如何描述企业财务状况.docx

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1、如何描述企业财务状况会计报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，作为国际通用的经济语言，会计报表为企业外部的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总括性的信息资料。目前财务报表主要有：资产负债表、损益表(含利润分配表)、现金流量表及会计报表说明。这些报表是金融机构综合分析企业、单位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况，据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。我们在银行信贷人员如何分析企业会计报表中介绍了银行的审查，这里我们将依据审查的方式，针对会计报表的主要科目，向财务人员介绍如何向信贷人员说明企业的财务状况。一、资产负债表(一)流动资产1、货币资金

2、包括现金、银行存款、其他货币资金。银行信贷人员普通关注企业的货币资金总量：该项过多说明企业现金性资产过多，资产利用率不高；过少则可能造成暂时资金缺乏。普通情况下，信贷人员往往对企业货币资金较多比较谨慎，因为一是可能企业资产利用率不高，二是对企业既有大量的货币资金为什么还要向银行借款的动机感到怀疑，因此企业财务人员应该对货币资金量暂时性增高提出相应的理由，比如季节性回款、募集资金、企业集资等。2、短期投资。短投普通为为企业在一个会计年度能够收回的投资，由于其可变现能力强，因此被视同为现金管理。普通该科目数额不会过大，如出现较大的数额，则应说明理由。（银行信贷人员依然会对企业贷款的动机感到怀疑，毕

3、竟目前银行贷款利率高于国家债券利率）3、应收票据。普通情况下，国内流通的主要是银行承兑汇票，该汇票资金由承兑行保证，风险较少；如企业有较大数额的商业承兑汇票则应说明来源和汇票到期能够按时解付的理由。4、应收帐款。该科目是银行信贷人员对企业会计科目第一个感兴趣的科目,我们往往结合与现金流量表中经营现金流量进行研究。（1）、连续变化状况，银行人员力图通过对应收帐款的变化情况分析企业产品的经销情况和销售政策。A、大幅减少，普通存在以下三种可能：a、企业产品转型，产品获得市场广泛认可，供销两旺，同时伴有此时收入大幅增加；b、企业加大对应收帐款的回收力度，回笼现金，同时伴有货币现金或者存货增加；c、企业

4、将应收帐款大幅核销或者转移，同时伴有费用的增加。B、大幅增加，普通存在两种可能：a、产品需求市场浮现积极性变化或者出现根本性变化，企业改变以往的销售政策大量赊销，此时收入增长缓慢；b、企业为扩张市场份额，以赊销形式向消费者供应产品，此时收入与该科目同比例增长。企业财务人员应结合企业产品的营销政策，赋予银行信贷人员对应收帐款剧烈变动的合理解释，使之看到企业发展的一面。（2）、应收帐款数额构成。普通银行人员分析企业前十大应收帐款的客户，通过分析其是否与企业存在关联关系以及客户以往的商业信用，确认该应收帐款回收的可能性和回收效率。（3）、应收帐款帐龄构成。主要对两年以上应收帐款数额予以确认，并考核企

5、业坏帐准备金的计提，信贷人员普通认为企业两年以上应收帐款回收的可能性接近零。5、其他应收款。由于近两年上市公司的充分表演，银行信贷人员开始对企业其他应收款高度关注，因为该科目已经成为企业收入的调节器，同时还是部份关联企业相互串用资金的渠道。银行信贷人员对该科目的分析方法与应收帐款一致，但主要目的是为了发现企业是否利用该科目转移资金。企业财务人员应向信贷人员提供企业该科目的大额明细，表明该科目的主要用途符合财务规定，企业不存在资金占用现象。6、预付帐款。信贷人员对预付帐款的去向、时间比较关心，其目的是防止企业通过该科目转移资金，企业不妨提供该明细。7、存货。银行信贷人员对存货的大幅变动、构成、存

