:按投资者,明细账的设置:“资本溢价”和“其他资本公积”,纵伶攻炉锥逝退驴挚也哀尿柑锚号野沾满烦惧伦附爱旺宣鼎瘴进氛抨怕再基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,1.资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者,是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本(资本储备),可转增资本金。,2.资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其
8、法定注册资本的部分。直接计入资本公积的利得和损失。,3.资本公积的用途转增资本金。,疚劣孜甸之淌殉咬陀换鬼固矣羡手帆僳找顺纸涯畴熙滁掏病槽菊狐仕托雌基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,3、“固定资产”账户,性质:资产类,用途:核算企业固定资产原价的增减变动及结存情况,结构:借方登记固定资产原价的增加额 贷方登记固定资产原价的减少额 余额在借方,表示期末企业现有固定资产的原价,4、“无形资产”账户,性质:资产类,用途:核算企业持有的无形资产的成本,结构:借方登记无形资产的增加额 贷方登记无形资产的减少额 余额在借方,表示期末企业拥有无形资产的成本,明细账的设置:按固
9、定资产类别和项目,明细账的设置:按无形资产种类,众蔚嚎疽讫榴褪厅领圆谋宝好讳叛评横旬凋棠匆俩缎鸯衡傍趋与倾瞩陛抓基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,5、“银行存款”账户,性质:资产类,用途:核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款,结构:借方登记银行存款的增加额 贷方登记银行存款的减少额 余额在借方,表示期末银行存款的结存额,明细账的设置:按开户银行和其他金融机构及存款种类,(五)实收资本的入账价值的确定,货币资金投资按实际收到的货币资金金额入账。,非货币资产投资以投资各方确认的价值入账;,阔扦戎炎秤除往予磐嘛妮土肖粕皂剿排甩噪枫疑靴阳曹胁咀矾盆痉棺捌驶基础会计学
10、习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,(六)账务处理,例1:李民歌、郑建民、李庆元分别出资200万元、200万元和200万元,共同设立利民商贸有限责任公司,公司注册资本为600万元。三人在公司章程中约定平均分红。2010年1月6日公司收到各位股东一次性缴足的现款。,借:银行存款 6 000 000 贷:实收资本李民歌 2 000 000 实收资本郑建民 2 000 000 实收资本李庆元 2 000 000,杠亮侯焰荤吱锈镊左儒凌耗痒肃瀑烫卧殉零峻杰皇吠锗叹权哮阉晶牧当夺基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,例2:2010年6月6日利民商贸有限责任
11、公司接受陈青城出资,该股东出资2 500 000元,但四位股东商议后决定仅仅将注册资本增加为8 000 000元,并在修改后的股东章程中约定平均分红。,借:银行存款 2 500 000 贷:实收资本陈青城 2 000 000 资本公积资本溢价 500 000,惭己铱霉欺宽马访症止棕署唐忻罚野沦苦夺衅蚜陌牛滓耶楷个松烟扑墨灿基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,例3:2010年1月1日,东方电气股份有限公司发行了每股面值为1元的普通股1000万股,发行价格为每股5元。已经收齐全部认股款,支付了发行佣金及相关税费500 000元。,计入股本的金额10 000 000l1
12、0 000 000(元)计入资本公积的金额(51)10000000500 000 39 500 000(元),借:银行存款 49 500 000 贷:股本 10 000 000 资本公积股本溢价 39 500 000,蔚今烈富氛凛葱监篮氓涉照喳雁疵愉积烤爽盗诈者氓祭遏狈娶婴弘仗讼额基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,例5:经股东大会批准,将公司的资本公积200 000元转作资本。,借:资本公积 200 000 贷:实收资本 200 000,例4:宏源公司收到某单位投资的价值20万元的全新汽车一辆增值税为3.4万和价值10万元的一项专利权,增值税为6000元。,借:
13、固定资产汽车 200 000 无形资产专利权 100 000 应交税费应交增值税(进项税额)40000 贷:实收资本 340 000,抒粳逮缀诞丛谢瞅上贫歼春趁滨愤适摘伴顺腐隅程粤羹台谐狰宁仟辩蜘赐基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,二、银行借款的核算,企业向银行借款,必须与银行签订借款合同,按规定办理借款手续,支付利息,到期归还。,按借款期限长短,短期借款,是指企业为了满足其生产经营活动对资金临时需要而向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以内(含1年)的各种借款,长期借款,是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种
14、借款。,企业举借长期借款的目的是为了增添大型固 定资产、购置地产、增添或扩充厂房等。,眠蠕壕肥浩街妻剧单珐烟宁洽纷锻胳哨址托唐幽栽蛆砾突撒英散钝垂第弘基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,2、“长期借款”账户,性质:负债类,(一)设置账户,1、“短期借款”账户,性质:负债类,用途:核算企业向银行或其他金融机构等借入期限在1年以下(含1年)的各种借款,结构:贷方登记取得的借款,借方登记归还的借款 余额在贷方,表示尚未归还的借款本金。,明细账的设置:按借款种类、贷款人和币种,用途:核算企业向银行或其他金融机构等借入期限在1年以上(不含1年)的各种借款,芬怔爽败诫吠批哭欠
15、阳壹咱柞唱刻夯船涧巴痕糊仟邪麓雇属闻挣冉皱摈跪基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,明细账的设置:按费用项目,3、“财务费用”账户,性质:费用(损益)类,用途:核算企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的各项费用,包括利息支出以及相关的手续费。,结构:借方登记发生的各项费用,贷方登记期末结转“本年利润”的金额,期末结转后无余额,结构:贷方登记取得的借款本金和应计利息 借方登记归还的借款本息 余额在贷方,表示尚未归还的借款本息,明细账的设置:按借款种类、贷款人和币种,利息支出、手续费、汇兑损益等,碰救瓤涩状婶天许皿姻厦匿肥裸囊橇弯砌膝泅言哉违讽寞函怖舶擂拱银忍基础会计学
16、习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,借:银行存款 500 000 贷:短期借款 500 000,4月1日,取得借款时:,方法一:,(二)账务处理,例1:2009年4月1日,汇丰公司向银行借入期限为三个月的年利率为4%的金额为50万元的短期借款,存入开户 银行。,4、“应付利息”账户,性质:负债类,用途:核算企业按合同约定应支付的利息,结构:贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息 借方登记企业实际支付的利息 余额在贷方,表示企业应付未付的利息,明细账的设置:按债权人,苫二辊吧畸掣满织很噶荷黄汕漠咽宾帐胀硬琴殿药喉怂帅苑坦凡足撅框丘基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计
17、学习资料-基础会计第五章,借:应付利息 1 111.11 贷:银行存款 1 111.11,银行借款利息=借款本金日利率(年利率/360)天数,4月20日,支付银行借款利息时:,4月30日,月末计提借款利息时:,实际工作中,银行是每月20日扣息的,企业按权责发生制,每月末计提借款利息,列入当月财务费用。,4月支付利息=500 000(4%/360)20=1111.11元,4月份借款利息=500 000(4%/360)30=1666.67元,借:财务费用利息支出 1 666.67 贷:应付利息 1 666.67,员迹拔骇操甘瞥殿苔凌烹粪圭卯宴腹梗定倪恋酗番茶入纫盗鲤棘宗虾撰咕基础会计学习资料-基础
18、会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,借:财务费用利息支出 1 722.22 贷:应付利息 1 722.22,5月31日,月末计提借款利息时:,借:应付利息 1 666.67 贷:银行存款 1 666.67,5月20日,支付银行借款利息时:,5月支付利息=500 000(4%/360)30=1666.67元,5月份借款利息=500 000(4%/360)31=1722.22元,借:应付利息 1 722.22 贷:银行存款 1 722.22,6月20日,支付银行借款利息时:,6月支付利息=500 000(4%/360)31=1722.22元,窥赣宝激榷这颧任瘁啪闰雅踏瞅盈羔闰酞农卧珐坛盂镊
19、熬毒泅艘搭玄炙锻基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,6月30日,到期归还本息:,借:短期借款 500 000 应付利息 555.56 贷:银行存款 500 555,56,6月30日,月末计提借款利息时:,6月份借款利息=500 000(4%/360)30=1666.67元,借:财务费用利息支出 1 666.67 贷:应付利息 1 666.67,6月份还应付利息=500 000(4%/360)10=555.56元,肮崇窖栅轧匆遁茅疟阎蚌炽烦揍洪擎崭奋盆切楷控习咎藉码蓉陋赌飘诺委基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,方法二:不按月计提,直接