6、货时间高度关注。企业人员应按原材料、辅助材料、半成品、成品分开，并标明存货的时间，向信贷人员表明企业存货的比例合理性及特殊性，没有因生产失误而导致的大量积压，也不存在通过少转成本而虚构企业利润的行为。（二）长期投资8、长期投资。应列明投资对象、控股比例（绝对、相对）、核算方式（成本、权益）、收益是否进帐等，同时应注意数额（按公司法规定企业对外投资不能超过企业净资产的50%）。如公司长期投资不能产生效益，银行信贷人员将对企业长期投资的目的产生怀疑，因为既然企业效益良好而又短缺资金，为什么将资金投入一个没有效益的项目，此时企业应从长期投资的投入方式（如技术、固定资产、品牌）和战略经营目的向银行人员

7、解释。（三）、固定资产9、固定资产。银行贷款决策采取谨慎性原则，对企业实体资产高度重视，因此对于生产性企业来说，固定资产的数量和质量将关系贷款的成功率。（1）、目前民营中小企业多为高科技企业，在产品生产中主要进行关键部件的生产或者总装，而将机械加工外置，因此固定资产数量普遍较少，因此企业财务人员一定要结合企业的生产经营方式、外加工半成品质量等因素计算企业自行加工与外加工的成本差异，使信贷人员明白企业固定资产少是因为产品集约化经营和企业产品高科技化含量所决定，恰恰是企业参预市场竞争的利器。（2）、对于有较大数量固定资产的企业，应明确企业固定资产的利用程度、先进性、折旧率等，使信贷人员了解企业固定

8、资产与企业生产，特殊是主导产品的相关性及作用。（3）、目前部份上市公司大量虚构收入，形成大量利润，由于其没有相应流动资产与之对应，因此变时常性进行固定资产置换、评估、购置，将虚假利润转移至相对稳定的固定资产科目，因此银行信贷人员有时会核查企业大型固定资产，并对企业对固定资产重新评估增值提出疑义，因此企业财务人员应准备企业固定资产明细，同时要对于重新评估，修改入帐价值的固定资产事项有充分的理由。10、无形资产。民营企业无形资产中时常浮现两项内容：一是土地使用权转让价值，一是专利、专有技术开辟价值或者品牌价值。我们认为，企业财务人员除了要有专利、专有技术、品牌等价值的评估报告，还应寻求与之近似、可

9、以证明其价值的事例，比如说与之近似品牌的评估价，相近专利的转让价，使其价值更据可信度。而对于土地的入帐评估价格，由于有公开市场且有固定的价目表，银行信贷人员对其怀疑的程度普通较小，但实际上其价值的差异程度巨大。举个例子：5万米用途为商业用地城郊空地，评估价值IoOo万元，由于部份政府盲目的招商引资政策实际取得价为100万元，差异化比例高达1000%,触目惊心呀！这点对企业有利，而对银行来将将使巨大的风险。注：银行信贷人员为了核对企业各科目的数额，在企业提供报表的同时，时常要求企业提供总帐、明细帐，对于浮现可疑之处的甚至要求提供会计传票，因此企业财务人员应有充分的准备。二、负债及所有权者权益（一

10、）、流动负债1、短期借款。银行主要了解每笔短期借款的金额、期限、借款银行、担保方式，通过对企业金融合作火伴、合作程度、融资规模以及到期时间的了解，分析企业银行信用、后备资金来源及可能数量，防止为企业提供的贷款与别行短贷同时到期，而企业无法形成大规模现金流，导致贷款无法归还。企业财务人员应从企业战略经营决定企业财务融资规模、时间的角度，向信贷人员阐明企业短期贷款的数量、时间的合理性，明确企业筹资计划和还款计划，使信贷人员打消对企业短期还款能力的疑虑。2、对付帐款。银行信贷人员希翼通过该科目的余额数量、构成份析出企业在所处行业的地位、在产品价值链的重要程度及企业的商业信誉。普通来说，企业商业信誉较

11、强，在所处产品价值链议价能力较强，在行业内具有支配地位的企业往往很容易从供应商处获得商业信用，因此对付帐款数量大并不一定是坏事，关键是企业的财务人员一定要说明企业对付的理由和目的，同时对该项资产何时偿还、是否与贷款期限冲突予以合理的解释。3、其他对付款。银行信贷人员普通认为该科目数额不会很大，对于数量较大的需要企业提供合理解释，比如占用母公司资金等。4、未交税金。该科目余额的大小在一定程度上决定银行贷款决策。银行信贷人员对该科目有两种认识：一是未交税金较大的的企业往往有逃税倾向，企业信誉不好，二是未交税金随属于企业负债，但其偿还顺序先于银行贷款。无论哪种认识都对企业不利，因此企业如在该科目有较