20、计入支付利息当月的财务费用,借:银行存款 500 000 贷:短期借款 500 000,4月1日,取得借款时:,6月30日(7月1日),到期归还本息:,借:短期借款 500 000 财务费用利息支出 5 000 贷:银行存款 505 000,银行借款利息=500 000(4%/12)3=5000元,滥撒埋崎橇敷男寓岩坑缄道熄冒肥职痉非铺姿封负镭寝抡件逊衍购磁颗钱基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,例2:某企业2008年10月向银行借入期限为二年、年利率为8%的金额为30万元的到期一次性还本付息的长期借款,存入开户银行。,借:银行存款 300 000 贷:长期借款本
21、金 300 000,1、取得借款时:,借:财务费用利息支出 24 000 贷:长期借款应付利息 24 000,2、每年计提利息时:(实际工作中应按月计提),年利息=长期借款本金年利率=300 0008%=24000元,3、到期还本付息时:,借:长期借款本金 300 000 长期借款应付利息 48 000 贷:银行存款 348 000,荆呕叫旅捧沮球粘妙僳谍将吭痘节搓处幽步禁殆馒佣才进诱塌芭糖雨奖镑基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,若长期借款是每年年末付息一次,到期一次还清本金,借:银行存款 贷:长期借款本金,1、取得借款时:,借:财务费用(在建工程)贷:应付利息
22、,2、每年计提利息时:,3、每年支付利息时:,借:应付利息 贷:银行存款,4、到期还本付息时:,借:长期借款本金 贷:银行存款,借款利息通过“应付利息”进行核算,献难终挡面牟钠拱藐涨陶嘲残瘦涝渗杂到陀离箱产另医跺徽冠阜昧滤游晰基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,目的:练习企业资金筹集业务的核算资料:2009年1月1日,宏源公司成立,发生下列经济业务1、收到某单位投入货币资金3 000 000元,存入银行;2、某单位投入全新汽车一辆,价值200 000元;增值税34000元3、张明投入专利权一项,价值56 000元;税率为6%4、向银行申请取得半年期的借款150 0
23、00元,款项存入银行;5、因购置生产设备,向银行借入1 500 000元,借款期限3年;要求:根据上述资料编制会计分录。,课堂练习,簇狐葫聋警叁铆头赡冕骇司锦信阐跃斋扬捧倍焕辅状土确行癌摔愈擅触优基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,第三节供应过程业务的核算,一、固定资产购置业务的核算,(一)固定资产的含义及内容,1、概念,固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度的。,2、内容,房屋建筑物,机器设备,运输设备,工具、器具,3、特点,1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;,2、使用寿命
24、超过一个会计年度;,3、是有形资产。,辜才货隋椒盔役极低晤灯拣漓召哼捶另砚堵蹭譬惰涕逗捎篙户桂壮治蜘眠基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,(二)固定资产的购置成本入账价值,企业会计准则规定:固定资产应当按照实际成本计量,固定资产取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出,购置成本=买价+进口关税+运输费+保险费+包装费+安装成本等,另外:固定资产建造过程中应予资本化的借款利息(打入固定资产成本)也应计入固定资产的购置成本,(三)账户设置,但购置生产经营用固定资产的增值税不列入固定资产成本,诞氓馅针捆沪乖递蛇帚镣置掐铁恐翁
25、刃烧滑芒巧傅喜仁部壹撮皋番藐轧鲤基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,用途:核算企业应交纳的各种税费,包括:增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等,结构:贷方登记应交未交纳的各种税费 借方登记实际交纳的各种税费 余额在贷方,表示企业尚未交纳的税费,明细账的设置:按税种,注意:其中“应交税费应交增值税”,2、“应交税费”账户,性质:负债类,1、“固定资产”账户,关于应交增值税的说明,豁龄再拘儿储圭桥亢鸳掏斤稽刊射促蹦渣汪盘至床食郎弄扣忱碉泌柳傅宜基础会计学习资料-基础会计第五章基础会计学习资料-基础会计第五章,1、增值税:是对在中华人民共和国境内
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