12、大余额，一定要有充分的准备，比如交缴时间与报表时间的不对称，企业有退税可以抵扣等。5、对付利润（对付股利）。对该科目，财务人员应从企业股东数量、控股比例、现金流及企业长期发展战略等方面进行解释。（二）、长期负债6、长期借款。往往为项目贷款，要明确每笔贷款金额、期限、还款时间，重点表明企业的还款能力，同时还要从企业融资结构解释企业长、短期银行贷款比例的确定。7、其他长期负债：对付债券、长期对付款等。普通企业不能发行债券，长期对付款也比较少见，因此银行信贷人员对这两个科目比较生疏，也比较敏感。企业财务人员准备该科目明细，并对该长期负债的来源，还款方式作出解释，表明对贷款的影响，消除信贷人员疑虑。(

13、三)、所有者权益8、实收资本，信贷人员目前只注重实收资本到位情况，对资本构成和价值并未有太多的关注，因此企业财务人员要充分重视验资报告作用，如有增资行为要备好审计报告。对于新建企业要明确现金出资的资金流向，实物出资的价值等。9、资本公积。部份民营企业将应入实收资本的设备等通过评估增值形式计入资本公积，是因为将应即将交税所得实物资产纳入递延税金，今后通过其他方式入帐缓交或者不交税款，对于这样的数额应向银行说明，毕竟银行信贷人员不是税务人员，对于企业通过合理方式避税还是能够谅解的O10、赢余公积。只要该科目总额不超过净资产的50%,银行信贷人员往往不关注，只是在验证现金流量表时采用。11、未分配利

14、润。与利润表验证科目，往往只关注连续性和数额。二、利润表通常银行信贷人员对该表考察的重点是主营业务收入、主营业务利润、净利润的变化趋势，希翼通过分析获得企业经营状况的发展动向。对于比较高级的客户经理还要考虑以下几个问：1、主营业务收入成本率=主营业务成本/主营业务收入该指标表明企业产品市场竞争的激烈程度，同时通过横向比较能够判断企业是否具有成本优势，通过纵向比较能够判断企业是否积极采取成本策略。2、其他费用支出变化趋势(1)、管理费用：企业通常会利用该科目作利润的调节器，对企业财务报表进行相关调整，该科目的巨大变动将使银行信贷人员产生怀疑；（2）、财务费用：主要用来核实企业是否虚报银行借款；（

15、3）、营业费用：营业费用高低不是问题，关键是看用途和核算方式。企业进行大规模产品推广必然会大幅增加营业费用，其效能是动态的，关键是企业采取何种方式核算，是一次列支还是计入待摊费用将对企业利润产生较大影响。3、投资收益的确认及方法4、补贴收入科目在未来带来的收益的可能性5、营业外收支来源及确认总之，企业财务人员要子细核对企业收益，特殊是对正常收益增长的持续性和非正常收益的合理性作出合理的解释，使信贷人员能够确认企业的收入、利润能够保障银行贷款的按期偿还。三、现金流量表企业现金流量表是企业现金流的综合汇总，与企业每项业务均密切相关，编制的复杂程度较高，银行信贷人员对该表理解目前不够深入，普通情况对以下3个科目较为重视：1、销售商品、提供劳务收到的现金。在与企业经营性应收对付变化数额综合后，考察企业经营性现金流量数据的真实性和与销售收入的比例，确认企业现销情况，普通该数额应站收入的85%以上为益。2、购买商品、接受劳务支付的现金。该科目普通是企业现金最大的支出项，通过对付项目和该科目数额的分析能够在一定程度上确定企业与供应商的议价能力的变化情况。3、经营现金净流量。该科目决定企业依靠自身产品销售所能获得现金，也是企业归还银行贷款最直接的来源，该科目决定银行短期贷款还款来源的保障能力。